应收及预付款管理规划.ppt

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1、应收和预付款项,1,应收和预付款项包括：应收票据、应收 账款、预付账款和其他应收款。 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款和其他应收款 第四节 坏账及其核算,2,第一节 应收票据,3,一、应收票据分类,应收票据:是指企业收到的商业汇票。 1、按承兑人不同分：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票。,.（.） 专业提供企管培训资料,4,二、应收票据的核算,1、收到票据时按其面值入账： 借 应收票据（面值） 贷 主营业务收入等 应交税金增（进）,5,2、计提利息：带息票据，应于期末（指中 期期末和年度终了）计提利息，并增加票 据的账面价值，即：

2、 借 应收票据（利息额） 贷 财务费用,6,3、到期收到款项： 借 银行存款 贷 应收票据（面值+利息）,7,4、承兑人违约拒付或无力偿还票款时 借 应收账款 贷 应收票据（票面值+利息） 5、银行承兑汇票到期企业无款支付时， 借 应付票据（面值+利息） 贷 短期借款,8,例1： 1、甲企业向乙企业销售产品100 000元，款未收，已办妥托收手续，增值税率为17%。 借 应收账款乙 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税金增（销） 17 000,.（.） 专业提供企管培训资料,9,2、10日后，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的无息商业承兑汇票，抵付产品货款。 借 应收票据 1

3、17 000 贷 应收账款 117 000,10,3、三个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 借 银行存款 117 000 贷 应收票据 117 000,11,4、如果到期，乙企业无力偿还票款。 借 应收账款 117 000 贷 应收票据 117 000,12,三、应收票据利息计算 利息=票面金额利率期限 商业汇票期限有“月”和“日”两种方法。 （1）按“月”表示。 如4月15日签发的一个月票据，到期日应为5月15日；2002年2月28日签发的三个月期的商业汇票，到期日为5月31日。,.（.） 专业提供企管培训资料,13,（2）按“日”表示常把一年定为360天。 通常出票

4、日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如，4月15日签发的90天的票据，其到期日应为7月14日。,14,例2：某企业2001年9月1日销售产品给A公司，货已发，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 要求：编制收到票据、年终计提利息、到期收回分录。,15,（1）收到票据： 借 应收票据 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税金增（销） 17 000 （2）计提利息，年终2001年12月31日： 利息=117 00010%124=3 900（元） 借 应收

5、票据 3 900 贷 财务费用 3 900,16,（3）2002年3月1日，到期收回： 收款金额=117000+117 00010%126 =122 850（元） 2002年票据利息 =117 00010%212=1 950（元） 借 银行存款 122 850（面值+利息） 贷 应收票据 120900（=117000+3900） 财务费用 1950,.（.） 专业提供企管培训资料,17,四、应收票据转让,应收票据背书转让取得所需物资时， 借 物资采购/库存商品/在途物资 应交税金增值税（进项税额） 银行存款（票据金额多余退回） 贷 应收票据（账面价值） 银行存款（票据金额不足补付）,18,五、

6、应收票据贴现,1、贴现含义 票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。,19,2、贴现的计算： （1）贴现所得金额=票据到期值-贴现息 （2）票据到期值=面值+到期利息 =面值+面值年利率360 期限（天数） 或 =面值+面值年利率12期限（月数） 无息票据，票据的到期值=面值。 （3）贴现息=到期值贴现率360 贴现天数 （4）贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1,20,按照中国人民银行支付结算办法的规定，贴现天数为贴现日至商业汇票到期前一日，承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。,21,3、 贴

7、现的会计分录： 借 银行存款 （贴现所得金额） 财务费用 （所得额小于账面值） 贷 应收票据 （票据账面金额） 财务费用（所得额大于账面值）,.（.） 专业提供企管培训资料,22,例3：2001年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。计算贴现额，并编制分录。,23,解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1 =30+30+31+31+23-1= 144天 贴现息=11000012%360144=5280（元） 贴现

8、净额=到期值-贴现息 =110 000-5 280=104 720（元） 会计处理如下：,24,会计处理如下： 借 银行存款 104 720 财务费用 5 280 贷 应收票据 110 000,25,4、已贴现票据到期后，承兑人无力支付 （1）贴现企业应按票据本息转作“应收账款”： 借 应收账款（面值+利息） 贷 银行存款,.（.） 专业提供企管培训资料,26,（2）如果申请贴现的企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业作账务处理为： 借 应收账款 贷 短期借款,27,第二节 应收账款,28,应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户收取的款项或代垫的运杂费

