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1、1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。 （二）按规定支用额度： 1支付日常活动费用时，按照支付金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目。 2购买库存物品或购建固定资产，按照实际发生的成本，借记“库存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，按实际支付或应付金额，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值
2、税”科目。 3从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （三）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，按照退回金额，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。 （四）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。单位收到财政部门批
3、复的上年未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款观察，旨在自然条件下，人们为一定目的而对事物所进行的有计划的知觉过程。观察法就是以感官活动为先决条件，与积极的思维相结合，系统地运用感官对客观事物进行感知、考察和描述的一种研究方法。额度。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。 1012 其他货币资金 一、本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 二、本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行
4、明细核算。 三、其他货币资金的主要账务处理如下： （一）单位到外地进行临时或零星采购并在采购地银行开立采购专户，将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回本地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。使用银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款
5、项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （三）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记相关科目，贷记本科目。单位信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、单位应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按上述规定进行相应账务处理。 五、本科目期末借方余额，反映单位实际持有的其他货币资金。 1021 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财
6、政授权支付资金额度。二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际发生数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政拨款收入”科目。 下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式支付款项时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。 （二）财政授权支付年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。 单位本年度财政授权支付预算
7、指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政拨款收入”科目。 下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度的，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。 四、本科目期末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。1212 应收账款 一、本科目核算事业单位因开展专业及其辅助活动、经营活动等应收取的款项；以及行政事业单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。 二、本科目应当按照购货、
8、接受服务单位（或个人）进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理如下： （一）应收账款收回后不需要上缴财政的账务处理 单位发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值税”科目。 收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）应收账款收回后需要上缴财政的的账务处理 1行政单位出租资产尚未收到款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。 收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，同时；借记“其他应付款”科目，按照应缴税费
9、，贷记“应缴增值税”、“其他应缴税费”科目，按照扣除应缴税费后的净额，贷记“应缴国库款”科目。 2行政事业单位出售物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”（处置净收入）科目。 收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、事业单位应当于每年年度终了，对业务活动和经营活动的应收账款进行全面检查，计提坏账准备。 （一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。借记“坏账准备”科目，贷记本科目。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （二）已核销的应收账款在以后期间又收回的，借记本科目，贷记“坏账准备”科目
10、；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、行政单位应当于每年年度终了，对收回后应当上缴财政应收账款进行全面检查。 （一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。转入待处理资产时，按照待处理的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （二）已核销的应收账款在以后期间又收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴国库款”等 科目。 六、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的应收账款。1216 预付账款 一、本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项。 单位依据合同规定支付的定金，也通
11、过本科目核算。单位支付可以收回的订金，不通过本科目核算，应当通过“其他应收款”科目核算。二、本科目应当按照供应单位（或个人）进行明细核算。涉及增值税业务的，还应按照价款和增值税分别设置明细科目。 三、预付账款的主要账务处理如下：（一）发生预付账款时，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 （二）收到所购物资或服务时，按照相应预付账款金额，借记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“业务活动费用”等相关科目，贷记本科目；发生补付款项的，按实际补付的款项，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 （三）发生预付账款退回的，借记“
12、财政拨款收入”当年度直接支付、“财政应返还额度”以前年度直接支付、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、单位应当于每年年度终了，对预付账款进行检查。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因可能无法收到所购货物、服务的，应当先将其转入应收账款，然后再按规定进行处理。预付账款转入应收账款前后的账龄可连续计算。将预付账款账面余额转入应收账款时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映单位实际预付但尚未结算的款项。 1219 其他应收款 一、本科目核算单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各
13、项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值税”科目。 三、其他应收款的主要账务处理如下： （一）发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 （二）收回或转销其他各种应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。 财务部门核定并发放备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”科目。 根据报
14、销数用现金补足备用金定额时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 四、对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 （一） 转入待处理资产时，按照待处理的其他应收账款金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目 （二）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”等科目。 五、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的其他应收款。当 期 应 补 提 当期按应收 账款本科目 本科目 或 冲 减 的 坏 计算应计提 的坏 （或 ） 贷方余额 借方余额 1221 坏账准备 一、本科目核算事业单位对应收账款提取的坏账准备。 二、事业单位应当于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期资产损失。 三、事业单位可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定报经批准，并在财务报表附注中予以说明。 四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下： 账准备 账准备金额 五、坏账准备的主要账务处理如下： （一）提取坏账准备时，借记“资产损失”科目
