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1、企业财务会计学,第二章 货币资金,黄冈师范学院商学院 周一萍,一、货币资金概述,1.货币资金内容,现金、银行存款和其他货币资金,2.货币资金的管理与控制,1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,二、库存现金,2.现金一般业务核算,2.备用金业务核算,备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信
2、贷找零或差旅费用的款项。,3.现金清查核算,三、银行存款及其他货币资金 1、银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 2、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。,2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 同城、异地使用 可以背书转让 （2）银行本票结算方式 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 （3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现
3、，可以背书转让,（4）支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城异地结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 用于异地结算；电汇+信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 （7）托收承付 用于异地结算；先发货、后收款,（8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,（1）签发支票交收款单位 付款单位 收款单位 （6） （2） （5） 银行 支票 通知 对账 送交 收款
4、 银行 进账 （3）转交支票 付款单位开户银行 （4）划转款项 收款单位开户银行 支票结算程序图,（3）将汇票交收款单位 付款单位 收款单位 （1） （2） （8） （4） （7） 款项 签发 通知 送交 通 送存 汇票 余款 汇票 知 银行 入账 办理 收 申请 转账 款 签发 汇票 （5）传递汇票 付款单位开户行 收款单位开户行 （6）清算票款 银行汇票结算程序图,（1）签发由付款人承兑的汇票交收款单位 付款单位 收款单位 （4） （5） （2） (7) 汇票 通知 汇票 通 到期 付款 到期 知 前 委托 收 款项 收款 款 送存 银行 （3）传递汇票、办理收款 付款单位开户行 收款单位
5、开户行 （6）划转票款 商业承兑汇票结算程序图,3.其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,4.银行存款及其他货币资金的会计处理,注意以下几种结算方式的会计处理：,托收承付与委托收款： 办理手续时，借记 “应收账款” 收到款项时，再借记“银行存款” 商业汇票： 开出时，贷记“应付票据” 收到时，借记“应收票据” 银行支票： 收到送存银行，借记“银行存款” 开出，贷记“银行存款”,银行存款余额调节表,年 月 日,5.未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整
6、账户记录。,！,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准则第22号金融工具确认与计量,国际会计准则,IAS39金融工具：确认与计量,本章习题,一、思考题 1、建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？ 2、现金管理暂行条例对现金的使用范围是怎样规定的？ 3、国家对企业使用银行账户有哪些规定？,本章习题,二、实训题 （一）单项选择题 1、下列项目中，应通过银行转账结算的是（ ）。 A出差人员预借的差旅费 B个人的劳动报酬 C职工的工资津贴 D结算起点（1000元）以上的支出,本章习题,2、现金清查中发现的长款或短款，应根据盘点报告单记入（ ）账户。 A待处理财产损溢 B其他应付款或其他应收款
7、 C营业外收入或营业外支出 D财务费用,本章习题,3、汇款人委托开户银行将款项汇给异地收款人的结算方式是（ ）。 A银行汇票 B商业汇票 C汇兑 D委托收款,本章习题,4、凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，无论同城或异地均可采用（ ）。 A托收承付结算 B委托收款结算 C银行汇票结算 D商业汇票结算,本章习题,5、企业与银行对账时，“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额不相等（ ）。 A肯定有记账错误 B一定有未达账项 C肯定记账无错误 D可能是记账错误，也可能存在未达账 项,本章习题,6、在双方记账无错误的基础上，企业“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额不一致
8、的原因是因为有（ ）的存在。 A预付账款 B预收账款 C未达账项 D预提费用,本章习题,7、经过编制“银行存款余额调节表”，其调整后的存款余额为（ ）。 A企业可动用的银行存款余额 B企业应当在会计报表中反映的银行存款 余额 C企业账面上的银行存款余额 D银行账面上的企业存款余额,本章习题,8、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，应（ ）。 A待有关结算凭证到达时入账 B在编制“银行存款余额调节表”的同时入 账 C根据自制原始凭证入账 D根据“银行对账单”记录的金额入账,本章习题,9、企业到外地进行临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项称为（ ）。 A银行存款 B银行汇票存款 C银行
9、本票存款 D外埠存款,本章习题,10、企业为了在异地采购材料将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的账户是（ ）。 A“应收账款”账户 B“材料采购”账户 C“银行存款”账户 D“其他货币资金”账户,本章习题,（二）多项选择 1、下列结算方式中，只能用于异地结算的有（ ）。 A银行汇票结算方式 B托收承付结算方式 C商业汇票结算方式 D汇兑结算方式 E委托收款结算方式,本章习题,2、下列结算方式中，既适用于同城结算，又适用于异地结算的有（ ）。 A银行汇票结算方式 B商业汇票结算方式 C托收承付结算方式 D委托收款结算方式 E银行本票结算方式,本章习题,5、其他货币资金包括（
10、 ）。 A外埠存款 B银行汇票存款 C银行本票存款 D信用卡存款 E银行支票存款,本章习题,（三）核算与计算题 1、A公司2007年6月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务： 6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款30 000元，增值税5 100元，签发转账支票付讫。 6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1 000元备用。 6月5日，报销供应处张伟差旅费1 200元，原借现金1 000元。, 6月6日，销售给东方公司产品一批，售价200 000元，增值税34 000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚未收回。 6月9日，企业汇往上海采购地银行50 000元，设立采购专户。
11、6月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值为40 000元，交给采购员持往外地采购材料。 6月14日，接银行付款通知，支付上月应付水电费共计30 000元。, 6月15日，企业将过期未用，面值为50 000元的一张银行本票，退给原签发银行。 6月16日，上海采购站报账，采购材料价款40 000元，增值税6 800元，运杂费800元，已通过采购专户支付，材料尚未到达。 6月19日，持银行汇票去外地采购的采购员归来报账，采购材料价款30 000元，增值税5 100元，材料尚未到达。 6月21日，上述银行汇票余额4 900元收回入账。, 6月23日，接银行收款通知，收到东方公司前欠货款共计234 000元已入账。 6月28日，向银行申请签发银行本票20张，每张面值500元。 6月29日，以现金报销职工医药费860元。 要求：根据以上经济业务，编制A公司有关的会计分录。,
