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1、第二章 基本核算方法,本章重点：熟悉银行的会计科目及会计凭证；掌握其账务组织。,第一节 会计科目,一 会计科目的作用 二 银行会计科目分类,第一节 会计科目,一 会计科目的作用 1.会计科目是会计核算工作的基础，连接核算方法的纽带 2.会计科目能综合反映国民经济情况，为信息使用者获取会计资料提供重要保证 3.会计科目为经营管理提供口径一致的核算标准,第一节 会计科目,二 银行会计科目分类 1按资产负债表的关系分：表内科目、表外科目 表内科目:反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡
2、。,表外科目：表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。,2.表内科目按经济内容分： 资产类 、负债类 、 资产负债共同类、 所有者权益类 、损益类,表2-1商业银行会计科目一览表,会计科目运用的有关要求 根据金融企业会计制度的规范，对银行运用会计科目提出以下要求： （1）银行应按规定对会计科目编号。 （2）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。 （3）银行应按规定填写会计科目
3、名称。 （4）银行应按会计科目编制不同的账号。,一 单式记账法与复式记账法 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。 1.单式记账法 所谓单式记账方法就是对每项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账方法。,第二节 记账方法,2.复式记账法 复式记账法是相对单式记账法而言，它是由单式记账发展演变而来的。所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 由于复式记账原理是多种多样的，所以
4、，我国银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国（包括我国在内）通用的一种复式记账法。,第二节 记账方法,（1）记账符号及方向。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。 （2）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。即资产负债十所有者权益（或资产=权益）。 （3）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。,二 借贷记账法 个基本要点：,第二节 记账方法,三 借贷记账法实例 例2-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中
5、提取现金250 000元。其会计分录为： 借：现金 250 000 贷：存放中央银行款项 250 000 例2-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200 000元，办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款海峡印刷有限公司存款户 200 000 贷：单位定期存款海峡印刷有限公司存款户 200 000,第二节 记账方法,例2-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180 000元，转入其存款户。其会计分录为： 借：短期贷款榕飞电子有限公司贷款户 180 000 贷：单位活期存款榕飞电子有限公司存款户 180 000 例2-4：福日电视机厂从银行提取现金20 000元
6、。其会计分录为： 借：单位活期存款福日电视机厂存款户 20 000 贷：库存现金 20 000,第二节 记账方法,表2-2 例案银行试算平衡表 年 月 日,第三节 会计凭证,一 银行会计凭证的种类 1.会计凭证按填制用途和程序分类 原始凭证:如客户签发的支票、各种结算凭 证、从其他银行收到的收、付款通知等 （外来的）；利息计算清单等（自制的） 记账凭证:记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以代替记账凭证登记帐簿。由于商业银行的经济业务通常也就是会计业务，所以商业银行的大多数自制原始凭证也就是记账凭证。,第三节 会计凭证,一 银行会计凭证的种类 2.记账凭证按形
7、式分类 会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复 式凭证。 银行多采用单式记账凭证。,第三节 会计凭证,3.记账凭证按使用范围分类 分为基本凭证和特定凭证两种 （1）基本凭证：银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。一般有10种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个柜组之间进行传递，因而银行习惯上称其为“传票”。 （2）特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。,现金收入传票,*银行 现金收入传
8、票,（贷） （借）现金,总字 号 字第 号,户名或账号,摘 要,金 额,（位数）,合 计,年 月 日,会计 出纳 复核 记账,用于收入现金业务,*银行 现金付出传票,（借） （贷）现金,总字 号 字第 号,户名或账号,摘 要,金 额,（位数）,合 计,年 月 日,会计 出纳 复核 记账,现金付出传票,用于付出现金业务,转账借方传票,*银行 转账借方传票,科目（借）,年 月 日,对方科目（贷）,户名或账号,摘要,金 额,（位数）,合 计,转账贷方传票,*银行 转账贷方传票,科目（贷）,年 月 日,对方科目（借）,户名或账号,摘要,金 额,（位数）,合 计,第1、2、3、4张基本凭证仅供银行内部使
9、用，不对外销售和传递，主要用于未设专用凭证的现金和转账业务。,特种转账借方传票,*银行 特种转账借方传票,年 月 日,付款人,全称,账号与地址,开户银行,收款人,全称,账号与地址,开户银行,金额,人民币 （大写）,（位数）,原凭证金额,原凭证名称,赔偿金,号码,转账,原因,银行盖章,科目（借） 对方科目（贷）,会计 复核 记账 制票,6、特种转账贷方传票,*银行 特种转账贷方传票,年 月 日,收款人,全称,账号与地址,开户银行,付款人,全称,账号与地址,开户银行,金额,人民币 （大写）,（位数）,原凭证金额,原凭证名称,赔偿金,号码,转账,原因,银行盖章,科目（贷） 对方科目（借）,会计 复核
10、 记账 制票,第5、6张凭证供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。银行主动代为收款进账或扣款出账时使用。,外汇买卖借方传票,*银行 外汇买卖借方传票,对方科目 （借）外汇买卖,传票 编号,外汇金额,牌价,摘要,年 月 日,会计 出纳 复核 记账,人民币金额,外汇买卖贷方传票,*银行 外汇买卖借方传票,对方科目 （贷）外汇买卖,传票 编号,外汇金额,牌价,摘要,年 月 日,会计 出纳 复核 记账,人民币金额,表外科目收入传票,*银行 表外科目收入传票,表外科目（收入） 年 月 日,户名,摘要,金 额,（位数）,表外科目付出传票,*银行 表外科
11、目付出传票,表外科目（付出） 年 月 日,户名,摘要,金 额,（位数）,专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。 专用凭证一般是一式数联套写，格式按有关需要设置。,二 会计凭证的基本要素 年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明 记账日期)；本、外币名称、符号及大、小写金额； 收、付款人的户名和账号；收、付款单位开户行 的行名和行号；会计科目及会计分录；业务摘要、 用途及附件张数；凭证编号(总号或分号)；客户与 银行及经办人员印章。,三 会计凭证的处理 1.会计凭证的编制 编制会
12、计凭证是会计核算工作的起点，是办理收付和记账的根据。所以编制会计凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。 现金传票：一笔业务填制一张 转账传票：一笔业务填制多张,会计凭证的填制,基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确，书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下： 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理
13、。,中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。,中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。,阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉伯小写金额数
14、字要认真填写，不得连写分辨不清。,2.会计凭证的审核 审核会计凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行在受理会计凭证时，应认真审查凭证的真实性、正确性、完整性和合法性。审核的具体内容主要有以下几点：是否应为本行受理的凭证；凭证种类是否正确，基本要素、联数及附件是否完整齐全，是否超过了有效期限； 账号与户名是否相符； 大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；印鉴、密押是否真实齐全； 支付金额是否超过存款余额或放款额度和拨款限额，用途是否符合有关规定； 计息、收费、罚金等计算是否正确； 会计科目的名称、代号是否使用正确等。,3 会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经审查、记账到装订保管的全过程。 （1）会计凭证传递的一般程序,图2-1 会计凭证传递程序图,（2）会计凭证传递的基本原则 对于现金收入传票必须先收款，后记账；对现金付出传票必须先记账，后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错； 对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户； 对于清算票据要收妥进账，以防止透支和贯彻银行不垫款的原则。,4.会计凭证的装订与保管 为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，在装订绳处加封，并
