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1、財務會計功能介紹,E. C.,會計 - 企業共通的語言,會計係記錄與彙集企業所有金錢交易事項與結果的一種管理技術. 透過會計記錄與資料彙整,可以衡量企業個體的財務狀況與經營成果,以及企業內部各個單位的表現. 透過會計報表比較與分析,可以衡量不同企業個體的財務狀況與經營成果的優劣良窳.,財務會計相關領域,財務 ( Finance ) 會計 ( Accounting ) -普通 (一般,財務)會計 (General Accounting) -成本會計 ( Cost Accounting ) -管理會計 ( Management Accounting ) -稅務會計 ( Tax Accounting
2、 ) 審計 ( Audit ) -外部審計 ( External Auditing ) -內部稽核 ( Internal Auditing ),財會相關領域主管名稱,財務主管 - 財務長 (Treasurer) 會計主管 - 主計長 (Controller) 審計主管 - 總稽核 (Chief Auditor) - 會計師 (C. P. A.),財務(Finance)的功能,財務的定義 :負責為企業以最經濟的成本與最有效的方式,籌集必要的資金,以因應企業的需求. 財務的目的 : -資金的預測.估算與控制. -長.中.短期資金的籌募. -多餘資金的有效運用. -財務風險管理.,日常業務需求 (短
3、期資金),資本市場 (長期資金),貨幣市場 (短期資金),資本投資需求 (長期資金),財務功能圖解,財務操作的領域,金融市場 貨幣市場 資本市場 外匯市場 (短期票券市場) 股票市場 債券市場 發行市場 交易市場 發行市場 交易市場,地下金融市場,會計(Accounting)的功能,會計的定義 :以系統的方式記錄.分類.彙總.分析.與報告企業所有與金錢有關交易事項的一種技術. 會計的目的 -滿足外部:債權人,金融與投資機構,政府 單位,股東,與其他有關單位的資訊需求. -滿足內部各階層管理人員在規劃.控制. 與評估方面的資訊需求.,會計分類,普通會計 - 每月結帳編製財務報表 成本會計 - 存
4、貨計價.成本計算 稅務會計 - 稅務申報.稅務規劃 管理會計 - 預算控制.投資分析,普通會計流程,記帳憑證,原始憑證,序時帳簿,分類帳簿,試 算 表,財務報表,資產負債表,損益表,現金流量表,業主權益變動表,其他財務報表,會計科目分類,資產類 負債類 業主權益類 營業收入類 營業成本類 營業費用類 營業外收入及支出類 非常損益類 所得稅類,會計恆等式,資產 = 負債 + 股東權益,企業擁有 的各種財產,購買財產的 資金來源,負債 資產 + 股東權益,資產負債表 ( BALANCE SHEET ),審計 ( Auditing )的功能,審計的定義 :透過系統的方式檢驗會計資料與報表,以確定會計
5、處理的正確性與適當性的一種技術. 審計的目的 : -確認財務報表的可靠性,並對財務報表 的允當公正表達提供專業的意見. -協助管理者確保:資訊的可靠性與完整 性,資產的適當保護,資源的有效運用, 政策的遵循與營運計畫的達成.,內部稽核 ( Internal Audit ),內部稽核是組織內一種獨立的評估功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。內部稽核的目的在協助組織的成員有效解除其責任。為達到此目的，內部稽核對他們提供有關被稽核作業的分析、評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包括促進以合理成本達到有效的控制 - 美國內部稽核協會,財務會計人員的行為模式,思維模式 - 從 NO 開始 一切行為要
6、求遵守法令規章 一切行為要求真憑實據 對數字講求絕對正確 行為保守 - 較不願意冒險 穿著保守 - 深藍色,負債 資產 + 股東權益,資產負債科目,增加 :借方 (左邊) 減少 :貸方(右邊),減少 :借方(左邊) 增加 :貸方 (右邊),費用 成本 收入 損失,收入支出科目,增加 :借方 (左邊) 減少 :貸方(右邊),減少 :借方(左邊) 增加 :貸方 (右邊),認 識 財 務 報 表,E. C.,20,完整財務報告內容,完整財務報告包括三部分 1.會計師查核意見報告書 2.財務報表 3.財務報表附註,21,正式財務報告內容,會計師查核意見報告書- 會計師對公司的財務報表內容 的意思表示.
