《税法名词解释.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法名词解释.ppt（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,14.兼营行为,定义：纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。,非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。,15、免抵退,免抵退是税收的一种形式，财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税20027号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自
2、产货物的管理办法另行规定。,含义 实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。,16、流转税的关系,流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生
3、产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税）是政府财政收入的重要来源。,主要作用编辑 1.广泛筹集财政资金。 流转税特点 2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。 3.配合价格调节生产和消费,增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下：,从征税对象看 流转税 A：流转税的征税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额 B：增值税、消费税以商品销售额为主要征税对象，营业税以非商品销售额为主要征税对象,C：增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的： 营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。 营业税的应税劳务是除加工、修
4、理修配（征增值税）之外的所有劳务 总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉,从税目和税率设计来看 A：增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率 B：这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级,从纳税人计算纳税和税务机关征管来看 增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低 从税负转嫁程度来看 增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度
5、高,17、所得税关系,个人所得税是以个人取得的收益所征的税，是以最低起征点为依据征税的，比如说今年的最低起征点就是1600了，企业所得税就是以企业的所得为依据，与个人所得税不同的是，要除去所有成本费用后的纯利润按一定的百分比上税。,简单点说，企业所得税由具有法人资格的主体缴纳，如有限责任公司。股份有限公司，目前税率为25%（不含特殊行业和小型微利企业等）； 个人所得税由个人缴纳，如企业股东获得的股利3500元的部分，公司员工工资，由公司代扣代缴，还有其他如中奖等行为，反正是个人（自然人）缴纳，自2011年9月1日调整后，2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率，个税免征额为3500元 （
6、工资薪金所得适用）；,个体所得税，就是说得个体工商户，个人独资企业等应交的税，这种个体企业不需缴纳企业所得税，但需缴纳个人所得税，计算与个人所得税差不多。,18、从价税、从量税、复合税,从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。计算公式是： 税额=商品总值从价税率 如中国1997年税则规定，税则号列90041000项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的20%。从价税为从量税的对称。是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。是依税收的计税标准进行的归类。,从量税（specific duty）是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为
7、标准计征的税收。从量税额计算的公式是： 税额=商品的数量每单位从量税,复合税（Mixed or Compound Duties），又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也有利于发挥各种税的不同调节功能。现代各国普遍采用复合税制，我国现行税制也是复合税制。,19、营业税改增值税,2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代
8、服务业开展营业税改征增值税试点。,范围,试点行业范围具体为“1+6”：“1”即交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。,（一）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务（二）、部分现代服务业主要是部分生产服务业1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务（三）、邮政服务业暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活服务业（四）
9、电信业,19、营改增税率及营改增后税率表,1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。 2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活服务业，原则上适用增值 税简易计税方法。,3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出
10、口实行税率或免税制度。,应税服务范围： 1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务） 2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务,税率表 营改增税率及营改增后税率表.docx http:/ 最新消费税税目税率表.docx http:/ 网址链接 （2014）营改增后的增值税税目税率表.docx http:/ 营业税税目税率表(2014年最新修改).doc http:/ （2）、关境：实施同一海关法规和关税制度的境域，即国家（地区）行使海关主权的执法空
11、间。又称“税境”或“海关境域”。海关合作理事会对关境的定义是“完全实施同一海关法的地区”。一般情况下，关境等于国境。但有些国家关境不等于国境。,（3）、WTO:世界贸易组织，1994年4月15日，在摩洛哥的马拉喀什市举行的关贸总协定乌拉圭回合部长会议决定成立更具全球性的世界贸易组织 ，以取代成立于1947年的关贸总协定。世界贸易组织是当代最重要的国际经济组织之一， 拥有160个成员国，成员国贸易总额达到全球的97%，有“经济联合国”之称。,（4）、GATT:关税及贸易总协定(General Agreement on Tariffs and Trade,GATT) 是一个政府间缔结的有关关税和贸
12、易规则的多边国际协定，简称关贸总协定。它的宗旨是通过削减关税和其它贸易壁垒，削除国际贸易中的差别待遇，促进国际贸易自由化，以充分利用世界资源，扩大商品的生产与流通。,（5）、报复性关税：是指为报复他国对本国出口货物的关税歧视,而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的,我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收报复性关税.税率由具体情况定,24、资源税,资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级
13、差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。,资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，1 就其应税 资源税 数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采中华人民共和国资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。2,资源税是对自然资源征税的税种的总称。 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，3 由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。 一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森
14、林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。,25、车船税,车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。,26、个人所得税,个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。,个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。1,个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 2011年9月1日起，中国
