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1、第十章 会计核算形式,本章学习目的：通过本章的学习，了解会计核算形式的种类；掌握会计循环；熟练地掌握小型企业、大中型企业会计核算形式。,本章重要概念：会计核算形式；全部汇总记帐凭证核算形式；会计循环Accounting cycle,本章重点和难点：大中型企业会计核算形式。,本章思考题： 1什么是会计核算形式?会计核算形式有几种?各有何特点? 2电子计算机会计核算形式与手工会计核算形式有什么不同? 3小型企业会计核算形式有几种?各有何特点? 4大中型企业的会计核算形式有哪些?这些核算形式间有什么不同? 5汇总记账凭证核算形式为什么也可用于小型企业?小型企业怎样采用? 6代理记账会计核算形式的意义
2、是什么? 7电子计算机会计核算形式有哪些种类? 8电子计算机会计核算形式的程序是什么? 9什么是会计循环? 10分析会计循环与会计核算形式的异同。,第一节 会计核算形式的模式,一、手工会计核算形式模式,手工会计核算形式模式，是在手工记账条件下，会计凭证设置、会计账簿组织、会计报表编制及其相互结合的方式。,概念,会计核算形式模式亦称会计核算形式模式，是会计核算形式各组成部分相互结合的方式。,会计 核算 形式,手工会计核算形式模式,电子计算机会计核算形式模式,二、电子计算机会计核算形式模式,与手工会计核算形式相比较，电子计算机会计核算形式具有以下特点：,1会计数据处理速度和处理水平得到极大提高。,
3、2会计工作的内容因计算工具的变化而得以调整。,3凭证、账簿、报表的设置更为灵活。,4. 保密性强。,5会计报表的报送与汇总更为方便。,三、会计核算方法体系,会计核算方法:是以货币为主要计量单位，对会计对象进行记录、计算和报告的专门方法。,(1)设置会计科目和账户,(3)填制和审核会计凭证,(4)登记会计账簿,(8)成本计算,(11)编制会计报表,(2)复式记账,(10)财产清查,表示相互关系,表示相互核对,本图为会计核算方法主要内容 图,第二节 小型企业会计核算形式,小型企业会计核算形式有记账凭证核算形式和日记总账核算形式两种。,一、记账凭证核算形式,(一)记账凭证核算形式的内容,是根据记账凭
4、证逐笔登记总账的一种会计核算形式。,1.概念:,2.内容： 记账凭证设置。凭证的种类没有限制,不需要设置汇总凭证; 账簿设置及其登记。账簿的格式没有限制，总分类账要根据记账凭证逐比笔登记。,(二)记账凭证核算形式的程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款 日记账,总账,明细账,会计报表,1,2,3,4,5,5 6,6,优点： 1.记账凭证核算形式由于不设汇总记账凭证， 根据记账凭证直接登记总账，减少了编制汇总凭证的过程，从而简化记账手续； 2.根据记账凭证逐笔登记总账，总账对经济业务的反映比较详细、具体，起到明细账的作用，可以代替某些明细账，对于经济业务少
5、的账户可不再设置明细账 缺点: 采用三栏式总账时，由于逐笔登记总账，会增加总账记录的工作量。,记账凭证核算形式优缺点：,二、日记总账核算形式,(一)日记总账核算形式的内容 1.概念:日记总账核算形式是通过设置日记总账，并根据记账凭证登记日记总账的一种会计核算形式。 2.内容：,记账凭证设置。 凭证的种类没有限制,不需要设置汇总凭证; 账簿设置与登记。 总账的账页格式必须设置为多栏式的日记总账,(以三种凭证为例),(二)日记总账核算形式的程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记总账,明细账,会计报表,1,2,3,4 5,5,优点: 1.日记总账核算形式同记账凭证核算形
6、式一样，不设汇总记账凭证，减少编制汇总记账凭证的过程，手续简便；2.总账与日记账设在一起，减少账簿设置；日记总账采用多栏式账页，便于对总账进行试算。 缺点：日记总账的账页一般比较大，登记和使用时注意不要串栏或串行。 适用范围:日记总账核算形式适用于经济业务较少的小型企业，尤其适合于经济业务比较单纯，使用会计科目较少的企业。,日记总账核算形式的优缺点和适用范围,第三节 大中型企业会计核算形式,一、全部汇总记账凭证核算形式,全部汇总记账凭证核算形式，是通过对企业一定时期所发生的全部经济业务汇总在一张汇总凭证中，并据以登记总账的一种核算形式。,全部汇总记账凭证核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,收
