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1、第二章 财政收入,内容提要,第一节 财政收入概论 第二节 税收 第三节 国有资产收入 第四节 公债 课时:812,第一节 财政收入概论,一、财政收入：概念与原则 二、财政收入规模、结构：理论与实证 三、财政收入与经济发展,一、财政收入：概念与原则,（一）理解财政收入的含义 1、概念：财政收入是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。 （1）财政收入是一定量的公共性质的货币资金； （2）财政收入又是一个过程 （3）不同时期财政收入表现为不同的形式,一、财政收入：概念与原则,（二）财政收入的分类 1、亚当斯密 （1）来自君主私产或国家公产的收入 （
2、2）来自人民财产的收入（税收） 2、道尔顿 （1）强制收入：税收 （2）代价收入：公产收入、自由公债收入 （3）其它收入,一、财政收入：概念与原则,（二）财政收入的分类 3、我国对财政收入的分类 （1）按所有制 （2）按产业部门 （3）按缴纳形式：税、利、债、费 （4）按取得财政收入的依据：政府公共财政收入、国有资产收入 4、预算收入和预算外收入,一、财政收入：概念与原则,（三）财政收入的取得形式 、税收 、国有资产收入 国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费、上缴利润、租金、股息、红利等形式所取得的收益和国有资产的转让收入 、债务收入 、其他收入 （）事业收入：中央和地方各
3、部门所属事业单位向国家交纳的收入 （）规费收入：国家机关居民或组织提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费 （）罚没收入 （）国家资源管理收入 （）公产收入：国有山林、芦苇等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其它公产的租赁收入，以及公产变价收入等。,一、财政收入：概念与原则,（四）财政收入的原则 1根本原则 (1)受益原则 按对政府所提供的物品和劳务的消费和受益，消费受益多的多分担，消费受益少的少分担。 (2)支付能力原则 按人们的支付能力，收入水平高的多分担，收入水平低的少分担。,一、财政收入：概念与原则,按：自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己管
4、自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正确，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总有一种不公平的优惠。 下表展示了属于发展中国家的若干城市的水费收费的结构（资料来源：发展中国家城市财政学，巴尔林，中国财政经济出版社 ），根据下表分析水费收费是如何综合体现受益原则和支付能力原则的？,一、财政收入：概念与原则,简要分析： 从上述各城市的供水收费的标准来看，大都将收费分为五种，这是为了更好地兼顾财政收入分担上的受益能力原则和支付能力原则而设计的，其中设备安装费随水表尺寸和水管直径而提高的收费方法更多地体现受益能力原则，而消费收费随财产价值而提高的收费（税）的
5、方法则又是在受益基础上兼顾了支付能力的原则。,一、财政收入：概念与原则,2、具体原则 ()“发展经济、广开财源” 的原则 组织财政收入的首要原则，核心在于“发展经济” ()兼顾国家、单位、个人三者利益原则 ()兼顾中央和地方两级利益原则 ()“合理负担”原则 “合理负担”原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。实行合理负担，是实现企业公平竞争的需要，也是保证国家财力的需要。,二、财政收入规模与结构：理论和实证,（一）财政收入与社会总产品价值构成的关
6、系 C、V、M三部分之间存在着此消彼长的关系，同时M构成财源主要因素，因此研究社会总产品价值构成同财政收入的关系应着重研究社会总产品价值构成中成本因素C和V的变化对M从而对财政收入的影响。 1、在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费，要根据生产资料的性质区别对待。 （1）属于原材料、低值易耗品等生产资料的耗费，应通过加强内部管理在保证产品质量前提下，力求节约，通过技术或生产工艺流程创新降低成本，增加企业纯收入和财政收入。,二、财政收入规模与结构：理论和实证,（2）属于固定资产耗费的补偿，应合理确定折旧率，提高设备利用率
7、，减少每件产品中转移的折旧价值，降低单位产品成本从而增加企业盈利和财政收入。如果折旧率过高，就势必减少企业利润和财政收入；如果折旧率过低，此时财政收入的增长是以牺牲企业发展后劲，减慢企业设备更新改造步伐为代价的，因此财政收入增收是虚假的不真实的。 2、在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。,二、财政收入规模与结构：理论和实证,（二）财政收入经济来源的政治经济学分析 、社会总产品中的是财政收入的主要经济来源 、社会总产品中的是财源的补充（？） （1）直接向个人征税；（2）
8、向个人收取的规费；（3）居民购买国债；（4）国家出售高税率消费品所得一部分收入，实际上由V转移而来；（5）服务行业、文化娱乐行业上交的税收，一部分通过对V的再分配转移而来；（6）增值税的课税对象是V+M 、补偿价值中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中已不适宜将折旧基金列入财政收入。但我国实施的国民生产总值型增值税，导致一部分通过增值税成为财政收入,二、财政收入规模与结构：理论和实证,（三）财政收入规模 1、财政收入规模的内涵 财政收入的总水平 （1）绝对数额 （2）相对数额 财政收入/GDP （国民经济的财政负担率） 财政收入/NI 2、我国财政收入规模演变趋势,
