《应收与预付款项.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《应收与预付款项.ppt（75页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 应收与预付款项,主要内容,第一节 应收票据,应收票据概述 应收票据的确认和计价 不带息票据：按面值计价 按是否计息 带息票据：取得时按面值计价，期末 计提利息时增加账面余额,票据的期限：票据签发之日至到期日的时间间隔，也称票据的有效期。 票据的期限分两种表示：按月表示、按日表示 票据到期日的确定 到期月份中与出票日相同的那一天为到 期日 。 7月20签发 2个月 9月20日 按月表示 月末签发的，无论大小月份，以到期月 的期末之日为到期日。2月28日签发 2个月 4月30日,应收票据到期日的确定,1、算头不算尾 ：出票日算，到期日不算 例：9月10日出票，期限60天，那么到期日为： 9
2、月 30-10+1=21天 10月 31天 11月 60-21-31=8天 票据到期日：11月9日 2、算尾不算头：出票日不算，到期日算 如上例： 9月 30-10 =20 天 10月 31天 11月 60-20-31=9天 票据到期日：11月9日,按日表示，以实际经历天数计算,3月20日出票，期限90天，那么到期日为哪天？ 算头不算尾： 3月 31-20+1=12天 4月 30天 5月 31天 6月 90-12-30-31=17天 票据到期日：6月18日,课堂习题,算尾不算头： 3月 31-20=11天 4月 30天 5月 31天 6月 90-11-30-31=18天 票据到期日：6月18日
3、,应收票据的核算 设置账户：“应收票据” 不带息应收票据的核算 因销售商品、产品或提供劳务收到商业汇票时，按面值： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、票据到期收回：借：银行存款 贷：应收票据 3、承兑人违约拒付或无力支付时： 借：应收账款 贷：应收票据,例： 华联公司销售一批产品给华南公司，货已发出发，货款100000元，增值税17000元。华南公司开出一张为期3个月不带息的商业承兑汇票，面额117000元。 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 3个月后，应收票据到期，华联公司收到款项，存入银行
4、。 借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000 票据到期，华南公司无力偿还票款： 借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 。,1、取得时：按面值计价 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、期末计提利息：增加“应收票据”的账面余额，同时冲减“财务费用” 借：应收票据 贷：财务费用 利息的计算：应收票据利息=票面金额票面利率期限 3、到期收回时：借：银行存款 贷：应收票据（面值+利息） 到期值=票面金额+利息=票面金额(1+票面利率期限) 4、如到期不能收回，转入“应收账款”，期末不再计提利息 借：应收账款 贷：应收票据（面值+已计提利息）
5、,带息应收票据的核算,例题：,华联公司2010年9月1日销售一批产品给A 公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。,会计分录如下： 1）收到票据 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000 2）年度终了（2006年12月31日），计提票据利息。 234 0005% 12 4=3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900,3）票据到期收回： 到期值=234 000（1+5%126） =239 850（元
6、） 2006年未计提票据利息 =2340005%122=1950 借：银行存款 239 850 贷：应收票据 237 900 财务费用 1 950,4）假设该票据到期不能收回，则转入“应收账款” 借：应收账款 237900 贷：应收票据 237900,此时应收票据的账面余额为： 234000+3900=237900 剩余的2个月的利息不再计提，在备查簿中登记。 5）如以后能够收回，则未计提的利息冲减收到当期的“财务费用” 借：银行存款 239850 贷：应收账款 237900 财务费用 1950,课堂练习题,1、龙腾公司收到蓝星公司9月20日签发的商业承兑汇票一张，价款50000元，增值税85
7、00元,期限为40天。汇票到期，龙腾公司收到银行通知款项已收妥。 2、依上例，8月1日签发，期限6个月，票面利率3%。 731.25 146.25 59231.25 59377.5,应收票据贴现,概念：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现期=票据期限企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值贴现率贴现期 贴现所得=票据到期值贴现利息,票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。,贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持
