《万科企业股份有限公司的税收筹划-刁煜.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《万科企业股份有限公司的税收筹划-刁煜.doc（35页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划 西南财经大学天府学院2012届 本科毕业论文（设计）论文题目：万科企业股份有限公司的税收筹划 学生姓名： 刁煜 所在学院： 西南财经大学天府学院 专 业： 财务管理 学 号： 指导教师： 柳玉寿 2012 年 3月 西南财经大学天府学院本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学所有。特此声明。毕业论文（设计）作者签名：
2、作者专业：财务管理作者学号：_2012_年_ 3 _月_20_日西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称万科企业股份有限公司的税收筹划论文（设计）来源自 选论文（设计）类型应用研究导 师柳玉寿学生姓名刁煜学 号专 业会计一、调研资料的准备:1.收集纳税筹划的发展史。2.收集我国房地产相关的税收政策，以及了解税收筹划的一些方法。3.收集万科企业股份有限公司的背景，近几年的日常经营活动、税负情况、投资等纳税筹划等行为。 4.分析万科的税收活动，并总结适合万科的税收筹划方法。二、设计目的、思路与预期成果:目的：随着我国经济的发展，房地产行业获得越来越多的关注，这个行业的
3、纳税筹划必然热门。而通过合理的纳税筹划，来安排企业的投资、筹资、日常经营活动，不但能够达到减轻税收负担的目的，还能让企业获得更多的好处，从而使企业树立良好的纳税筹划意识，进而减少偷税、漏税等违法犯罪的行为。而我国的税收筹划相对国外处于起步阶段，税收筹划具有广阔的发展空间。思路：首先，介绍我国房地产行业的发展过程，以及当下整个房地产业的大背景。其次，介绍房地产行业主要涉及的税种有哪些，并有哪些税收优惠政策。接着，主要以万科为例，重点分析万科从2008年到2010年的纳税情况，和在日常经营活动中，比如2008年汶川地震的捐赠或者其他投资等行为，针对同一事件，提出不同的纳税筹划方案，来比较节税效果。
4、最后，对万科纳税筹划的方法进行归纳总结。预期效果：通过对万科纳税筹划的研究，加深自己对房地产行业的认识，并且学习到一些纳税筹划的方法。学习税法的过程中，也能提升自己的专业水平，并树立税收筹划的意识，为毕业后从事会计专业打下基础。三、任务完成的阶段内容及时间安排:2011年11月16日前：完成开题报告2011年12月10日前：完成文献综述2011年12月18日前：完成毕业设计的系统设计，进行程序编码2012年01月16日前：完成论文的粗钢2012年03月16日前：完成论文终稿，并且打印成册，上交论文准备答辩四、完成论文（设计）所具备的条件因素:通过这几年的理论学习,在学校的帮助和支持下,指导老师
5、的指导下,目前基本具备完成论文的条件.但也存在困难:一是时间太紧,必须妥善安排论文时间。二是缺乏理论的文献资料,需要借助学校图书馆的文献资料及相关数据。指导教师签名： 日期：2011年 11 月 15 日论文（设计）类型：A理论研究；B应用研究；C软件设计等；摘要近几年来，中国的房地产企业发展迅速。在渡过2008年的全球金融危机后，中国的房地产企业正在经历洗盘。主要表现为一些抗风险能力差的中小型房地产企业的破产或重组，以及部分央企的退出。本文以万科企业股份有限公司为例，主要通过分析万科近几年的税收筹划行为，来寻找对房地产企业合理的一些纳税筹划方法，为企业减轻税收负担的同时，并验证纳税筹划对企业
6、发展的重要性。关键词：万科 税收筹划 方法氨氧化催化剂往往亦可用作醛类氧化催化剂,其原因是由于这两类反应通过类似的历程,形成相同的氧化中间物之故。上列反应中以丙烯氨氧化合成丙烯腈最为重要,下面即以此反应为例进行讨论。27AbstractIn recent years, China s rapid development of real estate enterprises. Throughout the global financial crisis of 2008, Chinese real estate enterprises are experiencing dishwash. The
7、main performance for some poor ability to resist risks of small and medium-sized real estate enterprises bankruptcy or reorganization, as well as part of the central enterprises exit. The article with China Vanke Co., Ltd as an example, mainly through the analysis of Vanke recent years of tax planni
8、ng for real estate enterprises, to find a reasonable number of tax planning method, for enterprises to reduce the tax burden at the same time, and validated the importance of the development of enterprise tax planning.Key words: Vanke Taxplanning Methods目录前言1一、纳税筹划的含义1（一）、含义1（二）、纳税筹划与偷税和避税的区别2（三）、纳税
