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1、太平洋保险 营改增核算实务培训,2016年4月,目录,Section 4,Appendix,营改增最新政策,金融业营改增时间表,2016年5月1日 金融业营改增 正式实施,2016年3月24日 正式颁布 财税201636号文 （“36号文”）,准备时间倒计时： 15+天！,+,我们将与贵司通力合作，顺利过渡！,营改增最新政策 保险业务,营改增最新政策 投资/其他业务,营改增最新政策 采购业务,营改增最新政策 纳税申报,营改增最新政策-各业务具体税率,营改增最新政策-纳税义务发生时点,营改增最新政策-进项税可抵扣四类发票,营改增最新政策 增值税发票管理,Section 4,Appendix,增值
2、税科目设置及核算规则,增值税科目设置及核算规则 会计科目（1）,营改增后，太平洋保险已建立相应的会计科目，在“应交增值税”科目下设增值税明细科目。,“应交增值税 - 未交增值税”:借方余额反映多交的增值税金额,贷方余额反映本期未交增值税金额。,增值税科目设置及核算规则 会计科目（2）,新增“应交增值税”科目,一级科目（1个）： 应交增值税 二级科目（12个）： 销项税； 进项税； 进项税转出； 转出多交增值税； 转出未交增值税；已交税金；未交增值税； 减免税款；营改增抵减的销项税额；出口抵减内销产品应纳税额；出口退税；检查调整 三级科目（108个）：设置原则： 1. 满足管理会计要求；2. 便
3、于人员操作； 3. 满足申报要求 销项科目设置规则： 在科目中体现税率 保费收入/ 营业外收入按会计一级科目设置销项税 其它业务收入按会计三级科目设置销项税 进项科目及进项转出科目设置规则： 业务管理费/赔款支出按一级设置进项税 手续费和佣金、营业外支出按一级科目设置进项税 其它业务支出按三级科目和税率设置进项税,增值税科目设置及核算规则 会计科目（3）,暂估科目：其他应付款-暂估销项税； 其他应付款-暂估进项税-固定资产/在建工程/长期待摊费用/手续费支出； 其他应付款-暂估应退销项税；其他应付款-客户待领款-增值税 代扣代缴科目： 应交税费-代扣代缴； 应交税费-代扣代缴-营销员增值税 其
4、他相关科目:预收保费-销项税； 应收保费-销项税；业务及管理费-税金-视同销售; 佣金支出-进项中转；其他应收款-预开发票销项税；递延收益-减免税收益,新增增值税相关科目,增值税科目设置及核算规则 增值税特殊情况会计处理,营改增后，太平洋保险若遇下列特殊情况时，会计处理的相关规定如下表所示：,Section 4,Appendix,共性业务进项税流程,Section 4,Appendix,网上报销,取得发票并填写网上报销模板,制作会计凭证并交领款单,发票退回,更换发票,执行付款打印回单,认证失败,业务审核,退回,财务审核,退回,否,是,否,是,进项认证,是,否,流程中每个步骤的工作职责及系统操作
5、请参见第3页步骤描述,系统默认开票日期距离报销日期超过90天则无法报销；勾选用于的险种（如果可以判断）,每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗,现场认证通过后在发票管理系统中点击已认证,对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单,取得发票并填写网上报销模板,制作会计凭证并交领款单,执行付款打印回单,业务审核,退回,财务审核,退回,否,是,否,是,网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）,系统数据流,实物操作流,(*)：营改增后新增节点,单据交给经费会计 经费会计检查报销填列财务信息是否准确。(*)检查发票开票日期、发票号信息填列是否准确，并系统确认经费会计通过 (*)每天打
