出纳凭证的填制与审核培训课件.ppt

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1、四、出纳凭证的填制与审核,一、会计凭证的分类 （1）原始凭证 （2）记账凭证 1、原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭据。,（1）按来源不同，分为： 外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取得的单据 自制原始凭证：单位内部使用的经济业务单据，比如：领料单、工资发放单等 （2）按填制内容不同，分为： 一次原始凭证：外来的原始凭证 累计原始凭证：限额领料单 汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表、差旅费报销单等,2、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称，如借款单，收据、增值税专用发票； （2）原始凭证填制

2、的日期和经济业务发生日期； （3）填制凭证单位名称及公章或专用章； （4）经办人员和责任人的签章； （5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容； （7）数量、单价和金额。,二、原始凭证的填制要求 （1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名或盖章； 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； （2）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。,（3）数字和货币符号的书写要求： 1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。 阿拉伯金额数字前面应当书写

3、货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 ￥2000.00 ￥ 2000.00（） 凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。,所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分； 无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“”； 有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”。 例如：a.￥2000.56 b.￥2000.00 ￥2000.（ ） c.￥2000.30 ￥2000.3-（ ）,2）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正楷或行书体书写，不得用

4、、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。不得任意自造简化字。 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的，之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。,3）大写金额如有表位栏的，前未有数的用圈叉代替，后没有数的用零代替,4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。,（4）原始凭证的特殊情况 1）借据 借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的 2）退货 如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明，退款

5、时，必须取得对方的收款收据。或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。,3）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。,4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明 5）支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明,6)、如果原始凭证已预先印定编号，写坏作废时应加盖“作废”戳记，不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。）,7）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注

6、明批准机关名称、日期和文件字号。,8）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，应取得原出具单位盖有公章的证明，并将原始的记账联复印一份，再由本单位负责人，会计机构负责人批准签字，可以替代原始凭证进行使用。（支付证明单） 另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后会计机构负责人和本单位的负责人批准签字后，代作原始凭证。,第三种情况是分割单。如果一张原始凭证所列支出需两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，不得使用原始凭证的复印件或影印件。,如何粘贴票据 （一）票据粘贴注意事项 （二）票

7、据粘贴操作过程 （三）票据粘贴中常见错误,贴票注意事项 1、实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保管需要我们财务人员进行必要的整理 2、取得原始凭证后，需要根据原始凭证的内容进行分类，分别粘贴（如果发票数量少易于辨别可贴在一张粘贴单上，但发票种类最多不要超过3种）粘贴时注意美观、牢靠，不能有脱落现象。,3、粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭证（比较费用报销单）同样大小的结实的白纸（使用过的纸也可，外露部分应保持洁白），不要用报纸或比较薄的信纸粘贴，粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）,4、在整理原始票据时，发现票据为个人抬头（公司内部员工手机费、医药费等发票除外）或不是本年度的，不能粘贴。

8、 5、在单独粘贴单上粘贴票据时，应自上而下，自右到左，均匀排列粘贴，上下及右边不要伸出粘贴单外，左边不要超越装订线。,粘贴的票据与粘贴单上下、左右对齐，不可超过贴贴单上下及左右边界，每张票据约错开1厘米左右的距离，票据呈鱼鳞状分布。,每张粘贴单粘贴票据10-15张左右（餐费和车费可适当增加到15-20张），粘贴发票或原始单据总的要求是分类粘贴，粘贴单整齐、平整、均匀。,当遇到发票面积较大，超过粘贴单上下限或左右限，则以可见发票内容明细的情况下以粘贴单的上下右边为基准，超出部分，请将超出粘贴单的部分折叠好。,6、对于进销项专用发票，可先将进货客户名称一样的粘贴在一起，合并计处金额，名称不一样的单

9、独粘贴核算 7、客户粘贴好的票据，要核对报销单于后附的原始凭证内容及金额是否相符，张数是否正确，客户报销单签字是否经过正确的审批，若无应退还客户或待管理人补签后可入账。,8、原始凭证应使用优质胶水进行粘贴，以保证粘贴的效果 9、粘贴的票据要求正面朝上，便于审核与日后查阅,贴票操作过 程 1、整理票据 对票据进行修剪。将有些长度超过报销封面的票据的多余部分剪掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整性。修剪完毕后票据大小与报销封面一样。 如增值税专用发票，可以沿线将多余的无字部分剪掉 2、过长的附件，应进行横向的折叠 过宽过长的附件，应进行纵向再横向的折叠 3、经过以上修整过的票据附在报销凭证后不应超

10、过单据封面的边沿线,粘票中常见错误 1、将票据集中在粘贴纸的中间粘 贴，造成中间厚，四周薄。,2、票据倒置粘贴 错误的粘贴，这样装订后会无法打开,3、订书机装订票据,4、杂乱无章的粘贴,三、原始凭证的审核,（一）审核要点： 1.真实性 包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。 2.合法性 审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。,3.合理性 审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。 4.完整性 原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人员签章是否齐全。,5.正确性 审核

11、原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。 6.及时性 比如转账支票是否在有效提示付款期内，原始凭证的日期是否是上年的票据，上年的票据本年不能用,（二）具体举例 1、审核发票要点： 出纳在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假发票再进行更换，造成相关成本的增加。当出纳取得一张原始发票时，应注意从下列方面进行审核：,（1）、审核发票是否套印税务部门监制章或印制章或者行政事业性收款书 （2）、审核发票代码（即第一行数字）是否为12位阿拉伯数字，发票号码是否为8位阿拉伯数字 （3）、审核字迹和单位财务印章或者发票专用章是否清楚，易于辨认。,（4）、审核发票表面应干净整洁，并且内容不得涂

12、改，如果填错涂改，应重新予以退换。 （5）、审核发票开具的付款单位是否为公司全称 2004年8月31日后，对付款单位的开具有了更加严格的要求：必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称,（6）、审核发票填开项目是否齐全 商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，应附开票单位盖章确认的明细清单,（7）、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性 比如，取得一张“市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖的是市餐馆服务有限责任公司财务专用章，明显开票内容与开票单位的经营业

13、务是不相关的，我们可以认为这张发票是不可以报销的（现在全部营改增，没有这种说法了）,（8）、审核发票填开内容与所附附件的合理性 填开内容为“会议费”时，审核是否有相关会议费证明材料。一般来说，大额会议费证明材料应包括：会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等等,填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置后是否按规定办理入库验收和领用手续 填开内容为“咨询费”、“顾问费”“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关的合同 填开内容为“礼品”时，应尽可能少开礼品费用，以避免个人所得税风险 支付对象为个人“劳务费”“利息费用”时，取得发票时应附个人

14、所得税完税凭证,2、审核差旅费报销单要点：,（1）、右侧合计等于下方合计,（2）、住宿市内交通等。,（3）、住 宿费,（4）、原始凭证按实际发生时间顺序填写。,（5）、去目的地的车票发生最早放在最上面，下面是机票。,（6）、住 宿及返程火车,（三）审核处理 1、对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账；（完全正确） 2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续； 3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,四、记账凭证的种类,1、专

15、用凭证,2.通用凭证 通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。,五、记账凭证的填制 （一）收付转凭证填制 1.收款凭证的填制 【例题】2013年12月2日，企业为购建固定资产向银行借款100 000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000,收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”； 日期填写的是填制本凭证的日期； 右上角填写填制收款凭证的顺序号； “摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明； “贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应

16、的会计科目；,“记账符号”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记； “金额”是指该项经济业务的发生额； 该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数； 最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任；,2.付款凭证的填制 付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。,【例题】2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400,【例题】2013年12月7日，签发现金支票，从银行提