9、二、财政收入规模与结构：理论和实证,改革开放以来财政收入占国民收入的比重,财政收入年增长率（19792004）,Try to sum up,The scale of the total revenue is increasing The ratio of the total revenue to the national income tends to be smaller The growth rate of the fiscal revenue fluctuates with the macroeconomic status,二、财政收入规模与结构：理论和实证,3、影响财政收入规模的因素：
10、理论梳理与实证探讨 （1）经济发展水平 计量检验 （2）价格 财政收入是一定量的货币收入，是在一定价格体系下形成的，又是按某一时点现价计算的，故价格变动引起GDP分配必然影响财政收入增减。,第二节 税收,第二节 税收,“这世界只有死亡和纳税是不可避免的” 美国名言 “国家的税收就是国家”。 英埃德蒙柏克在法国革命反思录,第二节 税收,经济新闻链接 1.2006上半年税收增长的特点 2.税收增长与经济增长的关系 3.加强税收征管与税收增长 2006年上半年税收收入增长情况分析.doc,第二节 税收,一、税收基本理论 二、税制与我国的税收管理体制 三、我国现行主要税种分析 四、国际税收,一、税收基
11、本理论,（一）税收的概念与历史 1、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力并按照法律规定，参与剩余产品价值再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段或形式。 税收在本质上是国家与纳税人之间的分配关系,一、税收基本理论,2、税收的产生、发展 西方国家税收发展的四个阶段 ： 自由贡纳时期 税收承诺时期 专制课税时期 立宪课税时期 春秋时期，鲁宣公十五年（公元前594年）实行了“初税亩”，开始对私田按亩征税，才正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。 纳税是你的义务，享受祖国的蓝天是你的权利！,一、税收基本理论,（二）税收的基本特征（P197P199） 1、强制性 税收以国
12、家法律形式予以确定，纳税人必须依法照章纳税，否则就要受到法律制裁 强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合。 2、无偿性（无返还性） 国家取得税收收入，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收的无偿性并不是绝对的，而是一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。 3、固定性 国家在征税以前就以法律形式预先规定征税对象和税率，未经国家批准，任何单位和个人不得随意变更或修改 实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背。,一、税收基本理论,(三)税收原则 1、概念 税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准
13、则,是一个社会治税的指导思想. 2、税收原则历史溯源 中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想 管仲 ：“相地而衰征” 威廉配第 ：“公平、便利、节省” 亚当斯密：“公平、确定、便利、节省”。 阿道夫瓦格纳 ：“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；以及税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。 现代西方财政学中，通常归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。,一、税收基本理论,3、公平与效率原则 微观中性:征税应尽量减少对经济资源配置和市场机制运行产生不良影响. 宏观调控
14、:由于税收本身固有的调节功能和市场经济固有的缺陷,要使税收保持绝对的中性是不可能的,也是不应该的,一、税收基本理论,对税收公平原则的理解 （1）机会原则：以纳税人获利机会的多少来分担税收，获利机会相同的人纳相同的税； （2）受益原则：纳税人按从政府公开支出中获得的受益大小分担税收； （3）负担能力原则：按照纳税人的负担能力分担税收 负担能力：可按收入（所得）、支出、财产三种标准判断。,一、税收基本理论,税收的横向公平:经济能力或纳税能力相同的人缴纳数额相同的税收 (“水平公平”) 税收的纵向公平:经济能力或纳税能力不同的人缴纳数额不同的税收 (“垂直公平”) 效率和公平的选择 税收的效率原则与
15、公平原则既有矛盾性，又有统一性。为谋求经济发展，应树立起效率优先、兼顾（或相对）公平的税收公平效率观。,一、税收基本理论,（四）税收负担分析 1、什么是税收负担？ 税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。 税收负担问题是税收的核心问题,因而也是建立税收制度的首要问题.,一、税收基本理论,2、税收负担的度量,一、税收基本理论,（1）宏观税收负担 宏观税收负担主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平。 国民生产总值负担率:指一定时期内
16、税收收入总额与国民生产总值的比率（TGNP）。 国内生产总值负担率:指一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率（TGDP）。,一、税收基本理论,一、税收基本理论,（2）微观税收负担主要研究单个纳税人向国家交纳的税收与其产出的对比关系，即企业或个人的税负水平。,一、税收基本理论,一、税收基本理论,3、税负水平的影响因素 （1）宏观税收负担水平的影响因素： 经济发展水平、经济结构、经济体制、政府职能范围 （2）微观税收负担水平的影响因素： 宏观税收负担水平、收入分配体制、税制结构,温故而知新,哀公问于有若曰：年饥，用不足，如之何？ 有若对曰：盍彻乎？ 曰：二，吾犹不足，如之何其彻也？ 对曰：百姓足，君孰与不足？百姓不足，君孰与足？ 论语之颜渊第十二 种禾辛苦费犁锄，血指流丹鬼质枯。无力买田聊种水，近来湖面亦收租。” （宋范石湖 ）,一、税收基本理论,哀公问有若：“荒年收成不好，国库里钱不够，应该怎么办？” 有若回答说：“能不能将老百姓的税从百分之二十减到
