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1、学习要点与要求： 掌握会计报表的概念、种类、目的和编制要求；掌握资产负债表的基本内容和编制方法；掌握利润表基本内容和编制方法；了解现金流量表的基本内容。,第十章 会计报表,资产负债表 （财务状况）,利润表 （经营成果）,现金流量表 （现金流量）,第一节 会计报表概述,一、概念 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 它是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件资产负债表。 反映企业一定时期内经营成果的文件利润表。 反映企业一定时期内现金流量情况的文件现金流量表。,编制依
2、据,总分类账、 明细分类账,资产负债表、 利润表、 现金流量表,定期编制 （月、半年末、年末）,书面文件,二、作用,1、会计报表所提供的财务会计信息资料，是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。 2、会计报表为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据。 3、会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据。,会计报表的目的,为有关利害关系人提供会计信息。,三、分类 （一）按照会计报表所反映的经济内容分类 1、反映企业财务状况的报表 如资产负债表 2、反映企业财务成果的报表 如利润表 3、反映企业现金流量的报表 如现金流量表 4、反映企业成本费用的报表 如制造费用表、产
3、品生产成本表、主要主品单位成本表、期间费用表等。,（二）按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类 1、静态会计报表 综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的报表，如资产负债表。 2、动态会计报表 综合反映企业某一会计期间经营成果和财务变动状况的报表，如利润表和现金流量表。 （三）按照编表的时间分类 1、中期会计报表 指不到一年时间结算的会计报表，包括月度,会计报表、季度会计报表和半年度会计报表。资产负债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度和半年度应报送的中期会计报表。 2、年度会计报表 又称年报，是指在一年的全部经济活动及财务状况。年度会计报表除资产负债表、利润表和 现金流量表三
4、张主表以外，还包括利润分配表、股东权益增减变动表等附表。 （四）按照报表的使用对象分类 1、对外会计报表 指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面（如投资者、债权人、银行等）报送的财务报表。,2、对内会计报表 又叫管理会计报表，是指为满足企业内部管理人员需要而设计、填制的会计报表。 （五）按照报表编制的主体分类 1、个别会计报表 指反映独立核算的基层企业财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。 2、汇总会计报表 是指企业上级主管部门根据所属单位的会计报表，连同本单位的会计报表汇总编制的,会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。 3、合并会计报表 指由母公司编制的、包括子公司企业在内的
5、整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。,四、财务会计报告的构成,1、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等是由国家统一的会计制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 月度、季度中期财务会计报告通常仅指会计报表。 2、会计报表的构成 企业对外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有关附表。,3、会计报表附注的构成 会计报表附注至少包括：（1）不符合会计核算基本前提的说明；（2）重要会计政策和
6、会计估计的说明；（3）重要会计政策和会计估计变更的说明；（4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（5）关联方关系及其交易的披露；（6）重要资产转让及其出售的说明；（7）企业合并、分立的说明；（8）会计报表中重要项目的明细资料等。 4、财务情况说明书的构成 至少包括：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。 股东权益增减变动表是反映年末股东权益(或所有者权益)增减变动的情况的报表。 应交增值税明细表是反映企业应交增值税的情况
7、的报表。 利润分配表是反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的报表。 分部报告是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、营业利润、资产总额以及负债总额的情况的报表。,五、财务会计报告的编报期限,月度中期财务会计报告应在月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供； 季度中期财务报告应于季度终了后15天内对外提供； 半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供； 年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。,六、编制要求,会计报表,编报及时,内容完整,数字真实,计算准确,七、会计报表的注意事项,（一）编制会计报表前的注意事项 应将本期发生的经
8、济业务均登入帐，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 尤其注意： 1本期应摊应提的费用：如应摊销的贷摊费用、应计提的借款利息等。 2财产清查盘点：处理盘盈、盘亏及毁损情况，如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额，必须转销；实际批准与转销不符的，调整。,3清理核对企业债权债务及上下级往来款项：对无法收回的坏帐，应按规定报请批准后处理。 4按规定计算分配、结转应分配利润：利润分配 （二）编制会计报表时的注意事项 1金额单位：人民币，以“元”为单位 。 2文字和数字的填列：工整清晰，不得潦草；出现差错，应按规定方法更正，并加盖制表人印章。 3表内出现负数：以“-”号表示，“-”号应在数字之前占两个数字
9、格。（不能用红字）,4“年初数”的项目：数字必须与上年度报表中同类项目的“期末数”核对一致。 5年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定调整。 6报表中补充资料：填写齐全，不得遗漏。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的含义,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。,掌握两点： 1、时间：特定日期 2、内容：财务状况,特定日期,2月28日,1月31日,12月31日,反映企业财务状况,思考,【习题1】下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。（多选题） A某一时点的财务状况 B某一时点的偿债能力 C某一期间的经营成果 D
10、某一期间的获利能力,二、作用,1、反映资产总额及其构成； 2、反映负债总额及其构成； 3、反映企业所有者权益总额及其构成； 4、提出财务分析的基本资料。,三、资产负债表的内容,1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 资产满足下列条件之一的，应当归为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）预计自资产负债表日起1年内（含1年）变现。 （4）自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以
11、外的资产应当归类为非流动资产。,资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）货币资金；（2）应收及预付款；（3）交易性投资）；（4）存货；(5)持有至到期投资；（6）长期股权投资；（7）投资性房地产；（8）固定资产；（9）生物资产；（10）递延所得税资产；（11）无形资产,3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以
12、外的负债应当归类为非流动负债。,资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）短期借款；（2）应付预收款项；（3）应交税金；（4）应付职工薪酬；（5）预计负债；（6）长期借款；（7）长期应付款；（8）应付债券；（9）递延所得税负债等。,4. 所有者权益,资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）实收资本（或股本）；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利润等。,5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。,思考,【习题2】下列资产负债表各项目中,属于流动负债的有( )。（200
13、5年多选题） A.预收账款 B.其他应交款 C.预付账款 D.一年内到期的长期借款,四、资产负债表的设计依据及结构,（一）设计依据 资产=负债+所有者权益 （二） 结构 帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。 报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。,在我国，帐户式资产负债表通常包括表头、表身和表尾。表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初数
14、和期末数，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括附注资料等。,帐户式,根据会计基本等式左右排列 资产负债表（帐户式）,按流 动性 排列,资产,.,资产总计,负债及所有者权益,负债,按流动性排列,.,所有者权益,按永久性 递减排列,负债及所有者权益总计,注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。,（三）编制方法,1、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据帐户余额填列。 2、填列方法： 第一、“年初数”根据上年末资产负债表“年末数”填列。 第二、“年末数”的填列：,（1） 根据总账科目余额直接填列,资产负债中大部分项目都采用此方式填列，如交易性金融资产、应收票据
15、、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。,（2）根据几个总账科目余额计算填列,这些项目有货币资金、存货、未分配利润。如:“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列;“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中各项存货的实际成本，根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等的期末余额合计填列;“未分配利润”反映企业尚未分配的利润，根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“-”
16、填列,a、“货币资金”项目的填列,现金,银行存款,其他货币资金,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,货币资金,b、“存货”项目的填列,“物资采购”、“原材料”、 “生产成本”、“产成品”、 “包装物”、“低值易耗品”等,存货,（3）根据有关明细科目的余额计算填列,这些项目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。如“应收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“预收账款”应根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列；“应付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；“预付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计填列。,c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列,“应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收
