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1、第三讲-第1页,第三讲 利润计划,项兵教授 长江商学院 2002年,第三讲-第2页,预算的基本架构,第三讲-第3页,计划和控制,计划 - 制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。,第三讲-第4页,控制 - 管理层采取 措施以保证达到目标,计划和控制,计划 - 制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。,第三讲-第5页,预算的优点,沟通计划,深思熟虑 计划未来,资源分配的方法,解决潜在的难题,协调活动,确定长远目标和 近期目标,第三讲-第6页,责任会计,对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。,第三讲-第7页,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,第三讲-第
2、8页,经营预算,1997,1998,1999,2000,年度经营预算可以划分成 季度和月预算。,选择预算期间,第三讲-第9页,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,资本预算,第三讲-第10页,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,连续或永续预算,预算往往是为时十二个月的预算，当月预算 完成之后即推进一个月。,第三讲-第11页,参与式预算体系,第三讲-第12页,参与式预算体系,预算信息流动,第三讲-第13页,预算委员会,设一个常务委员会负责： 与预算相关的整体政策问题 预算编制的协调,第三讲-第14页,总预算,第三讲-第15页,总预算,生产预算,第三讲-第16页,
3、总预算,生产预算,第三讲-第17页,总预算,现金预算,生产预算,第三讲-第18页,总预算,预算财务报表,长期 销售,资本 预算,现金预算,生产预算,第三讲-第19页,销售预算,表明以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计算）的明细预算。,第三讲-第20页,预算举例,皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为： 四月 20,000 单位 五月 50,000 单位 六月 30,000 单位 七月 25,000 单位 八月 15,000 单位 产品售价为每单位 10美元。,第三讲-第21页,销售预算,四月,五月,六月,季度,预算销售（单位）,20,000,50,000,30
4、,000,100,000,单位售价,预算销售额（美元）,-,$,-,$,-,$,-,$,第三讲-第22页,销售预算,第三讲-第23页,预计现金回收款,所有销售都为赊销。 皇家公司的收款方式为： 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。,第三讲-第24页,预计现金回收款,第三讲-第25页,预计现金回收款,第三讲-第26页,预计现金回收款,第三讲-第27页,预计现金回收款,第三讲-第28页,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。,第三讲-第29页,生产预算,皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售
5、量的20%。 3月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。,第三讲-第30页,销售量,20,000,加：,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减： 期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售 预算得出,四月,五月,六月,季度,第三讲-第31页,生产预算,第三讲-第32页,生产预算,3月31日 期末库存,第三讲-第33页,生产预算,第三讲-第34页,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第35页,20,0
6、00,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第36页,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第37页,生产预算,20,000,50,000,
7、30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第38页,直接材料预算,在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。 3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。,第三讲-第39页,生产数量,26,000,46,000,29,000,101,000
8、,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,四月,五月,六月,季度,第三讲-第40页,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,第三讲-第41页,直接材料预算,次月生产 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,
9、153,000,-,-,-,-,第三讲-第42页,直接材料预算,3月31日 库存,第三讲-第43页,直接材料预算,第三讲-第44页,直接材料预算,七月生产,销售量,25,000,加：所需期末库存,3,000,所需单位总数,28,000,减：期初库存,5,000,生产数量,23,000,第三讲-第45页,直接材料预算,第三讲-第46页,预期现金支付,皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 无折扣 3月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。,第三讲-第47页,预期现金支付,第三讲-第48页,预期现金支付,140,000
10、磅 $.40/磅 = $56,000,第三讲-第49页,预期现金支付,第三讲-第50页,预期现金支付,第三讲-第51页,直接人工预算,在皇家公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费） 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。,第三讲-第52页,直接人工预算,来自 生产预算,第三讲-第53页,直接人工预算,第三讲-第54页,直接人工预算,第三讲-第55页,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,第
11、三讲-第56页,直接人工预算,第三讲-第57页,间接制造费用预算,皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。 固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧）。 现在我们来做间接制造费用预算。,第三讲-第58页,间接制造费用预算,来自生产预算,第三讲-第59页,间接制造费用预算,第三讲-第60页,间接制造费用预算,第三讲-第61页,间接制造费用预算,第三讲-第62页,期末成品库存预算,现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。 在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。,第三讲-第63页,期末成品
12、库存预算,直接材料预算和信息,第三讲-第64页,期末成品库存预算,直接人工预算,第三讲-第65页,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额 $251,000 人工小时总需时 5,050 小时.,= $49.70 每小时.*,*四舍五入,第三讲-第66页,期末成品库存预算,生产预算,第三讲-第67页,期末成品库存预算,第三讲-第68页,销售和行政管理费用预算,在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。 固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。 固定销售和行政管理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。,第三讲-第69页,销售和行政管理费用预算,
13、销售预算,第三讲-第70页,销售和行政管理费用预算,第三讲-第71页,销售和行政管理费用预算,第三讲-第72页,销售和行政管理费用预算,第三讲-第73页,现金预算,皇家公司: 维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 保持最低现金余额为30,000美元。 每月第一日借款，最后一日还款。 四月份支付现金股息 49,000美元。 五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。 4月1日现金余额为40,000美元。,第三讲-第74页,现金预算,第三讲-第75页,现金预算,第三讲-第76页,现金预算,第三讲-第77页,现金预算,第三讲-第78页,现金预算,第三讲-第79页,现金预算,第三讲-第80页,融资和还款,四月份的期末余额即为五月份的期初余