7、 會計師查核意見報告書內容 首段 : 說明查核範圍 中段 : 說明查核方式 末段 : 表達會計師對報表的認可程度,22,會計師查核意見種類,一. 無保留意見 (可以完全信賴) 二. 保留意見 (可以信賴,但是) 三. 否定意見 (不可以信賴) 四. 不表示意見 (存疑或不知是否 可以信賴),23,一般公認會計原則,企業為獨立於業主以外之個體 永續經營之假設 以貨幣為衡量之工具 會計記載以歷史成本為原則 劃分期間計算損益產生報表 穩健原則 權責發生基礎 會計處理方式要前後一致,24,正式財務報告內容,財務報表 - 資產負債表 - 損益表 - 股東權益變動表 - 現金流量表,25,正式財務報告內容
8、,資產負債表 : 表達一個企業在某一特定日期 財務狀況的報表. 損益表:表達一個企業在某一特定期間 經營成果,包括收入.支出.與利潤 狀況的報表.,26,正式財務報告內容,股東權益變動表 : 表達一個企業在某一特定期間 股東權益 變動狀況的報表. 現金流量表:表達一個企業在某一特定期間 現金變動狀況的報表.,27,資產負債表 (Balance Sheet),流動資產 長期投資 固定資產 其他資產,流動負債 長期負債 其他負債,股東權益 :,資產 :,負債 :,股本 資本公積 保留盈餘虧損,28,損益表 (Income Statement),營業收入 - 營業成本 營業毛利 - 營業費用 營業利
9、益 + - 營業外收入支出 稅前利益 - 所得稅 純益,$100 - 70 30 - 12 18 + 7 25 - 6 19,29,股東權益變動表 (Statement of Shareholders Equity),發行股本 資本公積 累計盈虧 股東權益淨額 期初餘額 100 + 10 + 25 = 135 本期變動 20 - 12 37 期末餘額 120 10 37 172,30,現金流量表 (Cash Flow Statement),期初現金餘額 100 + 營業活動之現金流量 +12 + 投資活動之現金流量 -20 + 理財活動之現金流量 +25 期末現金餘額 117,31,資產負債表
10、 內容,流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用 長期投資:股權投資.房地產投資. 固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良. 其他資產:存出保證金.應收退稅款. 流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用. 長期負債:長期借款應付公司債 其他負債:應付退休金.遞延所得稅. 股本:普通股.特別股. 資本公積:股票溢價.資產重估增值. 保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.,32,折舊與折舊方法,折舊:將固定資產的取得成本 適當分攤到資產使用期 間的成本處理過程. -平均法 -年數合計法 -生產數量法 -工作時間法 -定率遞減法,33,存貨計價方式,個別認定法 先進先出法 後進先出法 加權平
11、均法 標準成本法,期初 1/1,期末 12/31,年度間各項交易,35,正式財務報告內容,財務報表附註 以文字敘述或附表方式補充說明財務報表之內容,通常附屬在財務報表後面, 財務報表附註為財務報表不可或缺之一部分.,36,正式財務報告內容,財務報表附註內容包括 : 公司沿革, 會計政策, 會計原則變動, 關係人交易, 質押的資產, 重大承諾與或有事項,重大災害損失, 重大期後事項等事項之說明.,財 務 分 析,E. C.,財務分析 - 企業的命相學,資訊不足是決策的盲點 知識不足是決策者的悲哀 蒐集企業的財務資料,透過系統化的分析比較,以了解企業在體質與經營能力等各方面良窳以協助管理決策的一種
12、方法.,財務分析,財務分析 : 透過財務報表上數字的計算.比較與分析,以評估企業體質是否健全的一種管理工具. 財務分析的範圍 : A.財務結構. B. 償債能力. C.經營能力. D.獲利能力.,財務結構 (安定性),淨值佔資產比率 = 股東權益 / 資產總額 負債佔資產比率 = 負債總額 / 資產總額 長期資金佔固定資產比率 = (股東權益+長期負債 ) / 固定資產淨額,償債能力 (流動性),流動比率 = 流動資產 / 流動負債 速動比率 = (流動資產-存貨-預付費用) / 流動負債 利息保障倍數 = (稅前純益+利息費用) / 利息支出,經營能力(活動性),應收款項週轉率(次) = 營
13、收淨額/平均(應收帳款 + 應收票據 ) 應收款項收現天數 = 365 / 應收款項週轉率 存貨週轉率(次) = 營業成本 / 平均存貨餘額 存貨週轉天數 = 365 / 存貨週轉率,經營能力(活動性),固定資產週轉率(次) = 營收淨額 / 固定資產淨額 總資產週轉率 (次) = 營收淨額 / 資產總額,獲利能力(收益性),資產報酬率 = 稅後純益+利息費用x(1-稅率)/平均資產 股東權益報酬率 = 稅後純益 / 平均股東權益淨額 純益率 = 稅後純益 / 營收淨額 每股盈餘 = 稅後純益 / 平均發行股數,財務分析的限制,過去不一定等於未來 必須考慮外在環境與因素的影響 必須考慮貨幣價值
14、因素的改變 某些不利的情況會有一些補償性效果 同時考慮非財務分析方面的因素,現金流量,現金流量比率 = 營業活動淨現金流量 / 流動負債 淨現金流量允當比率 = 最近五年度營業活動淨現金流量 / 最近五年度(資本支出+存貨增加額+現金股利) 現金再投資比率 = (營業活動淨現金流量-現金股利)/(固定資產毛額+長期投資+其他資產+營運資金),槓桿度,營運槓桿度 = (營收淨額-變動營業成本及費用)/營業利益 財務槓桿度 = 營業利益/(營業利益-利息費用),審 計,財會關係圖,普 通 會 計,管 理 會 計,稅 務 會 計,財 務,成本 會計,成本概念與成本控制,E. C.,管理會計與財務會計
15、的差異,主要目的為提供內部管理資訊 不受一般公認會計原則的約束 講求時效性 為追求時效性不要求絕對的正確性 使用較多假設與預估數字 沒有固定的報表格式,成本的定義,成本 , 乃指為達到特定目的而發生或應發生之價值犧牲, 該價值犧牲須以貨幣單位衡量之 .,成本的歸屬,企業 的 支出,資產負債表,損 益 表,遞延 未耗用,當期 已耗用,成本/費用 (有創造收入),損失 (未創造收入),資產,成本會計相關名詞,變動成本 與 固定成本 單位成本 與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本 直接成本 與 間接成本,成本的分類 - 依性質分,直接材料 直接人工 製造費用 銷售費用 管理費用 研究發展費用,銷售費用 管理費用 研發費用,直接 材料,主要 成本,製造 費用,製造成本,=,=,=,全部 成本,成本的分類,直接 人工,+,+,+,銷售費用 + 管理費用 + 研發費用,直接原料 +直接人工 + 製造費用,財務費用 + 其他損失,利潤,總 收 入,企業的收入與成本,營 業 收 入,非營業收入,成本的分類 - 依習性分,變動成本 (Variable Cost ) 隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本 固定成本 (Fixed Cost ) 不隨著銷售量或產量增減而變動的成本,成本的分類,總成本 單位成本 變動成本 隨量變動
