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1、1,第五章 出纳现金管理,2,内 容 摘 要,二、主动支付现金业务的处理,三、被动支付现金业务的处理,第二节 现金收付业务的处理,一、现金收入业务的处理,一、现金收入业务的处理,2017/10/23,3,情景导入,情景导入,现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。,6,现金收入业务包括两种： 1、直接收款 2、间接收款,一、现金收入业务的处理,7,（一）出纳部门直接收款的程序,原始凭证主要包括如下三种： (1)发票: (2)非经营性收据。 (3)内部收据。,直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门
2、交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。,现金收讫章,8,（二）收款员、营业员收款后交给出纳人员的程序,收款专用章,9,1、填写日期是否正确； 2、凭证的编号是否正确； 3、凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济内容是否相符； 4、会计科目是否正确； 5、凭证的金额与原始凭证的金额是否一致； 6、复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符； 7、收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。,（三）现金收款凭证的复核,10,（四）现金收入业务的处理原则,11,按性质可以分为以下四类： 1、业务收入，如营业收入； 2、非业务收入，如企业
3、单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等； 3、预收现金款项，入企业事业单位按照合同规定预收的定金等； 4、其他收入现金款项。 对于以上收入的业务，当收到现金时，应按规定编制现金收款凭证，借方科目为“库存现金”，贷方科目根据收入现金的性质和会计制度来确定。,（五）现金收入的分类,12,（六）常见的现金收款业务及账务处理,13,（六）常见的现金收款业务及账务处理,14,实训1-企业取得不能转账单位的销售收入,实务： 2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。 办理步骤： （1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票 （2）出纳在
4、发票上盖“现金收讫”章。 （3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。 会计分录： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税金应交增值税（销项税额） 85,15,16,17,实训2：,【业务资料】 2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。 【相关岗位】 业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人,18,会计分录： 借：管理费用 1695 库存现金 305 贷：其他应收款周文虎 2000,19,【业务办理】 （1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准
5、后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。,20,（2）出纳刘浩对周文虎交回的差旅费余额进行审核，核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。 复核单据后收取退回现金，并进行清点，当场检查货币的真伪性，清点无误后根据实收现金填写“一式三联”的现金收款单”，并在第二联回执联上加盖现金收讫章交给报销人作为收执，剩余第一联和第三联留存企业，并交给会计吴静审核做账。,21,（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。,22,（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。,23,现金支付业务,24,1、现金支出处理程序,主动支付：如发工资、奖金 直接支付 现金支
6、出 被动支付：如报销单据 向银行送存现金,2、现金支付业务的处理原则,26,二、主动支付现金业务的处理,27,主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。主动支付现金的业务处理程序如下：,二、主动支付现金业务的处理,28,三、被动支付现金业务的处理,29,被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。,现金付讫章,（一）被动支付的概念,30,在出纳工作中，现金支付有两种基本方式：直接支付现金和支付现金支票； （1）直接支付现金的方式是指出纳人员根据有关支出凭证直接支付现金，减少库存现金的数量； （2）支付现金
7、支票的方式是指出纳人员根据审核无误的有关凭证，将填写的现金支票交给收款人，有收款人直接到开户银行提取现金的支付方式，主要适用于大宗的现金付款业务。,（二）现金支付的方式,31,1、对于涉及现金和银行存款直接的收付款业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证； 2、发生销货退回时，如果数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据； 3、从外单位取得的原始凭证遗失，应取得原单位盖有单位印章的证明，并注明原始凭证的内容；,（三）现金付款凭证的复核,32,（四）常见的现金付款业务及账务处理,33,（四）常见的现金付款业务及账务处理,34,1、备用金 （1）备用金支付业务处理 备
8、用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费费等用途的款项。 （2）适用范围： 1）除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 2）出差人员必须随身携带的差旅费 3）其他需要支付现金的支出,（五）主要业务,35,（3）备用金的分类 1）非定额备用金。随借随用、用后报销； 2）定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。,（五）主要业务,36,（4）备用金的借支程序,37,（5）备用金保管内容,1）设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 2）定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 3）妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户,38,（5）定
