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1、【初级会计实务】第六章课后练习：利润一、单项选择题 1. 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出售包装物收入 D.出售固定资产净收益 2. 某工业企业2011 年度主营业务收入为 8 000 万元；主营业务成本为6 300 万元；其他业务收入为40 万元；其他业务成本为20 万元；管理费用为100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80 万元；财务费用为20 万元；营业外收入为40 万元；营 业外支出为10 万元，其中5 万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。 A.1 222.
2、5 B.1 237.5 C.1 216.25 D.1 226.25 3. 某工业企业2011 年度主营业务收入为5 000 万元，主营业务成本为2 780 万元，销售生产用原材料确认收入50 万元，结转成本30 万元，财务费用为20 万元，营业外收入为20 万元，营业外支出为10 万元，所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。 A.1 680 B.1 665 C.1 672.5 D.1 687.5 4. 下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。 A.银行存款利息收入 B.存货盘盈 C.债务重组利得 D.确实无法收回的应收账款 5. 下列各项业务中，不应
3、通过营业外收入科目核算的有（ ）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.接受政府补助 6. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.库存商品的盘亏取得的残料收入 D.确实无法支付的应付账款 7. 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。 A.营业外收入 B.递延收益 C.其他业务收入 D.其他应收款 8. 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.计提坏账准备 9. 下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）。 A.罚款
4、支出 B.无形资产计提减值 C.固定资产计提减值 D.计提坏账准备 10. 某企业2010 年度的利润总额为1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，假定业务招待费税法规定的扣除标准为400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为350 万元；企业所得税税率为25 。该企业2010 年所得税费用为（ ）万元。 A.250 B.232.5 C.245 D.257.5 11. 某企业2011 年度利润总额为500 万元，其中国债利息收入为15 万元。当年按税法核定的业务招待费为300 万元，实际发生的业务招待费为310 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25 。
5、该企业2011 年所得税费用为（ ）万元。 A.125 B.121.25 C.123.75 D.126.25 二、多项选择题 1. 会计期末结转本年利润的方法主要有（）。 A.表结法 B.账结法 C.品种法 D.分批法 2. 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。 A.已计入投资收益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出 3. 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A.超标的业务招待费 B.国债利息收入 C.公司债券的利息收入 D.公司债
6、券转让净收益 4. 下列项目中属于营业外支出的有（）。 A.捐赠现金支出 B.税收滞纳金支出 C.利息支出 D.债务重组损失 5. 下列各项，影响当期利润表中净利润的有（）。 A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏净损失 D.固定资产出售利得 6. 下列各项，影响企业利润总额的有（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.商品的销售成本 7. 下列各项中，影响营业利润的项目有（）。 A.营业外收入 B.公允价值变动损益 C.资产减值损失 D.所得税费用 8. 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益
7、性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 9. 下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（ ）。 A.销售方负担的运费 B.转让股权投资获得的收益 C.出售材料的收入 D.取得的罚款收入 三、判断题 1. 企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（ ） 2. 企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。（） 3. 某企业2010 年年初有上年形成的亏损25 万元，当年实现利润总额10 万元，所得税税率为25。则企业2010 年需要交纳企业所得税2.5 万元。（ ） 4. 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。应交所得税应纳税所得额所得税税率。（ ） 5.
8、 企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（ ） 6. 表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（ ） 7. 企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（ ） 8. 所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ ） 9. 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（ ） 四
9、、计算题 1. 华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17，所得税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011 年度有关资料如下： （1）本年度内发出产品10 000 件，其中对外销售9 000 件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12 元，销售价格每件为20 元。 （2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000 元，其中，取得国债利息收入为3500 元。 （3）本年度内发生管理费用50 000 元，其中，折旧费用30 000 元，业务招待费20 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000 元，业务招待费5 000元。 （4）本年度内接受
10、现金捐赠3 000 元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。 要求： 计算该企业2011 年利润表中下列有关项目的金额： （1）营业利润； （2）利润总额； （3）所得税费用； （4）净利润。 2. 甲企业2010 年度利润总额为200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入50 万元。 该企业适用的所得税税率为25。 甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200 万元，全年实发工资为180 万元；当年的营业外支出中，有10 万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求： （1）计算甲企业2010 年度应纳税所得额。 （2）计算甲企业2010 年度应交所得税额。 （3
11、）计算甲企业2010 年度实现的净利润。 （4）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案部分一、单项选择题 1答案：D 解析：选项A 和C 属于收入，选项B 属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D 计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。 该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核 2答案：C 解析：利润总额8 0006 30040201002040101 630（万元），应交所得税1 630（10080）525413.75（万元），净利润1 630413.751216.25（万元）。 该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点
12、进行考核 3答案：C 解析：该企业2011 年净利润（5 0002 7805030202010）（125）1 672.5（万元）。 该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核 4答案：C 解析：选项A，银行存款利息收入冲减财务费用： 借：银行存款 贷：财务费用 选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销： 借：坏账准备 贷：应收账款 该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核 5答案：A 解析：选项，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记待处理财产损溢科目，贷记管理费用等科目；选项，转销无法偿付的应付账款，应借记应付账款科目，贷记营业外收入科目；选项，接受现金捐赠
13、，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；选项，接受政府补助最终计入营业外收入中。 该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核 6答案：C 解析：选项C，库存商品的盘亏取得的残料收入计入到原材料等科目中。 该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核 7答案：A 解析：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。 该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核 8答案：D 解析：选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项AB.C 均计入营业外支出科目。 该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核 9答案：A 解析：选项BC.D 均计入到资产减值损失科目核算。 该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核 10答案：C 解析：2010 年所得税费用（1 00020）25245（万元）。 该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核 11答案：C 解析：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额5001510495（万元）。当年的所得税费用495
