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1、1,第 3 章,资产负债表与利润表,2,学习目标,资产负债表的基本结构和项目分类 利润表的基本结构和项目分类 资产负债表和利润表分析的基本指标,3,资产负债表,资产负债表（Balance Sheet）是反映企业在某一特定时点（或日期）的财务状况的会计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权,4,资产负债表,会计的基本平衡等式： 资产=负债+所有者权益,5,资产负债表格式,账户式 报告式,6,资产负债表,ABC公司 资产负债表 200年12月31日 单位：元 资 产 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 现金 2 356 879 短期借款
2、3 335 862 交易性金融资产 256 321 应付账款 5 689 123 应收账款 6 873 247 应交税费 246 338 存货 10 136 472 应付职工薪酬 332 868 流动资产合计 19 622 919 流动负债合计 9 604 191 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 3 456 889 长期借款 8 573 837 固定资产 16 117 325 负债合计 18 178 028 减：累计折旧 4 276 883 所有者权益： 固定资产净值 11 840 442 实收资本 11 276 421 无形资产 3 197 426 留存收益 8 663 227 非
3、流动资产合计 18 494 757 所有者权益合计 19 939 648 资产总计 38 117 676 负债及所有者权益总 38 117 676,7,资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征 资产是企业过去的交易或者事项形成 资产必须为某一特定主体所拥有或控制 资产预期会给企业带来经济利益 资产的成本或价值能够可靠地计量,第2章 会计要素与会计等式,8,资产 资产的分类 企业的资产按其流动性可以分为流动资产和非流动性资产。 流动资产 流动资产是指企业在1年内或超过1年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产，包括货币资金、交
4、易性金融资产、应收及预付款、以及存货等。,第2章 会计要素与会计等式,9,非流动资产 非流动资产是指计划长期持有，不准备在1年内变现的投资或为管理目的拥有或控制的资产。包括持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他非流动资产等。,10,资产确认条件,与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,11,资产类项目,货币资金 应收及预付项目 交易性金融资产 存货 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 生物资产 递延所得税资产 无形资产,12,货币资金,可以立即用于支付的资金，主要包括现金（钞）、银行存款及其他货币资金。,13,应收及预付款
5、项,各种应收而未收的结算款项和预付款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款等。,14,交易性金融资产,为交易目的而持有的投资，这些投资可以随时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些收益。,15,存 货,企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,16,持有至到期投资,企业购买的准备持有至到期的投资，即准备在投资到期之后收回投资本金和投资收益。,17,长期股权投资,企业长期持有的其他企业的股权，包括以现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性证券取得的长期股权投资、投资者
6、投入的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资及企业合并形成的长期股权投资。,18,投资性房地产,为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租的建筑物。,19,固定资产,同时具备下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。,20,生物资产,有生命的动物和植物，包括消耗性生物资产、生产性生物资产及公益性生物资产。,21,递延所得税资产,因暂时性差异导致的应交所得税大于所得税费用之差额。,22,无形资产,企业拥有或者控制的
7、没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权及著作权等。,23,负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。它是企业项重要的资金来源。 负债的特征 负债是企业过去交易或事项所形成的现时的义务 负债的履行很可能导致经济利益流出企业,第2章 会计要素与会计等式,24,负债 负债的分类 负债可按偿还期的长短划分为流动负债和长期负债。 流动负债 流动负债是指企业将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等。 长期负债 长期负债是指企业将在一年或超过一年的
8、一个营业周期以上偿还的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,第2章 会计要素与会计等式,25,负债类项目,短期借款 应付及预收款项 应交税费 应付职工薪酬 预计负债 长期借款 长期应付款 应付债券 递延所得税负债,26,短期借款,从银行等金融机构借入的、偿还期限短于一年（含一年）的借款。,27,应付及预收款项,各种应付而未付的结算款项和预收款项，主要包括应付账款、应付票据、预收货款、应付股利、其他应付款等。,28,应交税金,应交而未交的各种税款，主要包括应交增值税、应交营业税和应交所得税等。,29,应付职工薪酬,应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；
9、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。,30,预计负债,满足以下条件的、与或有事项相关的 义务： 该义务是企业承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出企业； 该义务的今额能够可靠地计量。,31,长期借款,从银行等金融机构或其他单位借入的、偿还期限长于一年的借款。,32,长期应付款,各种期限在一年以上的应付而未付的款项，主要包括应付引进设备款、融资租赁应付款等。,33,应付债券,企业发行的一年期以上的债券本金及应计利息。,34,递延
10、所得税负债,因暂时性差异导致的应交所得税小于所得税费用之差额。,35,所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 所有者权益按其来源：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,第2章 会计要素与会计等式,36,所有者权益,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,37,所有者权益类项目,实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润,38,实收资本或股本,
11、非股份公司制的公司企业投资人的投入资本；股本是指股份公司投资购买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分。,39,资本公积,来源于盈利之外的公共性的资本积累，主要包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等,40,企业按法规要求或自身发展需要从税后净利润中提取的利润积累。,盈余公积,41,企业历年已实现利润中留于以后年度分配或待分配的部分。,未分配利润,42,利润表,利润表（Income Statement）也称收益表或损益表，是汇总企业在一定时期内的经营成果的动态报表，即汇总反映企业经营循环亦即资金循环过程中所发生的收入、费用，以及由收入和费用所决定的利润。,43,利润表的格式,单
12、步式 多步式,44,第11章 会计报表,45,一般分以下几步： （1）计算营业利润： 营业利润=营业收入（主营业务收入和其他业务收入）-营业成本（主营业务成本和其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益 （2）计算利润总额： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （3）计算净利润： 净利润=利润总额-所得税费用,46,收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入的特征： 收入是从企业日常活动产生的，而不是从偶发的交易或事项形成的。 收入具体表现为资产的增加或负债的减少或
13、两者皆而有之。 收入会导致所有者权益的增加，为第三方或客户代收的款项不是企业的收入。,第2章 会计要素与会计等式,47,费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用的特征： 费用是企业在日常活动中发生的。 费用具体表现为资产的减少负债的减少或两者皆而有之。 费用是企业资金的支出，最终导致企业所有者权益的减少。,第2章 会计要素与会计等式,48,利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，即收入与费用配比相抵后的净额。 利润 = 收入- 费用+直接计入当期利润的利得 -直接计入当期利润的损失,第2章 会计要素与会计等式,49,例：某公司200x年度有关账户的累计发生额如下： 账户 1-12月累计发生额 （单位：元） 借方 贷方 主营业务收入 905000 主营业务成本 575000 营业税金及附加 40000 其他业务收入 25000 其他业务成本 54000 管理费用 52400 财务费用 31200 销售费用 42000 资产减值损失 53000 公允价值变动损益 0 投资收益 160000 营业外收入 11200 营业外支出 25000 该企业所得税税率25，无纳税调整事项。,50,要求：计算下列利润指标 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润,51,END,
