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1、2012年7月,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,1,主讲人 夏晨华,纳税评估与企业风险自控训练,我该怎么办？,行业预警值 3 。 5% 本期税负率 2。5%,2012年7月,2,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,遭遇 纳税评估,啥叫纳税评估？ 为什么要选择我们企业进行纳税评估？,2012年7月,3,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,案例一,我申请评估,2012年7月,4,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,增值税税负率 高 所得税税负率 低,我自己也不明白，为什么呢？,某印染加工厂，长期受外贸公司托加工，主要能源为蒸汽，加工量很大,2012年7月,5,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,没有自营
2、进出口权，加工费又偏低，这就是越做越亏的原因，建议调整经营策略！,2012年7月,6,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,定性容易取证难,取证容易定性难,2012年7月,7,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,案例二,咱这点事还真给评估出来了，高手哇！,2012年7月,8,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,一笔运费 购销双方两头抵扣,查某物流企业一批煤炭购销情况时发现，企业代垫过火车运费，有付款往来，对比审核营业费用运费，发现该批煤炭有汽车运费支出 。,这说明一次运输费用，购销双方两次抵扣 ！,运输费用率窜高！,2012年7月,9,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,在事实面前，企业承认，利用代垫运
3、费，销售方所在地税务机关不易控管代垫运费的条件，浑水摸鱼指使个体运输户到地税部门代开了一部分运费发票，在营业费用中列支，造成一笔运费两次抵扣。,事实,我以为查不出来呢,2012年7月,10,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,纳税评估 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。,啥叫纳税评估？,纳税评估管理办法（试行） 国税发200543号,2012年7月,11,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审
4、核评价，并作出相应处理的税收管理活动。 纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。,新,2012年7月,12,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,为什么出现了纳税评估？,2012年7月,13,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,纳税评估,税务稽查,税源管理与打击性检查 征管部门开展与稽查人员进行 检查方法有相似之处又各具特点,2012年7月,14,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,（一）全面评估风险评估 （二）全员评估专业评估 （三）重取证、补税重案头分析 （四）逐户评估户评与行业评相结合 （五）单一指标评估指标体系评估 （六）单向评估双向互动评估 （七）自我评估交
5、叉评估,如今的纳税评估,已经到了这个境界,2012年7月,15,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,专人情报分析、 专业评估队伍、 专用评估平台、 专项评估实施,2012年7月,16,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,纳税评估的基本程序,2012年7月,17,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,了解评税程序 沉着积极应对,确 定 对 象,实 施 分 析,约 谈 辅 导,调 查 核 实,评 估 处 理,反馈 建议 和 维护 更新 税源 管理 数据,2012年7月,18,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施,对案头审核对象进行深入审核，查
6、找疑点，明确核实的内容和方式,对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点,针对调查核查情况作出评定处理,识别风险,案头审核,核实疑点,评定处理,2012年7月,19,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,选案,识别风险,2012年7月,20,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,为什么 选我？,2012年7月,21,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。,计算机自动筛选 人工分析筛选 重点抽样筛选,怎样筛选纳税评估的对象？,依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据 结合各项评估指标及其预警值 结合税收管理员
7、掌握的纳税人实际情况 参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级,2012年7月,22,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,“疑点分析专家系统”法,选案方法介绍（一）,2012年7月,23,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,宏观税负分析法,选案方法介绍（二）,2012年7月,24,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,点线面梯级分析法,选案方法介绍（三）,2012年7月,25,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,1、对比分析中发现有问题或疑点的纳税人 2、重点税源户、特殊行业的重点企业 3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人 4、纳税信用等级低下的纳税人 5、日常管理和税务检查中发现
8、较多问题的纳税人,税局重点关注：,2012年7月,26,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,参与约定,积极商讨 乐于分享 坛主总结 踊跃补充,请您来选案,训练一,2012年7月,27,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,会有哪些问题？ 政策如何把握？ 怎样发现问题？,始于内控评价 基于账证核实,2012年7月,28,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,什么是风险？,风险： 是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。,未来,不确定性,不可完全预测性,负面、消极,目标的角度,2012年7月,29,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,税收风险,税收风险： 在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能
