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1、CIA考试内审实务40题易错题汇编（含答案及解析）1、对于系统开发，内部审计部门可以不断参与，可以在系统即将实施之际或系统落实之后参与，也可以根本不参与。相对而言，内部审计师不断参与系统开发的好处是什么？A. 可以节约审计时间，提高审计效率B. 可以在明确界定的时间点公布审计评论C. 可以最大限度地降低重新设计成本D. 有效地进行内部控制【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是内部审计在改进业务流程中的职责。内部审计师不断参与系统开发，可以在开发过程中提出建议，降低重新设计系统的成本。【教师解析】不少学员选择了D选项，四个选项要选择最佳选项，内审部门时时刻刻都在进行内部控制，在这里D并不是
2、最针对题干情形的好处。2、新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品，这种战略属于：A. 同心多元化战略 B. 水平多元化战略C. 复合多元化战略 D. 非相关多元化战略【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是多元化战略。水平多元化战略的特点是新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品。【教师点评】不少学员选择了A、C选项。多元化战略是指在现有业务领域基础上增加新的产品或业务的经营战略。根据不同的角度分类阐述如下：（1）根据产品之间的关系和收入比例，可以把多元化战略分为相关多元化和非相关多元化。 相
3、关多元化是指虽然企业新开发的业务具有新的特征，但它与企业的现有业务具有战略上的适应性，它们在技术、工艺、销售渠道、市场营销、产品等方面具有共同的或相近的特点。 非相关多元化战略是指企业增加与现有的产品服务、技术或市场都没有直接或间接联系的完全不相同的新产品或服务。（2）按技术与市场的关联程度，可以把多元化战略分为同心多元化、水平多元化和复合多元化三种类型。 同心多元化，即企业利用原有的技术、特长、经验等发展新产品，增加产品种类，从同一圆心向外扩大业务经营范围。同心多元化的特点是原产品与新产品的基本用途不同，但有着较强的技术关联性。 水平多元化，即企业利用现有市场，采用不同的技术来发展新产品，增
4、加产品种类。水平多元化的特点是新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品。 复合多元化是指通过合并、收购其他企业或合股经营等方式来增加与现有产品或劳务不相同的新产品或新服务的一种战略。3、以下哪项行为违反了职业道德规范：A. 某内部审计师曾经在过去几年审计过许多的电子公司，曾是该公司电子制造分部进行外部审计的高级审计师，现加入了内部审计部门，并接受了对电子制造分部的审计业务B. 某内部审计师接受了对材料采购部门的审计活动，但是该内部审计师以前并没有接触过相关材料采购的审计业务，该内部审计师决定一边学习一边工作C. 内部审计师在新的工作中使用以前在雇
5、主那儿使用过的业务流程评估方法在新的雇主的审计业务中使用，来确定该公司的业务流程的有效性D. 某内部审计师在审计过程中发现一位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明，而且该部门经理并没有责罚他，但是内部审计师还是在报告中披露了这一行为【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是胜任。该内部审计师并不胜任该项工作，没有该项任务应具备的知识、技能和经验，所以违反了职业道德规范的行为规则。【教师点评】不少学员错选了A 选项，A选项是“过去几年审计过许多的电子公司”，不影响其加入内部审计部门的，并不是自己审计自己。4、可以通过以下哪些活动来达到必需的继续职业教育(CPE)时间(小时数)要求
6、？A. 获取工作经验。B. 参加审计人员会议。C. 验证所有已开展的审计测试得到全面文件处理。D. 发表关于公司内部审计部门的文章。【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是促进持续专业发展。ABC都是例行日常工作，只有D是额外的学习和总结，所以选择D。【教师点评】在做题时，要善于使用排除法，思考归纳各选项之间存在的关系。5、某单位的采购订单列示了采购物品的名称和数量，没有列示单价和金额，验收小组用采购订单的副本来核实和记录收货业务，该程序可能造成的不利影响是：A. 对于采购货物多付款B. 影响验收入库C. 影响仓库材料明细账的登记D. 供应商付款的审批受到影响【正确答案】A【答案解析】本题
7、考查的知识点是报告控制框架的有效性。由于采购订单没有列示单价和金额，可能会出现多付款的情况，所以选A。【教师解析】不少学员选择了C选项，但这里需要注意的是采购订单未列示单价和金额，但不影响通过卖方提供的单据记账。6、关于选择群体决策还是个体决策，以下说法错误的是：A. 如果认为创造力更重要，应选用个体决策B. 如果希望决策被广泛接受，应选用群体决策C. 如果希望决策最准确，应由群体中判断最准确的成员做决策D. 只有同时满足群体成员多元化、群体成员能够自由开放地沟通想法、所承担的任务复杂这三个条件时，群体决策才优于个体决策【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是群体效果。如果认为创造力更重要
8、，应选用群体决策。【教师点评】群体是更容易激发创造力的。7、下列选项中，不属于内部审计师在与客户进行沟通时必须要讨论的问题：A. 通过调查问卷进行初步工作调查后作出的业务评价B. 编制流程图后对内部控制的缺陷提出的改进建议C. 为确定调查范围而实施的风险评估程序D. 提出的建议与特定的业务客户有关【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的知识点是确定内部审计的宗旨、权力和职责是否通报审计业务客户 。根据实务公告，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项。所以是否实施风险评估程序是内部审计师自己决定的，不需要与客户进行沟通。【教师点评】业务
