财务会计财务报告.ppt

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1、,制作：李新来,中级财务会计,财务报告,概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 中级财务报告,第13章,第 1节,财务报告概述 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注,2019/9/6,3,财务报告,一、财务报告的概念及作用 （一）财务报告的概念 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计

2、信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。,2019/9/6,4,财务报告,（二）财务报告的作用 1.财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.财务报告反映企业管理当局的受托经管责任 3.财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展 4.财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置,2019/9/6,5,财务报告,二、财务报表的定义和构成 （一）财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。 （二）财务报表的构成 财务报表

3、至少应当包括下列组成部分: (1)资产负债表 (2)利润表 (3)现金流量表 (4)所有者权益（或股东权益）变动表 (5)附注,2019/9/6,6,财务报告,（三）财务报表的分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类： 1、按反映的资金运动形态分： （1）静态报表：反映某一 日期情况 （2）动态报表：反映某一期间情况,2019/9/6,7,财务报告,2、按编报时期分： （1）中期财务报表：月报 ：资产负债表、利润表 季报 ：同上 半年报 ：月报的报表及现金流量表 （2）年度财务报表：全部报表 3、按编制主体分： （1）个别会计报表：母公司和子公司分别编制 （2）合并会计报表：母公司编制，反映企

4、业集团的情况,2019/9/6,8,财务报告,三、 财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则,2019/9/6,9,财务报告,四、编制财务报表的基本要求 1.遵循各项会计准则进行确认和计量。 依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表 2.列报基础： 以持续经营为基础 在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为列报基础，披露未以持续经营为基础的原因及财务报表的编制基础。,2019/9/6,10,财务报告,3.重要性和项目列报 (1)性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。 (2)性质或功能

5、类似的项目，可以合并列报，但对其具有重要性的类别应该单独列报。如存货。 (3)项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。 (4)无论是财务报表列报准则规定还是其他具体会计准则规定单独列报的项目，企业都应予以单独列报。,2019/9/6,11,财务报告,4、列报的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： (1)会计准则要求改变财务报表项目的列报， (2)企业经营业务性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的信息。,2019/9/6,12,财务报告,5、财务报表项目金额间的相互抵消 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债（如

6、应收款和应付款）、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但会计准则另有规定的除外， 下列两种情况不属于抵消，可以以净额列报（1）自下很项目按扣除减值准备后的净额列示（2）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要业务，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示，更有利于报表使用者理解,2019/9/6,13,财务报告,6、比较信息列报 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当其财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 7、财务报表表首的列报要求 企业应当在财务报表显著位置至少披露下列各项信息： (1) 编报企业的名称。

7、(2) 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 (3) 货币名称和单位：人民币金额单位。 (4)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 8、报告期间：企业至少应当按年编制财务报表。,2019/9/6,14,财务报告,五、财务报表体系 ：,会计报表；（资产负债表、利润表、现金流量表等） 会计报表附注； 财务情况说明书,2019/9/6,15,财务报告,企业向外提供的会计报表包括 ：,资产负债表； 利润表； 现金流量表； 资产减值准备明细表； 利润分配表； 所有者权益（股东权益）变动表； 分部报表； 其他有关附表,2019/9/6,16,财务报告,会计报表附注的内容：,不符合会计核算前提的说明；

8、 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计的变更； 或有事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 会计报表重要项目的说明； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,2019/9/6,17,财务报告,财务情况说明书的内容：,企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,2019/9/6,18,财务报告,资产负债表,内容及结构 编制方法,第 2节,2019/9/6,19,财务报告,一、资产负债表的内容和结构 （一）概

9、念： 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。,2019/9/6,20,财务报告,（二）资产负债表的作用,16 基本财务报表,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。,2019/9/6,21,财务报告,16 基本财务报表,（三）资产负债表结构 内容：资产、负债、所有者权益 结构：账户式,资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元,2019/9/6,2

10、2,财务报告,（四）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。,16 基本财务报表,2019/9/6,23,财务报告,二、资产负债表编制方法 ：,根据总账科目余额直接填列； 根据总账科目余额计算填列； 根据明细科目余额计算填列； 根据总账科科和明细科目余额分析计算填列； 根据科目余

11、额减去其备抵项目后的净额填列。,2019/9/6,24,财务报告,年初数根据上年末的“期末数”填列，发生调整的，按调整后数字填列 期末数编制方法：,2019/9/6,25,财务报告,2019/9/6,26,财务报告,具体编制方法 （一）年初余额：根据上年末资产负债表“期末余额”填列。 （二）期末余额： 1、直接根据总账科目余额填列。 交易行金融资产、工程物资、应收票据、应收利息、应收股利、投资性房地产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积等。 2、根

12、据几个总账科目的余额计算填列。 货币资金：根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目余额合计填列。,2019/9/6,27,财务报告,3、根据有关明细科目余额计算填列： 应付账款、预付账款、应收账款、预收账款、开发费用等应根据其有关明细账余额分析计算填列。 “开发费用”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列； “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备”科目余额填列； “预付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额填列； “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付

13、账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额填列； “预收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额填列；,2019/9/6,28,财务报告,4、根据有关总账科目和明细科目的余额分析填列： “长期应收款”项目，根据长期应收款账户借方余额减去未实现融资收益贷方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 “长期借款”、“应付债券”项目：根据其总账科目余额减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 “长期应付款”项目，根据长期应付款账户贷方余额减去未确认融资费用借方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 “长期待摊费用”项目，根据“期待摊

14、费用”账户借方余额减去将于一年内摊销的数额后金额填列； “未分配利润”：平时根据“利润分配-未分配利润”贷方余额+“本年利润”贷方余额填列；年末利润分配以后根据“利润分配-未分配利润”贷方余额。借方余额用负数填列。,2019/9/6,29,财务报告,5、根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列 “存货”：原材料、库存商品、周转材料、材料采购、在途物资、生产成本、委托加工物资、发出商品、委托代销商品等科目借方余额之和加（减）材料成本差异借（贷）方余额，减存货跌价准备贷方余额填列。 “应收账款”根据应收账款借方余额减去坏账准备贷方余额填列。 “固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产、油气

15、资产”项目，根据相关科目的期末借方余额减去相关的累计折旧（或累计摊销、累计折耗）减去相应的减值准备贷方余额填列。 “可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工程、商誉”项目，应根据相关科目的期末借方余额减扣减值准备贷方余额填列。,2019/9/6,30,财务报告,“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目期末借方余额，减去相应的”未实现融资收益“科目和“坏账准备”科目所属明细账期末贷方余额后的金额填列； “长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目期末贷方余额，减去相应的”未确认融资费用“科目期末借方余额后的金额填列；,2019/9/6,31,财务报告,利 润 表,内容及结构 编

16、制方法,第节,2019/9/6,32,财务报告,一、利润表的内容及结构 （一）概念： 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 （二）编制利润表的理论依据 利润收入费用 利润总额营业利润+营业外收支净额 净利润利润总额所得税费用,2019/9/6,33,财务报告,（三）利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。,2019/9/6,34,财务报告,（四）利润表内容,（1）营业收入：主营业务收入和其他业务收入 （2）营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加公允价值变动收益、投资收益。 （3）利润总额：营业利润加上营业外收入，减营业外支出 （4）净利润：利润总额减所得