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1、会计实务核算手册总公司会计处编制二一六年八月目 录第一章 物流企业会计概述3第一节 物流企业概述3第二节 物流企业会计核算基础与任务3第三节 物流企业会计科目4第四节 会计凭证与账簿7第五节 会计核算形式12第二章 资产13第一节 货币资金13第二节 应收款项17第三节 应收代收货款26第四节 资金往来28第五节 坏账准备29第六节 存货31第七节 待摊费用35第八节 固定资产37第九节 无形资产42第十节 其他长期资产43第三章 负债45第一节 短期借款45第二节 应付款项46第三节 应付职工薪酬48第四节 应交税费52第五节 应付利息56第六节 应付股利57第七节 其他应付款57第八节 到
2、付及代收款59第九节 加盟商结算62第十节 预提费用70第十一节 长期负债70第四章 所有者权益71第一节 股本71第二节 资本公积71第三节 盈余公积72第四节 本年利润及利润分配73第五章 损益74第一节 收入74第二节 垫付款76第三节 主营业务成本77第四节 营业税金及附加87第五节 营业费用88第六节 管理费用89第七节 财务费用92第八节 资产减值损失92第九节 营业外项目93第十节 所得税费用94第十一节 以前年度损益调整96第六章 会计报告96第一节 资产负债表97第二节 利润表98第三节 现金流量表99第四节 成本费用表102第五节 会计报表附注及财务状况说明书107第七章
3、会计基础工作考核标准113第一章物流企业会计概述第一节物流企业概述一、 什么是物流企业物流企业（Logistics enterprise）指从事物流活动的经济组织，至少从事运输（含运输代 理、货物快递）或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、 流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行 独立核算、独立承担民事责任、依法进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有 法人资格的的经济组织（经营单位）。具体来讲，物流企业是以物流为主体功能，同时必然伴随有商流、资金流和信息流，它包括仓储业、运输业、批发业、连锁商业和外贸等行业。二、
4、物流企业利润的来源物流企业进行商品运输、存储取得的收入扣除支付给第三方的联运成本及自身费用外的部分。 三、我公司根据管理需要在核算上有自身的特点：我公司采用集权式财务管理模式。集权式管理模式是指企业集团的各种财务决策权集中 于集团公司，集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策，而成员企业需严 格执行。具体到核算上主要体现如下特点：1、采用总公司核算到管理口径的分公司，分公司对口管理营业所的核算办法；2、核算制度统一、科目体系集中管理。第二节物流企业会计核算基础与任务一、物流企业会计核算基础及质量要求物流企业会计作为企业会计的一个分支，同样应遵循企业会计准则的会计基础：权责发生制；会
5、计的信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、及时性、谨慎性的要求；会计计量基础要求：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。二、物流企业会计核算任务会计核算的任务取决于经营管理的目的和要求，并受会计反映和监督的内容所制约，我公司会计核算的任务主要有以下几方面：1、准确、及时、完整地提供会计信息快递业务经营的整个过程都会在资金运动过程中表现出来，资金运动是会计核算的内容，会计部门应按照国家的方针、政策及会计法的要求和公司有关规定，全面、系统、连续、及时地对经济业务进行记录、分类、整理，为公司决策机构和外部监督检查机构提供会计报表、对接系统统计信息和其它会计信
6、息，对经营过程中出现的问题和成绩进行反映，为指导、监督业务、考核计划、加强管理提供正确数据。2、执行财经制度、维护财经纪律、实行会计监督核算人员在日常工作中应严格遵循国家的财经法律、法规和公司相关的法规、制度和政策文件，对违反财经纪律的现象应予坚决抵制。3、完善和贯彻内部核算控制制度，尽可能的避免呆账、坏账的产生。核算人员应就工作中发现内部控制的薄弱环节提出整改方案或建议，制定更为完善的内 控制度；同时根据各项核算制度进行定期与不定期的账务检查与清理，尽可能的避免呆账、 坏账的产生，为公司有序经营和良性发展提供保证。第三节物流企业会计科目一、物流企业会计科目会计科目是对会计对象具体内容的科学分
7、类。每一会计科目都应明确反映一定的经济内容。 会计科目设置是否合理，对于系统地提供会计信息，提高会计工作效率以及有条不紊地组织会计工作都有很大的影响。二、会计科目设置的原则会计科目的设置是规定每一科目的名称、编号、核算内容及它们之间的关系。为了正确、合理地设置会计科目，应遵循以下几条原则：1、会计科目的设置既要有统一性、又要有灵活性为满足国家宏观监控的要求，会计科目设置必须具有一定的统一性，使会计资料在较大范围内具有可比性。一级科目及二级科目由总公司统一确定，并统一在财务系统中设置；各机构可根据自身情况，提出二级科目及明细科目设置的申请，经总公司审批后，由总公司统一在财务系统中设置。2、全面反