7、款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记,全部汇总 记账凭证,明细账,会 计 报 表,1,3,6,2,2,4,总账,5,6,6 7,7,优点和适用范围,优点: 通过对经济业务的汇总有效地简化了总账的登记工作；全部汇总凭证定期编制，汇总时间的长短根据企业经济业务的多少确定，经济业务少的可每月汇总一次或每半月、10天汇总一次，经济业务多的可每10天、5天甚至每天进行汇总，编制汇总凭证，并据以登记总账。 适用范围: 全部汇总记账凭证核算形式不仅适用于大中型企业，经济业务多的小型企业也可采用。,二、分类汇总记账凭证核算形式,1.概念: 分类汇总记账凭证核算形式，是通过设置和编制分类汇总记账
8、凭证并据以登记总账的一种会计核算形式。,分类汇总记账凭证核算形式图见下页,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记,分类汇总 记账凭证,明细账,会 计 报 表,1,3,6,2,2,4,总账,5,6,6,7,2.分类汇总记账凭证核算形式,3.优缺点和适用范围,优点: 有利于会计人员之间进行分工，提高汇总工作的效率；分类汇总记账凭证可按记账凭证的种类不同分别编制，也可按记账凭证分类汇总后合编在同一张汇总凭证内，登记总账时可分别登记也可一次登记。 适用范围: 分类汇总记账凭证核算形式适应于较大规模的企业。,第四节 代理记账会计核算形式,代理记账: 是不设独立
9、会计机构的单位将会计工作委托专门的会计工作代理部门或有关个人进行代理的一种会计核算形式。,一、代理记账会计核算形式的意义,作用主要表现在 :,1.节约劳动力资源。,2.便于对小型企业会计工作的规范。,3.有利于监督经济业务。,二、代理记账会计核算形式程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记账,总账,明细账,会 计 报 表,原 始 凭 证 审 核,内表示代理记账内容,第五节 会计循环,一、会计循环的意义,（一）会计循环的概念,从广义上理解: 会计循环是在连续的会计期间，会计核算程序各个步骤的依次继起、定期重复形成的周而复始的流程。,从狭义上理解: 会计循环是将会计主体
10、在一定时期内的经济业务，按照确定的程序进行核算的过程。,（二）会计循环的特征,这个流程的特征表现为： 流程所形成的会计资料必须符合会计准则的要求。 流程按照一定步骤并按照前后顺序有规律的进行，各步骤密切联系，形成会计资料加工、处理的基本流程。 流程中的每一步骤都有丰富的内容和具体的技术方法,（三）会计循环的作用,为会计核算提供了一个规范的会计核算工作程序，使会计工作有条不紊地进行。 把会计核算的基本知识和基本技能有效地进行整合，便于人们去掌握和运用。,二、会计循环的步骤,分析经济业务，编制会计分录 登记日记帐 日常程序 登记分类账 编制调整前试算平衡表 编制期末调整分录并登记分类账 期末程序
11、编制调整后试算平衡表 编制结帐分录 编制结帐后的试算平衡表 年末程序 编制年度会计报表,程序,1 2,3 4 5 6 7 8 9,会计循环,分析经济业务 编制会计分录,编制会计报表,10,会计核算形式,编制记账凭证,登记日记帐 登记明细帐 登记总分类账 结帐 对账 试算平衡,编制会计报表,登记日记帐 登记分类账 编制调整前试算平衡表 编制期末调整分录并登记分类账 编制调整后试算平衡表 编制结帐分录 编制结帐后的试算平衡表,两种会计核算基本程序的比较,从表中可以看出，两种会计核算程序的内容基本上是相同的，开始环节编制会计分录(即编制记账凭证)和最终环节编制会计报表，完全是相同的； 中间环节主要是
12、登记会计账簿到编制会计报表前的这一过程，在具体程序上和方式上有所不同。中间环节的主要区别表现在，会计循环要求在登记账簿后，在做调整分录和结账分录前后需要编制三次试算平衡表，并可利用编制工作底稿的方法进行调整、结账、试算和分析。,会计核算形式要求在登记账簿后，要进行结账(包括编制调整分录和结账分录)、对账和试算平衡；一般不采用编制工作底稿的方式，而是直接根据有关资料编制调整分录、结账分录和进行试算平衡(可以直接试算平衡，也可以编表试算平衡)；在试算平衡的基础上编制会计报表。这种区别只是形式上的，而其内容还是相同的。 以会计核算形式或以会计循环确定的会计核算基本程序，都是一种数据处理系统，是组织工作的一种模式，它将在我国会计工作中，逐步形成规范的基本程序，以适应会计核算工作的需要。,