8、票人融通资金的一种方式。,转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。,再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。,例题1：,A公司因急需资金，于2010年6月7日将一张2010年5月8日签 发，120天期限，票面价值50000元的不带息商业汇票向银行 贴现，年贴现率为10%。 票据持有天数 30天：5月 31-8+1=24天 6月 6天 贴现期=120-30=90天 到期值=50000元 贴现利息=5000010%360 90=1250元 贴现所得=50000-12
9、50=48750元,不带息票据贴现,会计分录为： 借：银行存款 48 750 财务费用 1 250 贷：应收票据 50 000,例题2：带息商业汇票,A公司因急需资金,于2009年12月1日将一张于2009年10月1日签发、期限为6个月、票面利率10%、票面金额100 000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为12%。,贴现期=4个月 到期值=100000（1+10%126）=105000元 贴现息=10500012%124=4200元 贴现所得=105000-4200=100800元,会计分录为： 借：银行存款 100 800 贷：应收票据 100 000 财务费用 800,例题3：带息商
10、业汇票,A公司因急需资金,于2010年3月1日将一张于2009年10月1日 签发、期限为6个月、票面利率10%、票面金额100 000元的 商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为12%。 贴现期=1个月 到期值=100000（1+10%126）=105000元 贴现息=10500012%121=1050元 贴现所得=105000-1050=103950元,会计分录,借：银行存款 103 950 贷：应收票据 100 000 财务费用 3 950,2009年10月1日签发日,2009年12月31日年结日,2010年3月1日贴现日,借：应收票据 100 000 贷：主营业务收入 85 470 应交税费
11、应交增值税（销项税额）14 530,应收票据,100000,100000,2009年10月1日签发日,年末计提一个月的利息,100 00010% 12 3=2500（元） 借：应收票据 2 500 贷：财务费用 2 500,应收票据,100000,102500,2500,2009年12月31日年结日,正确的会计分录,借：银行存款 103 950 贷：应收票据 102 500 财务费用 1 450,2010年3月1日贴现日,课堂练习： A公司因急需资金,于2010年2月1日将一张于2009年10月1日 签发、期限为6个月、票面利率8%、票面金额500 000元的 商业汇票到银行贴现，银行的贴现率
12、为10%。,贴现期=2个月 到期值=500000（1+8%126）=520000元 贴现息=52000010%122=86667元 贴现所得=520000-86667=433333元,借：银行存款 433 333 财务费用 76 667 贷：应收票据 510000,应收票据,500000,500000,2009年10月1日签发日,年末计提三个月的利息,500 00010% 12 3=10 000（元）,应收票据,500000,510000,10000,2009年12月31日年结日,作 业,1.A公司因急需资金，于2010年10月3日将一张同年9月8日签发，120天期限，票面价值80000元的不
13、带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 2.安达公司因急需资金,于2011年2月1日将一张于2010年11月1日签发、期限为6个月、票面利率6%、票面金额700000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为8%。,应收票据转让的核算,不带息应收票据的转让，按面值转让，如有差额借或贷“银行存款” 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据 （银行存款）,例题,A企业2010年10月1日取得不带息应收票据，票据面 值为10000元，6个月期限，2011年2月1日将该票据 背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000 元，进项税额为2040元，差额部分通过银行支付。
14、,借：原材料等 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：应收票据 10000 银行存款 4040,带息应收票据的转让，按账面余额转让，尚未计提的利息，贷记“财务费用”，如有差额借或贷“银行存款” 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据（面值+已计提利息） 财务费用 （尚未计提利息） （银行存款）,例题,A企业2010年10月1日取得应收票据，票据面值为 10000元，票面利率为12%，6个月期限，2011年 2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注 明价款为12000元，进项税额为2040元，差额部分 通过银行支付。,借：原材料等 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：应收票据 10300 财务费用 100 银行存款 3640,第二节 应收账款,应收账款的确认： 赊销产生、于收入实现时确认。 应收账款的计价： 入账价值=销售货物或提供劳务的价款 +增值税+代购货方垫付的费用,华联实业股份有限公司赊销商品一批，货款金额总计50 000元，适用增值税税率为17。代垫运杂费1000元（假设不作为计税基数）。,赊销时: 借:应收账款
