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1、,财政与税收,南航大 经济与管理学院 杨晓明 2002.11.,第一章 财政概论,11 财政及其特征 12 财政的职能 13 财政在社会再生产中的地位,11 财政及其特征,一、从财政现象认识财政概念 财政是政府的收支活动，并通过其收支来决定收入分配和资源配置。 二、从财政特征认识财政概念 （一）财政一般特征 1、财政分配以国家为主体。,2、财政分配以社会剩余产品价值为主要对象。 3、财政分配的目的是为了满足社会公共需求。 4、财政分配以无偿性分配为主。 （二）概念表述 财政是以国家（或政府）为主体，通过参与社会产品分配来满足社会公共需要的经济活动。,三、财政体系 1、政府预算国家财政体系的主导
2、环节。 2、预算外资金国家财政体系的补充环节。 3、国家信用国家财政体系的辅助环节。 4、国有企业财务国家财政体系的基础。,12 财政的职能,一、资源配置的职能 是指政府通过财政资金的分配及其对社会其他资源流向的引导，最终形成一定的资产结构和产业结构的功能。 二、调节收入分配的职能 是指财政利用各种手段来调节各分配主体之间的物质利益关系，实现收入公平合理分配的目标。,三、经济稳定和发展的职能 是指运用财政政策和收支分配手段，对宏观经济加以调控，达到经济稳定和发展的目标。,13 财政在社会再生产中的地位,一、社会再生产中的财政 （一）财政分配与生产的关系 （二）财政分配与交换的关系 （三）财政分
3、配与消费的关系,二、国民收入分配中的财政 （一）财政参与社会产品分配的过程 （二）财政在国民收入分配中的地位 财政在国民收入的分配中，处于主导地位。,主要表现在： 1、财政收入占国民收入相当大的比重。 2、财政分配直接调节消费与积累的比例关系，并最终调节着未来的生产结构和消费结构。 3、财政分配制约着价格分配、信贷分配、工资分配。,三、财政分配与其他分配形式的关系 （一）财政分配和价格分配的关系 （二）财政分配与工资分配的关系 （三）财政分配与信贷分配的关系,第二章 财政收入,2.1 财政收入的规模与结构 2.2 国有资产管理体制和国有企业利润分配制度 2.3 “费改税”改革,2.1 财政收入
4、的规模与形式,一、组织财政收入的原则 1、发展经济，广开财源 2、兼顾国家、企业、个人三者利益 3、兼顾公平与效率,二、财政收入的分类 1、按经济成份分类：分为国有经济、集体经济、私营经济等。 2、按财政收入的价值构成分类：分为C、V、M三部分。 3、按财政收入的部门构成分类：分为工业、农业、建筑业、交通运输业、商业等部门。 4、按财政收入的地域构成分类,三、财政收入规模分析 （一）制约财政收入的主要因素 1、经济发展水平 2、分配政策和分配制度 3、产业结构和生产资料所有制形式 4、人民生活水平的提高 5、国家职能范围的大小,（二）提高我国财政收入占国民收入比重的必要性和途径 途径： 1、提
5、高经济效益是根本。 2、要逐步实现财政收入与国民收入，国民生产总值的大体同步增长。 3、加强财政立法，以法理财。,四、财政收入的形式 （一）税收形式 （二）国有资产收益形式 （三）国债形式 （四）收费形式,2.2 国有资产管理体制和 国有企业利润分配制度,一、国有资产管理体制 是确定国有资产管理机构和国家行政管理机构之间、国有资产所有者之间以及国有资产管理体系内部各机构之间权责关系的根本制度。,（一）国有资产管理体制的内容 （二）国有资产经营与管理现状 （三）建立、健全国有资产管理体制的基本原则 （四）国有资产管理体系的构成 （五）国有资产管理机构及其职能,二、国家与国有企业的利润 分配关系
