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1、9/9/2019,1,工会会计制度讲解,安徽省总工会财务部 陈月富 0551-2215831 2009年10月8日,9/9/2019,2,新旧会计制度衔接基本方法 新旧会计制度衔接的时间安排 新旧会计制度衔接前的准备工作 新旧会计制度的衔接 -对资产和负债进行全面清查 -对净资产进行核实（专用基金投资基金及 跨年度在建工程） -新旧会计科目结转 新旧衔接举例,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,3,新旧衔接,新旧会计制度衔接基本方法 按98版会计制度进行年终决算，以年终资产负债表(结转后）为依据，对各明细科目余额作反向结转会计分录（对应科目用新会计制度），编制新旧会计科目余额对照表
2、（以表结转）；再以新会计制度规定编制2010年1月1日资产负债表、往来款项明细表，结合固定资产明细账（台账、卡片）及相关明细科目，进行软件初始化，建立2010年账套。,9/9/2019,4,新旧会计制度衔接的时间安排 按照工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的要求： - “自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。” - “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,5,新旧会计
3、制度衔接的时间安排 衔接方案举例 -全面清查事项在决算前已经按规定审批 全面清查事项的调整 2009年12月31日原制度资产负债表 衔接规定的调整 2010年1月1日 新制度资产负债表 -建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账 -2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,6,新旧会计制度衔接前的准备工作（11月30日前） 认真学习09版工会会计制度及工会预算管理办法 完善会计机构及会计人员的设置，各项准备工作落实到人 市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对，按要求建立经费台账，在此基础上核实10%经费数，作为10%经费留成依据，否则不得
4、任意留成10%经费 建立健全相关财务会计规章制度（内部会计核算制度 会计控制制度 资产管理制度），及时进行账务处理，尽可能将问题处理在旧会计制度中,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,7,新旧衔接,对资产和负债进行全面清查 定期存款在“有价证券”的调入“银行存款” 债权清理：符合呆坏账处理要求的，在预算范围内进行账务处理，备查簿做好记录 暂存款：2%建会筹备金-属于本级和上级的部分，要按规定比例进行分解；属于要返还的部分保留。财政划拨60%部分保留，财政（税务）40%部分经费要按规定比例进行分解（工作经费要结清），不得保留 代管经费：财政直接支付、授权支付结余各项资金额度要清查到明细
5、项目； 往来款项中有专门用途的各项资金，要查清明细项目及形成原因，不要轻易合并，该结转“经费结余”的要结转 2009年发生的在建工程支出，当年已完工，结转支出；当年未完工（跨年度），按规定在预算内结转支出,9/9/2019,8,对资产和负债进行全面清查 各级工会组织应当在2009年12月1日至31日（年终决算前）对本单位的资产、负债、净资产进行全面清查。 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。 业务举例1 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存
6、材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下（如盘盈400元则列入“其他收入”）： 借：其他支出 400 贷：库存材料 400,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,9,对资产和负债进行全面清查 业务举例2 2009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。 该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：固定基金 14 800 贷：固定资产图书 14 800 借：现金 750 贷：其他收入 750,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2
7、019,10,对资产和负债进行全面清查 业务举例3 2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。 该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182（130270%）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：库存材料 182 贷：其他收入 182,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,11,新旧衔接,对净资产的清查 投资基金：股权投资以前年度收到的送股（分红）原增加的投资、投资基金要按照“成本法”原则冲回，在备查簿登记 经费结余：跨年度工程，在2008年12月31日前已
8、结转该工程的“专项工程支出”累计数要清查,9/9/2019,12,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转原制度13个资产类科目,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,13,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转 原制度13个资产类科目，五种方式结转： 按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”（结转时“经费结余”“在建工程占用资金”）和“应收上解经费”等科目。 业务举例 2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62
9、 500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下： 借：库存物品（新） 62 500 贷：库存材料（旧） 62 500,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,14,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转（续1） 将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目。这种方法适用于将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目，以及将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。 业务举例 2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1 000 000元，其中国债账面价值2
10、00 000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下： 借：投资（新）债权投资国债 200 000 （新）股权投资企业 800 000 贷：有价证券（旧） 1 000 000 借：结余（新） 1 000 000 贷：投资基金 （新） 1 000 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,15,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转（续2） 新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应收上级补助”、“应收上级转拨经费”和“应收建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应收上级补助”科目
11、的年末余额转入新账中的“应收上级经费”科目的二级明细科目“应收上级补助”。 业务举例 2009年12月31日，某基层工会“应收上级补助”科目余额为31 000元。2010年1月1日，结转“应收上级补助”科目的会计处理如下： 借：应收上级经费应收上级补助 （新） 31 000 贷：应收上级补助（旧） 31 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,16,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转（续3） 省财政划拨第四季度工会经费，纳入12月份经费分成表合并计算。由于以下拨抵上解等形成往来且应收下拨经费部分在“暂付款”核算，结转时由“暂付款” “应收上级经费应收上级转拨经费”；应上解经费部
12、分“应付上解经费” “应付上级经费” 自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目（全总通知），同原账“拨出经费”科目。结转时，沿用原科目即可。,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,17,新旧会计科目结转 2负债类科目的结转原制度7个负债类科目,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,18,新旧会计科目结转 （续1） 2负债类科目的结转 原制度7个负债类科目，五种方式结转： 按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借入款”科目。 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的 “拨入专项
13、资金”（直接拨付基建款不使用此科目， 我省如此，账务处理见后）、“应付上解经费”等科目。 业务举例1 2009年12月31日，某工会“拨入专项资金”科目余额为450 000元。2010年1月1日，结转“拨入专项资金”科目的会计处理如下： 借：拨入专项资金（旧） 450 000 贷：在建工程占用资金（新） 450 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,19,新旧会计科目结转 （续1） 2负债类科目的结转 将原科目余额进行分析调整后结转。这种结转方式适用于原账中的“暂存款”和“代管经费” 科目。 业务举例1 2009年12月31日，某工会“暂存款”科目余额为643 000元。其中，
14、工会干部权益保障金617 000元、完成经费任务奖励16000元、上级工会拨劳模三金10000元。2010年1月1日，结转“暂存款”科目的会计处理如下： 借：暂存款（旧） 643 000 贷：专用基金权益保障金（新） 617 000 其他应付款劳模三金（新） 10 000 其他应付款奖励（新） 16 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,20,新旧会计科目结转 2负债类科目的结转 业务举例2 2009年12月31日，某企业工会“代管经费”科目余额为256 760元。其中包括代管的党费11 600元、团费2 160元、职工互助金114 000元，其余为财行政拨给工会职工福利费10
15、0 000元、劳动竞赛经费29 000元。 2010年1月1日，结转“代管经费”科目的会计处理如下： 借：代管经费(旧） 256 760 贷：代管经费党费（新） 11 600 团费（新） 2 160 职工互助金（新） 114 000 其他应付款职工福利费（新） 100 000 其他应付款劳动竞赛经费（新） 29 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,9/9/2019,21,新旧衔接,2009年12月31日结余：代管经费财政拨(授权支付)专项经费文明行业8000元劳模经费10000元，另外根据本年度财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际数结余指标5000元 2010年1月1日，结转“代管经费”科目的会计处理如下： 借：代管经费(旧)