9、等。,29,一、应收账款的计价,按实际发生额入账。计价时要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 （一）商业折扣 商业折扣：在商品标价上给予的扣除。目的是鼓励顾客多卖。 应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价入账。,.（.） 专业提供企管培训资料,30,（二）现金折扣 现金折扣：为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。目的是鼓励顾客及早付款。 例如 “2/10，1/20，n/30” 应收账款入账方法（两种）： 1、总价法，2、净价法。,31,1、总价法 将没有减去现金折扣的金额作为应收账款的入账价值。 在总价法下，销售方把给予客户的现金折扣作为财务费用处理，借记“财务费用”。 我国的会

10、计实务中通常采用总价法。,32,2、净价法是将扣减现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。,33,我国会计实务中，应收账款入账价值为： 应收账款按扣除商业折扣但未扣除现金折扣的金额入账,.（.） 专业提供企管培训资料,34,二、应收账款的会计处理,例1、某企业销售产品1 000件，标价为12.5元/件，给予购买方20%的商业折扣条件，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%，产品交付并办妥托收手续。,35,（1）销售时， 借 应收账款 11 700 贷 主营业务收入 10000（=12.5*1000*80%） 应交税金增（销） 1 700,36,（2）10天内收

11、到货款， 借 银行存款 11 466 财务费用 234 贷 应收账款 11 700,37,（3）10天至20天内收到货款， 借 银行存款 11 583 财务费用 117 贷 应收账款 11 700,38,（4）20天后收到货款， 借 银行存款 11 700 贷 应收账款 11 700,.（.） 专业提供企管培训资料,39,第三节 预付及其他应收款,40,一、预付账款,（一）预付账款预先支付给供货单位的款项。 （二）设置“预付账款”科目进行核算； （三）预付账款不多的企业，可以将预付的货款 记入“应付账款”科目的借方。,.（.） 专业提供企管培训资料,41,（四）账务处理 1、预付货款时： 借

12、预付账款 贷 银行存款 2、收到所购物资时： 借 物资采购/原材料等 应交税金增（进） 贷 预付账款,42,3、补付货款时： 借 预付账款 贷 银行存款 4、退回多付的货款时： 借 银行存款 贷 预付账款 5、无法再收到所购货物时： 借 其他应收款预付账款转入 贷 预付账款,43,二、其他应收款,（一）其他应收款 指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款。,44,（二）其他应收款包括： （1）应收的各种赔款、罚款； （2）应收出租包装物的租金； （3）应收的各种垫付款； （4）备用金； （5）存出保证金，如租入包装物而支付的押金； （6）预付账款转入；,45,第四节 坏账及其

13、核算,.（.） 专业提供企管培训资料,46,一、坏账含义 指应收但无法收回的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。,47,二、坏账的确认条件 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回 3、债务人逾期三年以上未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回。,48,三、坏账准备的提取规定 1、应收账款、其他应收款应于期末计提坏账准备。 2、计提比例由企业自行确定，一经确定，不得随意变更。,49,四、坏账准备的核算方法,坏账的核算方法有两种：直接转销法和备抵法。 我国规定采用备抵法。,50,1、备抵法含义 按期估计坏账损失，计提坏账准备，,.（.

14、） 专业提供企管培训资料,51,2、设置“坏账准备”账户,坏账准备,期初余下的坏账准备数,期末应准备的坏账准备数,本期发生坏账损失,冲销多准备的坏账准备数,收回以前年度核销的坏账而增加的坏账准备数,本期计提数,52,3、备抵法账务处理,（1）期末计提坏账准备时： 借 管理费用 贷 坏账准备 （2）当期发生坏账时： 借 坏账准备 贷 应收账款,53,（3）收回已核销的坏账时： 借 银行存款 贷 应收账款 同时： 借 应收账款 贷 坏账准备 （4）期末时冲销多提的坏账准备时： 借 坏账准备 贷 管理费用,54,4、备抵法下期末坏账估计方法,（1）应收账款余额百分比法 （2）账龄分析法法 （3）销货百分比法,.（.） 专业提供企管培训资料,55,（1）应收账款余额百分比法 据期末应收账款的余额和估计的坏账率，计提坏账准备。,56,例、某企业从2000年开始采用备抵法进行坏账损失的核算，采用应收账款余额百分比法估计坏账损失，提取坏账准备的比例为3。2000年末应收账款的余额为1 000 000元；2001年发生了坏账损失6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000元，年末应收账款为1 200 000元；2002年，已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，期末应收账款1 300 000元。要求进行有关账务处理。,57,（1）2000年提取坏账准备