9、额备用金管理,39,根据报销单，填制现 金付款凭证： 借：费用 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账,40,收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证,41,（6）非定额备用金的管理,42,某公司销售科领用备用金400元，做零星采购和开支使用，经办人为李芳。李芳领用备用金，应按规定填制借款凭证，由有关人员编制现金付款凭证，出纳人员根据现金付款凭证支付现金（或现金支票）。 会计分录为： 借：其他应收款-备用金 400 贷：库存现金 400,实训2：,43,实训3：1月6日，采购员王三报销购买办公用品费用300元 。 处理步骤： （1）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发
10、票上。 （2）经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员审核无误后支付现金，并在发票上盖“现金付讫”章。 （3）编制付款凭证，并登记“现金日记账”。 会计分录： 借：管理费用 300 贷：库存现金 300,44,实务4：1月31日，支付销售部门人员工资4000元 。 处理步骤： （1）根据工资结算表，计算付款限额 （2）签发现金并要求签收 （3）根据签收的工资表编制付账凭证 会计分录： 借：应付职工薪酬 4 000 贷：库存现金 4 000,45,实训5：,【业务资料】 某电器公司行政办公室行政人员从文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。 【相关岗位】 出纳、收入费用利润核算
11、会计、财务负责人,46,【业务办理】 （1）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。,47,48,（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,49,（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,50,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,51,2、差旅费的预借与报销 （1）差旅费的预借 单位工作人员因出差需借支差旅费时，首先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关人员审查签字。 财务部门根据借款单编制现金付款凭证
12、，会计分录如下： 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金,（五）主要业务,52,2、差旅费的预借与报销 （2）差旅费的报销 出差人员回到单位后报销差旅费，应当填写报销单，经所在部门和财务部门领导签字，有财务部门人员对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳人员办理现金收付。 对于实行定额备用金的部门和有关人员按实际报销金额，编制现金付款凭证，会计分录如下： 借：有关科目 贷：库存现金,三、被动支付现金业务的处理,53,实训6：,【业务资料】 2008年6月18日，北京市中环电器公司行政办公室李小川外出开会，借支差旅费3000元。 【相关岗位】 业务人员、出纳、往来核算会计、财务负责人,54,【业务办
13、理】 （1）业务人员填写“借支单”，经批准后出纳员复核，支付现金，并加盖“现金付讫”章。,55,（2）出纳员将“借支单”送财务负责人审核后，交往来核算会计填制记账凭证。,56,（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账。,57,3、预付现金 预付现金指各单位因业务需要用现金而向有关单位预付有关款项，包括按供货合同规定预付的货款、预付的书报费等。 财务部门根据对方单位提供或由本单位编制的收据、发票等，编制现金付款凭证。因购买货物、接受劳务而预付的货款，借方科目为“预付账款”或“应付账款”，会计分录为： 借：预付账款 贷：库存现金,（五）主要业务,58,4、向有关人员支付劳务
14、费 各单位因接受其他单位或个人劳务、服务，经常需要用现金支付劳务费、服务费。如接受服务的是生产车间，则借方科目是“制造费用”，如接受劳务的部门是行政部门，则借方科目是“管理费用”。,（五）主要业务,59,5、向职工发放非工资性资金 向职工发放非工资性资金包括向职工发放非工资性奖金、劳务保护费、计划生育独生子女补贴等。 会计分录： 借：管理费用 贷：库存现金,（五）主要业务,60,实训7,【业务资料】 2008年6月25日，北京市中环电器公司销售部经理周星报销业务招待费689元。 【相关岗位】 业务人员、出纳、成本会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,61,【业务办理】 （1）业务员持业务招待
15、费购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。,62,63,（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,64,（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,65,（2）出纳员复核无误后，发放现金到个人并由签收人签字，发放完毕，在“困难补助发放表”上盖“现金付讫”印章。,66,实训8,【业务资料】 2008年6月28日，北京市中环电器公司领导经讨论，同意发放困难职工补助2680元。 【相关岗位】 出纳、职工薪酬会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,67,【业务办理】 （1）职工薪酬会计编制“
16、困难补助发放表”经审批后交出纳员。,68,（2）出纳员复核无误后，发放现金到个人并由签收人签字，发放完毕，在“困难补助发放表”上盖“现金付讫”印章。,69,（3）出纳员将“困难补助发放表”及传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,70,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,71,随堂练习,1、企业财务部门为了日常零星开支的需要，预付给企业内部各单位和职工个人备用的款项是（ ）。 A现金 B应收账款 C备用金 D货币资金 答案：C,72,随堂练习,2、江南企业“其他应收款”期初余额为借方 2 500 元，本期支付的存出保证金为 1000 元，支付预借差旅费 1 000 元，采用定额制备用金的一车间前来报销办公费 1 500元，出差人员退回多余预支款 100 元（原 800 元），该企业“其
