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1、会计理论和实务 MBA教学,本课程的基本定位是基于以下三点考虑：,前言1 ：课程定位,1,2,3,本课程面对的是没有财务专业背景的MBA学员，因 此这个课程的学习将从零开始起步。,课程的设计目标是为职业经理人设计的，职业经 理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职 业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财 务信息的加工和收集过程，是本课程的基本定位。,通过本门课程的学习，力求使MBA学员通过对财务 数据的解读，透过财务现象，洞悉企业管理的本质， 找出企业存在的问题，进而提升企业的管理能力,课程定位,学习目的,零起步,前言2：管理警示 发达国家的统计资料表明：将近4/5的倒闭企业是获利企
2、业，它们的倒闭并不是由于亏损，而是由于资金链断裂。 一个企业的失败往往是由于财务管理的不完善导致的，但恰恰这个问题未能引起投资者和管理者的高度重视，衷心希望管理者能沿着“财务管理是企业管理的核心”这个指导思想提升企业的盈利能力和竞争力。,透过数字看中外财务管理的差距 基本数据(一) * 美国/德国企业年流动资产周转速度是8次左右 * 日本企业年流动资产周转速度是7次以上 * 我国全部国有及规模以上非国有企业年 流动资产周转速度是1.45次 * 去年,我国全部国有及规模以上非国有企业的 流动资产平均余额达5.2万亿元 * 去年,我国全部国有及规模以上非国有企业的销售 收入仅为8.2万亿元。,基本
3、数据(二) * 世界发达国家库存商品总值与国内生产总值 的比值不超过1% * 中等发达国家库存商品总值与国内生产总 值的比值不超过5% * 我国库存商品总值与国内生产总值的比值 却高达37%以上,前言3管理者提示 大多数高级管理人员，要么出自财务部门，要么就在升迁过程中学到了财务技能，如果不知道财务人员在说什么，管理一个企业将是非常困难的。这也是一些一般管理人员难以再升迁的主要原因之一。 -（美）卡伦伯曼 在经济全球化的背景下的全球竞争，中国企业管理落后的根本原因是缺乏有效的数字化管理。 据美国时代周刊抽样调查统计，经营良好企业的CEO，90%都具有一定的财务知识素养,以及利用和分析数据的能力
4、。 管理者必须具备财务综合素质， “财会知识”，“财务技能”，“价值管理”,您是如何给别人介绍您的企业的？ 至少必须说明两个指标 1、资产规模 2、利润多少 问题：资产规模大，一定是好的吗？ 利润大或多，为什么还会倒闭？ 以上这些谜团通过对会计知识的了解，我们将一一 解开它的秘密。 好生意的标准是什么？企业是如何赚钱的？ 要了解这些内容，就必须学会会计的语言 学习财务与会计的益处 语言表达/找出问题/使用信息/增加你评估自己公司的能力，减少决策失误率,第一部分：会计入门知识,一、会计是企业通用的语言,第一部分：会计入门知识,经营交流的工具,伽利略说过，如果不学会宇宙的语言，人类就无法了解宇宙，
5、自然科学家把宇宙的语言定义为数学。 音乐是全世界通用的语言，财务也是语言，语言使人们沟通成为可能，而沟通是合作的关键。 罗马帝国灭亡的原因就是疆域扩张太大，而疆域内人民所说的语言有太大不同，导致它无法再以一个有凝聚力的模式运作，企业也是如此。,对于商业活动来说，国际通用的商业语言就是财务语言,当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。 会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言