6、一方面，国家以社会管理者的身份，凭借政治权力，以税收形式参与国有企业的利润分配；另一方面，国家以所有者的身份，凭借财产权力，以上缴国有资产收益的形式参与国有企业的利润分配。,2.3 “费改税”改革,以清理整顿预算外、制度外资金和各种收费为前提，使政府税收、规费、使用费和与政府财力无关的商业性收费分流归位的一种综合性税费改革。,一、乱收费所造成的危害 1、加重企业和农民负担。 2、分散了政府财力，削弱了政府的宏观调控能力。 3、是滋长不正之风和腐败现象的经济根源。 4、造成资金使用低效率。,二、我国税费改革基本思路 在清理整顿各种现行收费的基础上，按照现代市场经济的导向，决定税收、规费、使用费和
7、非预算收费的组合方式和通盘管理框架，依不同的资金性质、特点使它们分流归位，各行其道。,分流归位的基本做法： 1、取消一批； 2、改税一批； 3、规范一批； 4、剥离一批。,第三章 财政支出,3.1 财政支出的规模与效益 3.2 社会公共消费性支出 3.3 投资性支出 3.4 财政补贴支出 3.5 社会保障支出,3.1 财政支出的规模与效益,一、财政支出的原则 1、量入为出的原则 2、统筹兼顾、保证重点的原则 3、节约与效益原则 二、财政支出的分类 （见教材51-53页）,三、财政支出的规模控制 （一）财政支出总量的控制 1、财政支出总额，必须控制在国家财政收入总量的范围之内。 2、财政支出总额
8、，必须与国家职能及其转变相适应。 3、财政支出的控制，在顺序上要贯彻先维持后发展的原则。 4、确定财政支出的数量界限，必须坚持同物资的可供量和产品的构成相适应。,（二）维持性支出的数量界限 1、消费维持性支出的最低限=前期消费支出量+政府增加服务所必须增加的消费性支出。 2、积累维持性支出的最低限 （1）非生产性支出=前期量+本期增加量 （2）生产性支出=社会投资增量 - 企业、个人投资增量,（三）发展性支出的数量界限 发展性支出的最大量=财政支出总量 - 维持性支出最低量,四、财政支出效益的衡量方法 1、成本效益分析法 2、最低费用选择法 3、公共劳务收费法,3.2 社会公共消费性支出,一、
9、行政管理、国防支出 （一）支出内容 （二）支出管理 二、文教科学卫生事业支出 （一）支出内容 （二）支出管理,1、定员定额管理 （1）确定本事业单位的定员。 （2）划分收入定额和支出定额。 2、财务管理 （1）全额预算管理 （2）差额预算管理 （3）企业化管理,3.3 投资性支出,一、基本建设投资支出 二、流动资金支出 三、企业挖潜改造资金支出 四、发展农业支出,3.4 财政补贴支出,一、概念 财政补贴，是国家为了执行某项政策以达到调控经济运行或稳定社会等目的而给予生产者、经营者和消费者的特定的无偿补助。 二、内容 1、企业亏损补贴 2、价格补贴 3、财政贴息,三、形式 1、预算支出形式 2、
10、抵减收入形式 3、先征后退形式 4、代替付息形式 5、承受低收费,四、财政补贴制度的改革 （一）存在问题 1、数额巨大，增长失控。 2、妨碍价格杠杆作用的发挥。 3、掩盖经营中的问题，不利于企业转换经营机制。 （二）改革措施 1、合理确定补贴项目。 2、缩小价格补贴范围。 3、严格界定企业亏损补贴范围。,3.5 社会保障支出,一、概念 是国家向丧失劳动能力、失支就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。 二、内容 1、社会保险 2、社会救济 3、部分民政福利服务,三、社会保障制度的改革 （一）存在问题 1、社会保障覆盖面窄，社会化程度低。 2、社保基金由企业负担，不利于企
11、业公平竞争和结构优化。 3、失业保险面窄。 （二）改革措施 1、逐步扩大社会保险的范围。 2、完善社会保险个人交费制度。 3、开征社会保险税。,第四章 国债与国债管理,4.1 国债及其功能 4.2 国债制度 4.3 国债规模分析,4.1 国债及其功能,一、国债的产生与发展 国债，即政府的债务，是指政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所发生的国家债务。 国债产生的条件有二：一是财政支出的需要，二是借贷资本的存在。,二、国债的种类 1、按发行地域分：国内公债和国外公债。 2、按举债形式分：借款和发行债券。 3、按偿还期限分：长期国债、中期国债、短期国债、不定期中债。 4、按发行性质分：强制公