9、评价、提出的相关建议是一定要告知客户的，而风险评估程序是没有强制要求的。8、审计师在对限制进入工作场地的控制进行实地调查测试时，有两名员工告知内审师某工序所用的化学品引起其头痛和其他症状。内部审计师应该：A. 记录下每人的陈述并在审计底稿中反映这一现象。B. 建议这两名员工最好通过管理渠道来沟通这类信息，并通知审计管理部门。C. 建议这两名员工通过法律手段来解决这一问题。D. 并不采取任何措施，这不是审计的范围。【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是鼓励报告舞弊行为。许多公司都设立专门程序以接受和处理雇员所关心的事。偶然遇到审计师时，雇员很可能会把这看作是一个绕过正常程序就可以解决的问题
10、。但是只要这个程序存在并运行，内部审计师就应该鼓励员工去遵循这个程序。内部审计师只有在法律部门的指导下，才能获取这一信息，否则就有可能涉及法律问题。同时，审计师可以将这些反映作为审计线索，向审计管理部门报告。【教师解析】通知专门的审计管理部门，并非直接告知审计师而不采取其他行动。9、内部审计在应用评估风险的框架时，第一个基本步骤是：A. 识别可审计的活动B. 分析可审计主体会给组织带来的风险C. 对风险进行排序D. 确定先后审计次序【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是内部审计职能在风险管理框架中的作用。内部审计在应用评估风险的框架时，第一个基本步骤是识别可审计的活动。【教师解析】在评估
11、风险框架中，内部审计第一步是识别可以审计的相关活动，然后才能针对这些活动开展具体审计工作。10、负责监督审计师的人员在审计报告起草之后，应该对报告初稿进行审查。这种做法主要是为了确保：A.审计报告初稿包含具体的审计建议B.审计报告初稿已经制定具体的纠正措施C.被审计领域内的所有程序均已得到审计D.所有的重大发现都包含在审计报告初稿中【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是内部审计的政策和程序。负责监督审计师的人员对报告初稿进行审查是为了确保所有在审计范围内的程序都已执行了审计，且都体现在报告中。【教师解读】初查报告主要是为了确保该审计的程序内容是否都已经审计，确定没有遗漏的审计内容后，才能
12、出具审计报告。11、下面哪一项是首席审计执行官将任务分配给审计人员的最佳方式？.对审计预期结果准确估计，与审计人员讨论可能的方法，并就采纳的方法达成一致意见。.以通用的术语分配任务，让审计人员自己形成审计预期结果和方法，然后审查并评论审计人员作出的决定。.让审计人员设法在规定时间内完成任务，与审计人员讨论可能采取的审计方法，并尽力明确任务。.以书面形式对结果加以预计并详细说明方法。A.只有 B.和C.只有 D.和【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是协调审计人员的工作分配。首席审计执行官应当对审计预期结果做到事先心中有数，并告诉审计人员。然后在审计方法上与审计人员沟通达到一致，这样预期结
13、果就能基本达到。所以这是最佳的方式。【教师解读】本题是选择最佳选项，所以可以通过对比排除法选择。A项是分配的最佳方式。12、用以审讯舞弊嫌疑人的问题应该：A. 完全按计划好的顺序来询问B. 提问包含一个以上的主题C. 先笼统再具体D. 采用诱导的方式进行提问【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是询问和面谈。选项A，受询问人员的回答可能打破事先确定的问题顺序，不能也没有必要按事前确定好的顺序来提问；选项B，不利于受询问作出回答；选项D，讯问人员应该避免诱导式提问。【教师解析】此题可以通过选用排除法进行选择找出正确答案。13、下列哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？A. 评估舞弊风险的控制B
14、. 确保防止舞弊的发生C. 收集舞弊控制建立和运行的证据D. 评估防止资产舞弊或盗取的设计【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。内部审计师可以实施监督、评价有关的活动，但是不能确保防止舞弊的发生。【教师解析】内部审计师进行审计是要发现是否存在舞弊，并非是防止舞弊的发生。14、在为属性测试挑选样本时，内部审计师必须考虑置信水平因素、要求的精确度和：A. 总体的账面价值 B. 抽样间距C. 预期发生概率 D. 总体标准偏差【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是抽样中的置信区间分析。答案a不正确。与变量相关的总体的货币价值经常包含在对变量进行的测试中。答案b不正确
15、。抽样间隔被用于货币单位抽样，根据货币单位价值分布来选择项目。答案c正确。在属性抽样中，预计发生率是其调选样本的必要因素。答案d不正确。在属性抽样挑选样本时，标准离差不是一个相关的变量。【教师解析】本题考查的是属性抽样确定样本规模时考虑的影响因素，置信水平、精确度以及预期发生概率，是必须要考虑的事项。15、下列哪项控制程序，在发现保险公司处理来自医院的电子住院理赔业务中存在的舞弊最为有效？A. 应用综合测试设施，对理赔金额的准确性进行测试B. 开发监控程序，确认各类投保人的异常理赔要求或异常理赔数量，供理赔部门调查使用C. 应用一般通用审计软件，核实理赔人员和投保人员的身份信息是否一致D. 开展舞弊调查，对所有的理赔业务进行跟踪【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的审查程序。选项A、C对于发现舞弊起不到任何作用；选项D，对所有的业务进行调查是不现实的，不符合成本效益原则。【教师解析】此类型题目难度较大，需要结合具体选项进