6、；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。,会计干什么,会计算什么,1,2,3 会 计 算 什 么,会计是什么,会计是以货币作为主要计量单位，利用专门的方法和程序，目的 在于提供经营信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的 重要组成部分 。 会计工作主要是把企业杂乱的经营数据归纳整理，加工编制成有 用的财务信息系统,也就是会计的职能 基本职能：会计核算、会计监督、会计分析 管理职能：参与经营预决策,4、财务与会计的区别： 财务的目的/功能：“以货币赚取更多的货币” 会计的目的/功能：“记录和报告交易”,导言：财务会计是对外提供财务资讯的，其必须建
7、立在会计假设和会计准则的基础上，其反映的资讯都必须是可以用货币反映的资讯。其核心是反映企业过去的财务状况和经营状况，其方法是“确认” “计量” “报告”。而对企业用于内部管理和预决策必须依赖管理会计信息。 会计和财务既是科学也是一门艺术，是一门用有限的数据尽可能精确描述公司经营业绩好坏的艺术。而反映的精确程度依赖于会计和财务人员做出的合理假设和进行合理估计的能力。 -约翰凯斯 财报是企业的一部自传体小说，难免不进行适当的“粉饰”甚至“作假”。 关键词：会计假设 会计准则,某企业购置固定资产价值10万元，预计使用年限10 年，每年计提折旧1万元。 第一年企业实现利润2万元， 第二年利润2万元，
8、第三年实现利润1万元， 第四年企业由于特殊原因无法再经营，变卖设备计 1万元。 请问企业在经营期内，共赚了多少？影响原因是什么？,案例一,销售收入是企业在特定期间内销售给顾客的产品的价值（即所获得的收入），你可能认为是非常容易确定的问题，但是什么时候记录收入，存在下面几种可能，你认为是哪一种？ 1、签订合同的时候 2、产品交付的时候 3、发票出具的时候 4、账款支付的时候,案例二,三、会计语言语法-会计假设 会计和财务既是科学也是一门艺术，是一门用有限的数据尽可能精确描述公司经营业绩好坏的艺术。而反映的精确程度依赖于会计和财务人员做出的合理假设和进行合理估计的能力。,导言 企业钱从哪里来的？
9、1、借入-负债 2、股东投入-所有者权益 企业的钱用到哪里去？ 1、存在银行或保险柜里-货币资金 2、购买原材料、完工的产品-存货 3、购买机器、设备、房屋、仓库等-固定资产 4、对外投资-短期投资、长期投资 我们还自创和花钱买到的技术和专利是什么？ 提示：品牌、渠道，拥有的大量优质客户，一 批训练有素的团队，这些又叫什么？-价值,不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，会计的语言都是主要由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果 的会计语言词汇，也称之为会计要素。 1、反映企业财务状况的会计语言词汇,四、反映会计语言词汇,老板的蛋
10、糕：,公司的家当:,负 债,所有者权益,对外的义务：,流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、,流动负债、长期负债、其他负债,股本、未分配利润、公积金,资 产,其他资产,流动资产,固定资产,无形资产,买卖收付过程中，会带来现金增加的资产，在一年内可以随时变现回收的资产，财务风险低 ，周转快。 货币资金、短期投资、应收及预付款、存货。,企业拥有的特权，没有实 物形态，无形资产是企业 创造价值的关键资产。 专利权、非专利技术、商 标权、著作权、土地使用 权、商誉 误区：员工、品牌、渠道、 人脉在财务会计中未计入。,资金一旦投入就回不来的 资产。使用年限在一年以 上，单位价值在规定标准 以上并在使用
11、过程中保持 原有实物形态的资产，财 务风险高，周转慢。 房屋建筑物、机器设备、 运输工具、工具器具,已经耗掉的现金，但暂时不想承认 为费用的虚资产，又称长期待摊费 用。需要在1年以上摊销的费用。 数额巨大的广告费、股票发行费、 开办费等,资产,资产的会计定义 企业拥有或者控制的资源，预期会给企业带来经济利益，资产是有企业过去的交易或者事项形成的。 1992年前在西方人的眼中，全中国都在做假账，因为资产的定义没有考虑那些资源是否能够带来经济利益，所以企业卖不出去的产品，长期搁置的机器设备，永远都收不回来的三角债，都属于资产。 新的会计制度加入了“该资产预计会给企业带来经济利益”，而“预计”给了极