12、债和自愿公债。 5、按债券流动性分：可转让公债和不可转让公债。 6、按国债的实体形式分：货币公债和实物公债。,三、国债的功能 （一）弥补财政赤字 （二）筹集建设资金 （三）调节国民经济,4.2 国债制度,一、国债的发行 （一）国债的发行方式 1、公募法。指国家向社会公众募集公债的方法，有直接公募法和间接公募法两种。 2、包销法。指国家将发行的债券统一售与金融机构，再由金融机构自行发售的方法。,3、摊派法。是指政府在偿还或支付经费时，对于债权人或其他支付对象不付现金，而付给国债，或者付给部分现金加上部分国债。 4、公卖法。是指政府委托经纪人在证券交易所出售国债的方法 。,（二）国债的发行价格 1
13、、平价发行 2、折价发行 3、溢价发行,二、国债的偿还 （一）国债偿还的资金来源 1、基金偿还 、国家调换偿 、预算列支偿还 、预算盈余偿还。 （二）国债的偿还方式 、直接偿还法 、抽签偿还法。、市场购销法 、调换偿还法。,三、国债的流通 （一）国债流通的意义 1、有利于国债的发行。 2、有利于降低政府的筹资成本。 3、有利于中央银行公开市场操作。,（二）国债流通市场的类型 1、国债现货市场 2、国债回购市场 3、国债期货市场 4、国债期权市场,4.3 国债规模分析,一、衡量国债规模的指标 1、国债负担率：是一定时期国债余额占国民生产总值的比例。 2、国债依存度：是指当年国债发行额与当年财政支
14、出的比率。 3、国债偿债率：是指当年的国债还本付息额占当年财政收入的比率。,二、我国国债规模的分析 1、从国债规模的增幅分析 2、从国债依存度分析 3、从国债偿债率分析 4、从国债负担率分析 5、从债务支出分析,第五章 政府预算和 财政管理体制,5.1 政府预算 5.2 财政管理体制,5.1 政府预算,一、政府预算的概念及其构成 （一）概念 政府预算是按法定程序编制、审查和批准的政府年度财政收支计划，是以收支一览表形式表现、具有法律效力的文件。它既是政府筹集和分配集中性财政资金的重要工具，又是加强宏观经济调控的主要手段。,（二）政府预算的构成 根据政府政权分级与行政区域的划分确定，并与经济管理
15、体制相适应。政府预算由中央预算和地方预算所组成。 中央预算是政府预算体系中的主导环节。 地方预算是政府预算体系中的基本环节。,二、政府预算的组织形式 及复式预算的内容 （一）政府预算的组织形式 1、单式预算 是把预算年度内政府各项财政收支不分经济性质和用途，统一编制在一个平衡表内，反映政府预算年度内全部集中性预算收支活动的计划。,2、复式预算 是由两个或两个以上的收支平衡表系列所形成的，全面反映政府预算年度内性质不同的预算收支活动的预算。 （二）复式预算的主要内容 1、经常性预算 2、建设性预算,三、政府预算周期 （一）政府预算的编制 （二）政府预算的执行 （三）政府决算,5.2 财政管理体制
16、,一、财政管理体制的概念与分类 （一）概念 是国家规定中央和地方、地方各级政府之间、国家与企事业单位之间，有关财政管理方面的权限、职责、收支、资金的划分的基本制度。,（二）分类 1、按国家政权级别分：中央财政和地方财政。 2、按财政业务内容分：政府预算管理体制、税收管理体制、基本建设投资管理体制、国有企业财务管理体制和行政事业单位财务管理体制等。 3、按财政管理模式分：集权式财政管理体制、包干式财政管理体制和分权式财政管理体制。,二、建立财政管理体制的原则 （一）统一政策与分级财政相结合 （二）规范性与灵活性相兼顾 （三）独立性与约束性相协调 （四）财权和事权相对称,三、我国现行财政管理体制分税制 1、按照中央政府与地方政府的事权，合理确定各级预算支出的范围。 2、事权与财权相结合，按税种划分中央与地方的收入。 3、设置中央和地方两