8、映企业资金运动各单位会计对象的特点不同，为了全面反映各自的资金运动，则需设置不同的会计科目，如工业企业要设置反映其从资金投入，到材料采购、生产、储存，销售各环节的会计科目，而物流企业则需设置从资金投入，到取货、运输、派送、保险等相关的收入与运营成本支付的会计科目。3、会计科目设置要明晰、满足管理需要在设置会计科目时，必须能适应公司经营决策，制定计划或预算，进行日常控制，预测经济前景，分析考核经济活动成果的需要，能及时提供以上经济管理活动所需要的会计信息。4、会计科目设置应保持相对稳定在持续经营假定下，为保证会计核算资料的连续性和前、后期指标的可比性，设置会计科目应相对稳定，防止频繁更改，这就要
9、求会计科目的设置既要满足目前管理要求，又要有前瞻性，要能适应将来经济业务变化的需求。三、会计科目的分类1、按反映的经济内容分类借贷记账法下，会计科目按经济内容分类，通常可分为四类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目。具体分类见表 1。2、按提供核算资料的详细程度分类会计科目按提供信息的详细程度一般可划分为一级科目、二级科目和明细分类科目三个层次。一级科目是对会计对象的组成内容进行总括划分的科目。例如：“固定资产”、“工作单收入”、“应付代收货款”等都是一级科目。它们对资产、负债和所有者权益等内容概括性最强，每一个会计科目之间相互区别，各有特性。二级科目是对一级科目的进一步分类
10、，在性质上二级科目从属于一级科目。其反映的资产、负债和所有者权益的经济内容比一级科目具体、明确。例如：在“固定资产”一级科目 下，可按资产类别设置“房屋及建筑物”、“信息设备”、“运输设备”等二级科目；在“应付代收货款”一级科目下，可按业务性质归集的需要设置“客户”、“返货”等二级科目,2012年度已将应付代收货款归属其他应付款科目下级进行分类核算。明细分类科目是对二级科目的进一步分类，它处于二级科目之下，其反映的资产、负债、所有者权益及损益科目的内容更为具体，更具有针对性。以“垫付款”科目为例，我公司其所属二级科目有“提货垫付款”、“发货垫付款”等，在“发货垫付款”二级科目下还可按路由方式设
11、置如“航空”、“公路”，公路下又分“干线”、“支线”、“周边”、“零担”等明细科目，2012 年度为满足营改增需要在主营业务成本下增设“主营业务成本-运输费费用”科目，并按照前期垫付款明细科目设置进行了二次设置核算。四、会计科目的设置按目前国家会计准则的规定，结合我公司特点，一级科目统一设置如下：表 11序号科目代码科目名称序号科目代码科目名称一、资产类342001短期借款11001库存现金372201应付票据21002银行存款382202应付账款31012其他货币资金392203预收账款41121应收票据402211应付职工薪酬51122应收账款412221应交税费61123预付账款4222
12、31应付利息71131应收股利432232应付股利81132应收利息442241其他应付款91221其他应收款462271预提费用101225进港到付款472501长期借款111261坏账准备482701长期应付款121402在途物资492801预计负债131403原材料141404包装物三、权益类151405低值易耗品504001股本161471存货跌价准备514002资本公积171501待摊费用524101盈余公积181511长期股权投资534103本年利润191512长期股权投资减值准备544104利润分配201531长期应收款四、损益类211601固定资产566001主营业务收入221
13、602累计折旧576101公允价值变动损益231603固定资产减值准备586111投资收益241604在建工程596201垫付款251606固定资产清理606301营业外收入261701无形资产616401主营业务成本271702累计摊销626501营业税金及附加281703无形资产减值准备636601营业费用291711商誉646602管理费用301712商誉减值准备656603财务费用311801长期待摊费用666701资产减值损失321811递延所得税资产676711营业外支出331901待处理财产损益686801所得税二、负债类696901以前年度损益调整二级科目、明细科目都是根据经营
14、管理的需要，在一级科目的基础上分类设置的。第四节会计凭证与账簿一、会计凭证（一）会计凭证的意义会计凭证是进行会计核算的依据，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明。公司发生的一切经济业务，都必须由有关人员按照规定的程序和要求，办理凭证手续，取得能够证明该项经济业务实际情况的书面证明，即原始凭证。然后根据原始凭证，认真编制能够如实反映该项经济业务的会计分录，作为记账依据的书面证明，即记账凭证。原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。（二）公司会计凭证的种类公司的会计凭证分为原始凭证和记账凭证，现分别说明如下：1、原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，一切经济业务都应由经办部门或经
