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2、税收筹划案例分析劳务报酬所得的节税方法 12、税收筹划的案例分析与点评已用物品销售有道 13、税收筹划的案例分析与点评“平等:)”小心弄巧成拙 14、税收筹划的案例分析与点评下岗职工与税收优惠 15、税收筹划的案例分析与点评个人收入投资技巧 16、税收筹划的案例分析与点评多处取得工资如何处理 17、税收筹划的案例分析与点评奖金也应进行税收筹划 18、税收筹划的案例分析与点评巧发工资薪金 19、税收筹划的案例分析与点评巧省土地增值税 20、税收筹划的案例分析与点评合同订立有技巧,21、税收筹划的案例分析与点评贴花时应注意的几个方面 22、税收筹划的案例分析与点评正确缴纳印花税 23、税收筹划的案
3、例分析与点评资源税缴纳应注意税收筹划 24、税收筹划的案例分析与点评分别核算宜重视 25、税收筹划的案例分析与点评外籍人员工资纳税技巧 26、税收筹划的案例分析与点评史密斯应如何纳税 27、税收筹划的案例分析与点评巧用纳税期限节税 28、税收筹划的案例分析与点评税收屏蔽的妙用 29、税收筹划漏洞平台漏洞平台筹划案例 30、税收筹划优惠平台优惠平台筹划案例,31、税收筹划弹性平台弹性平台筹划案例 32、税收筹划规避平台规避平台筹划案例 33、消费税、营业税纳税筹划案例点评选择最佳折算率 34、消费税、营业税纳税筹划案例点评巧用营业额省税 35、消费税、营业税纳税筹划案例点评让纳税义务适时发生 3
4、6、其他纳税筹划案例点评预提所得税的筹划 37、其他纳税筹划案例点评巧纳土地增值税 38、其他纳税筹划案例点评谨慎使用税负转嫁 39、其他纳税筹划案例点评条件相符，莫忘程序 40、个人所得税纳税筹划案例点评居民身份的筹划,41、个人所得税纳税筹划案例点评利用住房节省税款 42、个人所得税纳税筹划案例点评收入不均时怎么办 43、个人所得税纳税筹划案例点评收入不均时怎么办 44、个人所得税纳税筹划案例点评正确理解公益捐赠 45、关税纳税筹划案例点评迷人的避税地 46、关税纳税筹划案例点评零部件进口省关税 47、关税纳税筹划案例点评构建复合金融公司 48、关税纳税筹划案例点评“高进低出”慎防调整 4
5、9、关税纳税筹划案例点评转让定价的妙用 50、关税纳税筹划案例点评构建中介国际许可公司可节税,51、 营业税税收筹划案例安装公司的“混合销售”缴什么税 52、增值税税收筹划案例简明数据帮你定价 53、营业税税收筹划案例如何理解营业税的征收范围 54、消费税税收筹划案例委托加工收回的应税消费品已纳税 款可以扣除 55、消费税的税收筹划案例分清谁是纳税人 56、企业所得税税收筹划案例低价避税 57、消费税的税收筹划案例分析消费税计税依据有讲究 58、消费税税收筹划案例分析无偿馈赠要注意税收筹划 59、企业所得税纳税筹划案例点评巧用常设机构进行筹划 60、税收筹划的案例分析与点评纳税人身份与纳税义务
6、,1、企业所得税税收筹划案例分析外币业务的筹划,企业外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项的收付、往来核算和计价的经济业务。企业在对外币业务进行会计核算时，记账方法上可以选择外币统账制或外币分账制。外币统账制指业务发生时即将外币折算为记账本位币入账；外币分账制指在日常核算时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表时才折算为本位币报表。在外币统账制下，企业发生外币业务时，应当按外币原币登记外币账户，同时选用一定的汇率将外币金额折算为记账本位币的变化，就导致同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，两者间相互折算时就会形成汇兑损益。汇兑损益在会计处理上有两种方法：一种方法是资本
7、化，把其作为原始成本的一部分计入相关的资本账户；另一种方法是直接计入当期损益。汇兑损益无论是资本化还是直接计入当期损益，最终都分次或一次地在计征所得税之前以各种费用的形式扣除掉，所以必然要影响企业所得税应纳税额。 从税务筹划角度来看，若汇兑损益是净汇兑收益，则应当予以资本化较为有利；若汇兑损益为净汇兑损失，则直接计入企业当期损益较为有利。按照我国目前会计制度规定：“企业筹建期间以及固定资产购建期间所发生的汇兑损益应当予以资本化，而生产经营期间发生的汇兑损益则直接计入当期损益。企业日常外币业务所发生的汇兑损益原则上都是直接计入当期损益，其所得税筹划的关键是通过选取适当的记账汇率，使得核算出的净汇
8、兑损失最大化或净汇兑收益最小化，从而尽量使企业当期的应纳税所得额最小化。记账汇率是指企业在外币业务发生当日记账时，将外币金额折算为记账本位币金额时所采用的汇率。按照会计制度规定，企业可以选取外币业务发生当日的市场汇率作为记账汇率，也可以选取外币业务发生当期期初的市场汇率作为记账汇率，一般是当月1日的市场汇率。在月份（或季度、年度）终了时，将各外币账户的期末余额按期末时市场汇率将其折算为记账本位币金额，其与相对应的记账本位币账户期末余额之间差额，确认为汇兑损益。”下面分别举例说明外币兑换业务和外币调整业务的筹划方法。,例1：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。企业用5万美元到银行兑换为人