12、大地人为预测和判断空间，财务最大的资产概念一开始就离不开假设和会计人员的估计。 观念：没有资产，就是最大的资产 1、资产除了土地使用权外，所有的资产都会贬值。 2、有价值的资源没有被会计体系列入资产范畴。 3、资产不是越大越好，比如固定资产，存货在满足运营的情况下越少越 好。 存货的出现是以现金消失为代价的，有效降低库存，在销售收入不变的 情况下，可以有效提升企业的利润。存货是最昂贵的流动资产，应收账 款是最难以管理的资产。 4、企业最终经营绩效的评价指标不是利润，而是资产收益率，在利润不变 的情况下，资产越小，分母也就越小，资产回报率也就越高。,资产解析,（1）价值链曲线 （2）资产回报率
13、关键是企业资产的配置及运营能力,（3）经营风险来自于固定资产 利润=收入-（变动成本+固定成本） 边际贡献=收入-变动成本 盈亏平衡=固定成本/边际贡献 资产效益观：轻资产战略 例：某企业每日按二班安排生产A产品，每月产量2万件，A产品单位毛利率20%。已接受中资企业2万件订单，但突然接到一家外资企业要求订购1万件A产品，按照企业每日三班作业可以完成2家公司共3万件产品的订单，但外资企业要求降价30%，请问该企业是否接受此订单？,判断：A、B那家企业更好,流动负债,应付及预收款包括：应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税金、其他应付款、预收账款,预提费用,应付及预收款,短期借款,是指将在1年
14、(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要用于流动资产购置，谨防短融长投。 特点：1.偿还期短 2举借目的是为了满足经营周转资金的需要 3负债的数额相对较小 4一般以企业的流动资金来偿付,长期负债,短期偿债能力是长期偿债能力的基础；不至于破产清算,长期应付款,公司债券,长期借款,是指期限超过1年才需偿还的债务。主要用于固定资产购置。 特点：具有数额较大、偿还期限较长的特点。因此，举借长期负债往往附有一定 的条件，如需要企业指定某项资产作为还款的担保品，要求企业指定担保人,负 债 解 析 （1）负债与资产配置的原则,资本使用者,短期负债 长期负债 所有者权益,长期融资配置长期资产,营
15、运能力,资本提供者,短期资产 长期资产,短期融资配置短期资产,（2）负债收益-财务杠杆 就是拿别人的钱赚钱，负债经营的好处就是借鸡下蛋，同时具有避税的功效。 管理解释：某个项目需要资金100万，可获得利润10万，甲用自己的资金投入100万，净资产收益率10万/100万=10%，乙自己投入50万，亲友借入50万，净资产收益率：10万/50万=20%，是甲的一倍。这就是财务杠杆效应。,（3）财务杠杆副作用-财务风险 1、企业财务危机的表现-企业过度经营 企业过度经营的概念: 企业过度经营是指企业的业务和规模的增长超过其财务资源的负担能力 企业过度经营的表现特征: 企业的过度经营往往体现为企业虽处于
16、获利状态并有希望继续获利,但其利润水平却不能带来足够的现金,以满足业务扩展所导致的营运资产和固定资产的上升; 企业一味追求销售增长而忽视其销售的获利性,无利可图的业务单元和客户不断被引入. 2、财务风险的表现-负债率过高 （1）无力偿还债务风险（2）利率变动风险 （3）再筹资风险 是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。 负债的度取决于二因素（1）利润率大于利息率（2）良好的现金流,未分配利润,实收资本,资本公积,盈余公积,公司登记时股东投入的资 本额、相当于注册资金， 投入方式：现金，实物， 无形资产,按照公司法从净利润中 提取的各种积累资金。 盈余公积是根据其用途 不同分为公益金和公积 金两类。也称留存收益,非收益所得，属于股东 所有，不能计入其他三 项的