9、筹划的主要内容2二、万科企业股份有限公司的介绍3（一）、背景介绍3（二）、近几年纳税情况4三、房地产企业主要涉及税种5（一）、营业税6（二）、土地增值税6（三）、企业所得税7四、万科企业股份有限公司的纳税筹划行为8（一）、2008年四川汶川地区赈灾捐赠9（二）、转换销售方式101、对增值率的影响102、对土地增值税的影响11五、万科纳税筹划方法归纳12（）、营业税121、合作建房122、收入分散143、股权转让14（二）、土地增值税141、股权转让142、利息支出143、其它可扣除项目15（三）、企业所得税151、捐赠152、股权转让16六、总结16文献综述18参考文献26致谢28前言纳税筹划
10、在我国处于起步的阶段，不是所有的企业都有纳税筹划的意识。纳税筹划在国外兴起时间早，企业接受度较高，并且已经发展成熟的行业，并且许多大型的企业也会聘用高级人才，专门负责企业的节税等。而且在国外企业中，在进行一项经营决策前，都会充分重视纳税筹划方案以及建议。在美国，常用的纳税筹划的方法是推迟实现所得和提前扣除。这主要是利用货币时间价值的不同，很简单，比如100元人民币，在2010年和2012的时间价值是肯定不同的，这中间要考虑通货膨胀等客观因素等。 而在我国，纳税筹划正渐渐被企业重视，比如北京，上海等沿海，经济发达城市，也出现了许多专业的纳税筹划代理机构，并且从业人员的数量也在每年快速的递增中。可
11、见，纳税筹划在我国，无论是在企业，还是所在的行业，都具有广阔的发展前景。一、纳税筹划的含义（一）、含义纳税筹划，是指通过对涉税的业务进行筹划，形成一套完整的纳税方案，最终节税，减轻企业税收压力的行为。（二）、纳税筹划与偷税和避税的区别偷税是指纳税人通过伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿凭证活在账簿上多列或不列、少列收入、或进行虚假的纳税申报，采取各种欺瞒等手段，以达到不缴或少缴应纳税款的违法行为。避税是指纳税人利用税法的漏洞、缺陷，或利用税负部门监督成本太高，不易发现其违法行为，借用非违法手段减轻税收负担，获取税收收益。避税属于非违法行为，但不符合立法本意。纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，在
12、做经营决策前，通过合理的筹划，充分利用国家的各种税收优惠政策等，把企业的税负降至最低，以此来获得合理的税收收益。与偷税不同的是，纳税筹划是合法的。与避税不同的是，纳税筹划是与立法本意不冲突的。（三）、纳税筹划的主要内容纳税筹划的内容包括了避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划、实现零风险节税是指纳税人在不违反我国税法的基础上，运用税法规定的各种起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策，和针对企业不合法的行为，进行税收惩罚等政策，来巧妙的安排企业的对外投资、融资等，从而减少纳税额，来减轻企业税收压力的行为。在我国，特别是民营企业，对“节税”非常敏感，相对国企而言，中小民营企业面临的市场竞争更
13、加激烈，因此，能尽量的减少税收支出，对企业是喜于乐见的。在税法中，某一种税种，针对不同的经营行为，是有有不同的税率级别的。兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。这种情况，类似于“纳税陷阱”，如果企业没有合理的把企业业务进行分类，或者说没有事先了解我国税法的特殊约定，对企业来说，是相对容易掉入陷阱，从而多缴纳应纳税额的。税收转嫁筹划，是指纳税企业在调整商品的价格后，降低了纳税金额，从而把税收负担转移给下一个经营者，进而获得税收收益的行为。涉税零风险，是指纳税人严格遵守税法的规定，设置清晰的账目，不采取违法行为，比如偷税漏税，主动不超时的进行纳税申报。这对企业是一
14、个考验。通过合法合规的筹划，可以为企业带来财务上的利益而二、万科企业股份有限公司的介绍（一）、背景介绍万科企业股份有限公司在1984年5月成立，现在是中国最大的房地产商。在2007年，公司的纳税额超过50亿。在2010年，纳税贡献更是突破百亿元。 2008年实现销售金额478.7亿元，结算收入404.9亿元，净利润达到40.3亿元。万科品牌在世界品牌价值实验室（World Brand Value Lab）编制的2010年度中国品牌500强排行榜中排名第19位，品牌价值已达635.65亿元。（二）、近几年纳税情况2009年，万科的纳税额达到58亿元，在所有A股上市房企中排名首位，保利地产和招商地产分列第二、第三位，它们的纳税额分别为39亿元和21亿元。不过，万科2009年的纳税额较上一年的62亿元有所降低，原因在于，营业税金及附加却由上年的45亿元降到36亿元，有关报道指出，土地增值的下调对万科产生了巨大影响，也就是代表万科缴纳土地增值税的支出会增多，负担加重。在我国，A股上市的房企纳税额占营业收入平均为13.8%，当然不包括*ST海鸟，阳光股份是纳税收入比最高的公司，阳光股份的比重已经达到了30.6%。排第二的是万泽股份，为25%。万科的是11.8%，排名第72位。这表明，虽然万科的
