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1、税务筹划例解及2004年税务政策变化分析,北京致通振业税收筹划事务所 中国税收筹划网- 顾兴全 证券特许注册会计师 律 师 E-mail:G Tel:13601157189,目 录,税务筹划基本概念分析 税务筹划的基本理论探讨 传统节税理论 有效税务筹划理论 税务筹划的基本分类 优惠型筹划与节约型筹划 国内筹划与国际筹划 税务筹划的基本方法 税务筹划的六大平台 税务筹划的八大技术,税务筹划的基本思路 企业对税务筹划服务的需求动力分析 税务筹划市场分析 我国税务筹划发展现状 影响税务筹划发展的因素分析 制约因素 对策分析 税务筹划服务的发展趋势 专业机构可以提供的服务 专业人员素质要求 2004
2、年税务政策变化重点分析,基本概念分析-定义,基本定义： 是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风险和最大收益的目的。 英文原文：Tax planning 或 Tax saving 与偷税、避税的比较,基本概念分析-原则,合法性 整体性 目的性 效益性 时效性 前瞻性 专业性 可行性,控制纳税风险 降低税负 实现税后收益最大化,基本概念分析-筹划目标,税务筹划理论-传统节税理论,20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言： “任何一个人都有权
3、安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词： “法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。 -上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。,税务筹划理论-有效筹划理论,“有效税务筹划理论”（迈伦.斯科尔斯等提出）的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹划，以“
4、纳税人税后收益最大化”为目标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。 主要概念： 隐性税收 税务顾客 非税成本,税务筹划的分类,优惠型与节约型 分类标准： 按照适用税务法规的性质划分 国内税务筹划与国际税务筹划 分类标准： 按照进行筹划时依据的税法不同划分,税务筹划-六大平台,价格平台 优惠平台 漏洞平台 空白平台 弹性平台 规避平台,税务筹划-八大技术,1免税技术 2减税技术 3税率差异技术 4分割技术 5扣除技术 6抵免技术 7延期纳税技术 8退税技术,税务筹划的基本思路,筹划者需要全面考虑拟进行交易对交易各方的税收含义，即在筹划中必须考虑所有契约方，这意味着筹划必须是
5、全球或者多边的方法，而不是单边的方法。单边筹划方案往往是不可行或者失败的。 筹划者在进行投资或者融资决策时，不仅应考虑显形税务成本，还要考虑隐性税务成本。 筹划者必须注意，税务成本仅仅是交易成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本，要实施某些筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。,企业对税务筹划服务的需求动力,中国企业 进入微利时代， 降低经营成本成为时代主题,企业纳税 风险凸现！,税务筹划市场有多大？,各国企业接受税务筹划服务的现状： 美国：50%，日本：85%，中国：5%,据有关部门调查，每年我国税务筹划服务市场营业额度应在200亿元人民币左右，而且每年以20%的速度递增。 转自中国税
6、网,税务筹划服务市场现状分析图,我国税务筹划发展现状-乱！,税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破 没有相关执业准则和法定业务 高素质执业人员少 社会效果差，主管机关对税务筹划行业持敌视态度,影响税务筹划发展的因素分析,法制环境,纳税人,专业机构,税务筹划市场,制约因素分析,税务筹划专业资源缺乏,外因-税务法制的健全和执法力度的加大； 内因-纳税人税务筹划意识的普及和提高； 专业因素-税务筹划专业机构的发展、壮大 ，以及专业人员的素质的提升。 三者关系：互为因果、互相促进,对策分析,税务筹划服务的发展趋势,专业化 程式化 模块化,专业机构可以提供的服务,基本服务-税务风险控制体系的设计 日常税务顾问服务 增值服务-专项税务筹划服务 企业整体运营流程咨询服务,专业人员素质要求-复合性人才,基本素质要求-学习能力 沟通能力 团队合作能力 专业素质要求-专业能力：税务、会计等领域 特定行业法规的把握 特定行业经验的积累,2004年税务政策变化重点分析,流转税-增值税转型试点（东北税改） 所得税-两税合并（内外资） 行政审批取消后续政策 反避税政策 其他税种-,A,THANKS,