9、性。,=税收遵从风险,税收风险,2012年7月,30,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,识,“险”,控,“险”,2012年7月,31,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,不是所有风险都有必要解决。 对待风险可能是规避、应对、容忍。,分级分类。 根据风险可能性和程度进行级别化估算,风险排序 坦然面对,2012年7月,32,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,内部控制： 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。,何为内部控制？,2012年7月,33,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,怎样进行内控测评 ？,符合性测试,穿行性测试,截止性测试,舞弊,发现性审计,起初数+本期增
10、加数-本期发出数=期末结存数,2012年7月,34,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,参与约定,积极商讨 乐于分享 坛主总结 踊跃补充,请您来分析,2012年7月,35,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,税负测算,增值税税收负担率=（本期应纳税额本期应税收入）100%,企业所得税负担率=应纳税所得额 利润总额100%,行业预警值,历史同期数据,实际值,纳税调查表,2012年7月,36,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,细究分析指标 积极为我所用,通用分析指标 特定分析指标,使用时可结合评估工作实际不断细化和完善,细,实,活用,2012年7月,37,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,通用指标及功
11、能,收入类评估分析指标 成本类评估分析指标 费用类评估分析指标 利润类评估分析指标 资产类评估分析指标,指标及功能,配比分析,2012年7月,38,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,主营业务收入变动率 =（本期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入100%,分析： 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。,收入类评估分析指标,2012年7月,39,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本100%,成本类评估分析指标,单位产成品原材料耗用率 =本期投入原材料本期
12、产成品成本100%,2012年7月,40,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,分析： 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。,分析: 单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。,2012年7月,41,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,费用类评估分析指标,主营业务费用变动率 =（本期主营业务费用-基期主营业务费用）基期主营业务费用100%,其中： 主营业务费用率 =（主营业务费用主营业务收入）100%,分析： 与预警值相比，如相差较大，
13、可能存在多列费用问题。,2012年7月,42,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,营业（管理、财务）费用变动率 =本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用基期营业（管理、财务）费用100%,分析： 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。,2012年7月,43,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,成本费用率 =（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100%,分析： 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。,2012年7月,44,纳税人俱乐部（大连） 夏晨
14、华讲稿,成本费用利润率 =利润总额成本费用总额100%,成本费用总额 =主营业务成本总额+费用总额,分析： 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。,2012年7月,45,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,利润类评估分析指标,主营业务利润变动率 =（本期主营业务利润-基期主营业务利润）基期主营业务利润100%,其他业务利润变动率 =（本期其他业务利润-基期其他业务利润）基期其他业务利润100%,分析： 上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。,2012年7月,46,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,税前弥补亏损扣除限额,分析：
15、 按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。,2012年7月,47,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,营业外收支增减额,分析： 营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。,2012年7月,48,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,资产类评估分析指标,净资产收益率 总资产周转率 存货周转率 应收（付）账款变动率 固定资产综合折旧率 资产负债率,2012年7月,49,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,2010年主营业务收入变动
16、率（1143949）949100%20.44% 2009年主营业务收入变动率（949475）475100%99.79%,2010年主营业务成本变动率（957-702）702100%36.32% 2009年主营业务成本变动率（702-393）393100%78.63%,2010年主营业务利润变动率（178-240）240100%-25.83% 2009年主营业务利润变动率（240-79）79100%203.8%,2010年存货周转率957（4595）2100%1367% 2009年存货周转率702（9569）2100%856%,某企业的故事,2010年预收账款变动率=（197 71）71 100%=177 % 2009年预收账款变动率=（ 7154 ） 54 100%=31 %,2012年7月,50,纳税人俱乐部（大连） 夏晨华讲稿,净资产收益率=净利润平均净资产