6、印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗,报销人将发票及相关单据交给业务审核人 业务审核岗检查报销填列信息是否准确，并系统确认业务审核通过,取得发票 填写网上报销模板,进项认证岗扫描认证发票抵扣联 归档抵扣联 现场认证通过后在发票管理系统中点击已认证 进项认证失败后发票退回流程，详见附页二,步骤一 提出报销申请,步骤二 业务审核,步骤三 财务审核,步骤四 进项认证,报销人,业务审核岗,经费会计,进项认证岗,(*)涉及增值税的报销模板，需用户填写取得发票类型、价税分离金额、开票日期（系统默认开票日期距离报销日期超过90天则无法报销）、发票号码、发票代码、是否用于赠送客户等信息，并勾选用于的险
7、种（如果可以判断） 系统校验预算号内预算金额是否充足。(*)预算校验规则变化，产险集团校验净价+总价，寿险校验总价,(*)业务审核界面增加价税分离金额、发票金额及信息显示,(*)财务审核界面价税分离、发票金额及信息显示 (*)建立与增值税管理系统间接口，传输发票金额及状态信息 (*)财务审核通过后发票状态修改为“待认证”，传输至增值税管理系统,(*)认证通过后网上报销模块标记发票状态为“已认证”,生成会计分录，制作会计凭证 借：业务及管理费 贷：其他应付款 对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单,步骤五 打印交领款单,经费会计,系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交领款单,
8、步骤六 付款,出纳岗,执行付款 打印付款回单,网上报销进项税流程 变化点,(*)：营改增后新增节点,网上报销进项税流程 单据流转,(*)：营改增后新增节点,网上报销进项税子流程 认证失败,对于全部发票认证不通过的情况，将发票记账联和抵扣联连同所有报销单据退回给报销申请人，并制作签收台帐 对于部分发票认证不通过的情况，从原有报销单中抽出认证失败发票的记账联以认证失败凭证替换，对认证通过部分入帐并付款备注一,进行发票扫描认证 扫描认证失败后现场认证 现场认证失败，确认该发票无法认证,获得认证失败发票的记账联、抵扣联、部分认证失败单据。 联系供应商退回或重新开具发票 如果可以重新取得增值税专用发票的
9、，重新填写新的网上报销申请 如果无法取得新的专票，填写普通发票报销流程,步骤一 进项认证失败,步骤二 发票退回,步骤三 发票退回,步骤四 换发票,进项认证岗,Oracle系统,经费会计,报销人,进项认证岗在增值税管理系统中手动触发发票“认证失败”状态，并通过与Oracle系统间接口传输认证失败状态,Oracle系统接收到发票“认证失败”状态，自动将报销单内发票状态同步修改为“认证失败” Oracle系统进行金额调整，自动将“认证失败”状态的发票价、税金额为0,系统校验报销单的付款是否等于0，如为0则报销单状态改为取消，并通知报销申请人；如不为0，通知报销人发票认证和金额调整情况 系统自动生成凭
10、证 报销单金额调整完成后，系统放行该报销单，后续付款环节与普通流程一致,进项认证岗,从增值税管理系统打印发票认证失败回执 认证失败回执连同抵扣联退回经费会计,系统数据流,实物操作流,网上报销进项税子流程 认证失败 单据流转,(*)：营改增后新增节点,Section 4,Appendix,集中采购,录入预算,提出采购需求,需求审批,合同制作,合同审批,供应商发货,接收单/入库单,三单匹配,提交预算计划,确认 资产/费用,进项认证,付款,供应商数据库维护,提出付款申请,会计审核,供应商发货,接收单/入库单 （集团统一接收）,三单匹配,确认在集团账上 内部往来,进项认证 （集团/子公司各自分别认证）
11、,集团统一付款,提出付款申请,将所有发票快递给集团付款申请岗,将抵扣联分发给各公司进项认证岗,认证失败，抵扣联退回,认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票/或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联,综合服务中心取得到发票,集团收回垫款冲销挂账,将所有发票快递给三单匹配岗,子公司走网报流程，确认费用归还垫款,付款审批,供应商发货,接收单/入库单 （分公司）,三单匹配,确认 资产/费用 （分公司确认）,进项认证 （分公司认证）,总公司付款,提出付款申请,将所有发票快递给总公司付款申请岗,将抵扣联分发给分公司进项认证岗,认证失败，抵扣联退回,车辆发票（分公司取得原始发票）,分公司归还垫款,其他发票