9、民币。银行当日美元买入价为1美元8.25元人民币，当月1日市场汇率为1美元8.2元人民币，当日市场汇率为1美元8.35元人民币。 若该企业选取当日市场汇率为记账汇率，则有汇兑损失5000元；若该企业选取当月1日汇率为记账汇率，则有汇兑收益2500元。所以在汇率上升时，此笔业务选取当日汇率为记账汇率较为有利，而汇率下降时选取当月1日汇率较为有利。 例2：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。企业用人民币到银行兑换5万美元。银行当日美元卖出价为1美元8.45元人民币，当月1日市场汇率为1美元8.2元人民币，当日市场汇率为1美元8.35元人民币。 企业若选取当日汇率为记账汇率，则有汇兑损失50
10、00元；若选取当月1日汇率为记账汇率，则有汇兑损失1.25万元。所以这笔业务在汇率上升时，选取当月1日汇率为记账汇率有利；而在汇率下降时，则选取当日汇率较为有利。 因而，外币兑换业务的所得税筹划要点是：在外汇汇率持续上升，也就是外币升值时，企业卖出外币，选取当日汇率为记账汇率有利，买入外币，选取当期期初汇率有利；在外汇汇率持续下降，也就是外币贬值时，企业卖出外币，选取当期期初汇率为记账汇率有利，买入外币，选取当日汇率有利。 对于外币调整业务，由于月末需要调整的账户主要是外币账户，对于允许开立现汇账户的企业，企业需要设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款，以及外币结算的债权债务账户。外币结算
11、的债权账户包括应收账款、应收票据、预付货款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预付货款等。对于不允许开立现汇账户的企业可以设置除外币现金和外币银行存款之外的所有账户。企业发生的外币业务若是只引起上述账户间增减变动，无论选取业务发生当日汇率还是当期期初汇率作为记账汇率，期末调整时核算出的汇兑损益结果一样，没有筹划余地；但若企业发生的外币业务引起上述账户和期末不需调整的账户间增减变动，如用外币购买原材料或机器设备、发生外币销售等业务，则选取不同的记账汇率核算出的汇兑损益结果大不一样。,例3：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。当月1日市场汇率为1美元
12、8.2元人民币，月底市场汇率为1美元8.5元人民币。企业出口产品一批，价款为5万美元，货款尚未收到，当天市场汇率1美元8.35元人民币。企业若选取当日汇率为记账汇率，则在月末调整时会有汇兑收益7500元，若选取当月1日汇率为记账汇率，则在期末调整时会有汇兑收益1.5万元。因此在汇率持续上升时，这笔业务选取当日汇率有利；反之，在汇率持续下降时，选取当月1日汇率有利。 例4：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。当月1日市场汇率为1美元8.2元人民币，月底市场汇率为1美元8.5元人民币。企业进口原材料一批，价款5万美元，当天收到发票和提货单，货款尚未支付，当天市场汇率1美元8.35元人民币。
13、若企业选取当日汇率为记账汇率，则在期末调整时会有汇兑损失7500元，若选取当月1日汇率为记账汇率，则在期末调整时有汇兑损失1.5万元。因此在汇率持续上升时，这笔业务选取当月1日汇率为记账汇率有利；反之，在汇率下降时，选取当日汇率有利。 上面的例子是分开说明企业的外币购买和外币销售业务在不同汇率条件下的记账汇率选择，而实际上企业的外币购销业务总是在同一时期内都有发生，因而要对比一下本期销售发生的外币债权和本期购买发生的外币债务大小，从而作出选择。其所得税筹划要点为：若本期销售发生的外币债权大于本期购买发生的外币债务，在汇率持续上升时，选取当日汇率有利，而在汇率持续下降时，选取当月1日汇率有利；若
14、本期销售发生的外币债权小于本期购买发生的外币债务，则在汇率持续上升时，选取当月1日汇率有利，而在汇率持续下降时，选取当日汇率有利。,2、企业所得税税收筹划案例分析亏损弥补的筹划,税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不超过五年。”这一条例适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。由此可见，国家允许企业用下一年度的所得弥补本年度亏损的政策，充分照顾了企业的利益。 1.本年度收益额大于前5年亏损额时，应就其差额缴纳所得税。 例如，A公司年度所得额的资料，如下所示： 年度 本年度所得额（单位：万元） - -
15、假设企业1999年度收益额为25万元，减去前5年亏损额为14万元，抵扣后的收益额如下： 25138-911（万元） 应纳税所得额如下： 11181.98（万元）,2.本年度收益额小于前5年亏损额时，所剩余额于次年度留抵扣除。 例如，A公司年度所得的资料，如下所示。 年度 核定所得额（单位：万元） - - - 假设公司1999年全年所得额为12万元，前5年亏损额为41万元。抵扣后的收益额如下： 121562029（万元） 因290，故可免纳企业所得税。,3.本年度结算如发生亏损，则当年无须缴纳所得税，前4年之亏损额加上当年度亏损额的总额，留下年度抵减。 需要指出的是：我们这里所说的年度亏损额，是指按照税法规定核算出来的，而不是利用推算成本和多列工资、招待费、其他支出等手段虚报亏损。根据国税发1996