12、（三单匹配岗取得原始发票）,付款审批,将车辆发票复印件快递给三单匹配岗,认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票/或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联,车辆发票由采购需求人将抵扣联递送给进项认证岗/其他发票由经费会计将抵扣联递送给进项认证岗,供应商发货,接收单/入库单 （总公司）,三单匹配,确认对分公司的 挂账（总公司确认）,进项认证 （分公司认证）,总公司付款,提出付款申请,将所有发票快递给总公司付款申请岗,将抵扣联分发给分公司进项认证岗,认证失败，抵扣联退回,认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票/或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联,综合服务中心收到发票,分公司通过内往归还垫款并确
13、认费用,将所有发票快递给三单匹配岗,付款审批,总公司通过内往下发费用,两联发票连同付款申请书、其他付款实物附件递交至付款审核岗,收到供应商两联发票、发票清单、需求人收货单、原始合同，并简单核对单据准确性（联次，发票类型）。,签收,审核两联发票连同付款申请书、其他付款实物附件，审核发票金额、开具时间、开具人、开具项目是否与付款申请单一致 将抵扣联交给进项认证岗,签收,抵扣联归档,签收,认证失败回单 发票联，连同抵扣联原路退回,签收,认证失败回单（认证失败的情况下）、发票联、抵扣联,签收,如认证不通过,认证失败回单（认证失败的情况下）、发票联、抵扣联,收到供应商两联发票、发票清单,签收,如审核不通
14、过,经费会计审核要点： 1.字迹清楚，不得压线、错格，发票打印内容不得超过密文区； 2.抵扣联和发票联必需加盖发票专用章，盖章时不可盖住金额与备注栏； 3.收款人、复核人、开票人必须齐全，不能手写，不能为英文名； 4.开票人、复核人不得为同一人。 5.乙方汇总开具专用发票的，需同时提供使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单 6.全部联次一次填开，所有联次的内容、各项金额一致,三单匹配岗审核要点： 是否为两联 是增值税专用发票还是增值税普通发票,预算编制及录入流程,审核各部门提交的预算编制，审核并上报集团预算部,子公司预算部下发收集各部门年度预算，包括费用类预算和资本类预算。 (*)可
15、明确区分税率的预算科目以净价编制预算；不可明确区分税率的预算科目以总价编制预算。（预算表将有安永梳理）,提交采购/报销/行政出纳申请 匹配提案/预算号,步骤一 子公司编制 年度预算,步骤二 预算审核、上报,步骤三 预算动支,步骤四 费用申请,步骤五 预算校验,子公司 各部门,子公司 预算部,集团预算部（集采）,费用申请人,Oracle P07 系统,系统数据流,实物操作流,(*)：营改增后新增节点,(*)提案/预算号内金额按预算科目价税分离显示。 (*)预算科目增加税率字段，对采购/费用类型唯一的预算科目设置唯一税率,集团预算部手动将集中采购预算导入Oracle P07提案模块预算科目（寿险集
16、采费用化项目预算通过费用管理系统自动导入），并生成提案号。,子公司预算部 (报销）,子公司预算部手动将网上报销预算导入Oracle P07预算模块预算科目（寿险费用化报销通过系统自动导入），生成预算号,(*)对于已设置唯一税率的预算科目，校验申请净价是否小于预算净价，且实际申请税率是否与预算科目内税率一致。 (*)对于未设置唯一税率的预算科目，校验申请总价是否小于预算总价。,集中采购标准流程（供应商信息管理）,系统数据流,实物操作流,(*)：营改增后新增节点,与供应商修订现有框架协议报价单 确认现有及新增供应商资质，开具发票类型、适用增值税税率,步骤一 供应商信息,综合服务中心,综服应办事项 财务部应办事项 其他部门应办事项
