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1、第八章 会计凭证,交易或事项的账务处理必须以可靠的凭据进行，在本章中主要介绍会计凭证的定义、种类和作用，以及会计凭证的填制和应用方法等。,处理交易或事项的原始依据,原始凭证及填制方法,会计凭证方法的重要地位,会计凭证的作用与种类,掌握,登记账户的直接依据,记账凭证及填制方法,掌握,理解,经营资金循环：P65 会计循环：企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。,1.会计凭证的定义 是用以记载交易或事项的发生
2、和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。是会计核算的专门方法之一。,2.会计凭证的作用 （1）传导经济信息的重要载体 （2）登记账簿的必要依据 （3）明确经济责任的重要手段 （4）实行会计监督的具体措施 3.会计凭证的基本种类： 原始凭证和记账凭证,第一节 会计凭证的作用与种类,第二节 原始凭证,一、原始凭证的定义与种类 （1）原始凭证的定义 是在交易或事项发生时取得或填制的凭证，它证明交易或事项的内容和完成情况；是会计核算的原始资料和主要依据,取得方式： 交易或事项发生时取得或填制,取得 填制,会计凭证,原始凭证,内容：证明交易等内容及完成情况,作用： 进行会计核算的原始依据,会
3、计确认,会计计量,（2）原始凭证的种类,原始凭证,1 按来源分类,2 按填制手续和内容分类,事项凭证,交易凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,1）外来原始凭证 一般为一次凭证,外来原始凭证,2）自制原始凭证 一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 在同一时间一次性填写完成。,累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。 期末计算总数后才能作为记账的依据,汇总原始凭证(原始凭证汇总表) 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,在业务发生时填制,定期汇总而成,二、原始凭证的内容与填制 1原始凭证的基本内容（P168）,原始凭
4、证的基本要素,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易数量与金额,经办人签名,2.原始凭证的填制方法,在交易的发生过程中由其他单位的经办人员按要求填制,1）交易或事项完成时由本企业经办人员填制 2）由本企业会计人员定期汇总填制 3）由会计人员根据账簿记录资料重新编制,3.原始凭证的填制要求,记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时,交易或事项内容及数量、金额等必须真实,签字盖章不可少,所有内容均应填写,数字、文字按规范要求书写,业务完成后及时填制或取得,金额书写规则（P169） 小写： 合计金额之前要有币值符号：￥、HK 填写至角分：￥132.02 大写：壹、贰、参、肆、伍、陆
5、、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、整（正） 100703.00 108700.53 100075.03 前加“人民币”，无角分时加“整（正）”,三、原始凭证的审核与管理 1.原始凭证的审核,真实性、合法性的审核。 准确性、完整性的审核。,中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的定义 根据原始凭证归类整理后编制的凭证； 会计分录凭证(与原始凭证的
6、最大区别)； 登记账簿的直接依据。,填制程序：根据原始凭证归类整理而填制,主要内容：编制交易或事项的会计分录,二、记账凭证的分类 （1）按记账凭证的用途不同分类,1）专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映特定种类的交易或事项（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,记账凭证,1 按记账凭证的 用途不同分类,专用记账凭证,通用记账凭证,特定种类交易或事项按交易或事项与货币资金（库存现金和银行存款等）收付关系的分类,专用记账凭证格式见教材（P165）：8-5，8-6，8-7,企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收
7、款记账凭证。,从银行提取现金： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,将现金存入银行： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000,2）通用记账凭证（适用于所有的经济业务，格式同转账凭证）,【例】企业销售产品收到货款存入银行等,【例】企业用银行存款购买材料、设备等,【例】企业赊购材料和设备等,通用记账凭证,（2）按记账凭证所包括的内容,单一记 账凭证,汇 总 记账凭证,科目汇总表,1）单一记账凭证 根据原始凭证编制，只反映某一笔交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证（专用记账凭证和通用记账凭证均属于单一记账凭证）。,汇 总 记账凭证,记账凭证,专用记账凭证,收款记账
8、凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,2）汇总记账凭证 将一定时期内的同类专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。,汇总记账凭证格式见教材（P171）：8-10，8-11，8-12,3）科目汇总表 将一定时期内的所有的记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含全部经济业务的记账凭证（格式见P172），主要用来登记总账。,科目汇总表,汇总,汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项业务内容,科目汇总表的基本格式(见下页),科 目 汇 总 表 编制单位：公司 20年 6 月 科汇1,科目汇总表的基本格式,（3）按记账凭证填列会计科目的数目不同： 1）单式记账凭证（借项记账凭证、贷
9、项记账凭证，格式见P166），只填列一方科目，对应科目只作参考，很少采用。 2）复式记账凭证：一笔经济业务的借贷方科目均完整填列（专用记账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证）。,三、记账凭证的内容,记账凭证 200年2月5日 凭证编号 转字第 8号,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,业务内容,已记账标 示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！,四、记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：,付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日
10、 贷方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,（2）摘要应简明,（3）附件应齐全,(4)应连续编号,三种凭证 三种编号 分别按三种专用记账凭证填制的顺序连续编号,如收字第1号;收字第2号;收字第3号等,三种凭证 五种编号 再分别将收、付款凭证各按现金收付和银行收付各分为两种，并按其填制顺序连续编号，如现收字第1号;银收字第1号;转字第1号等,专用记账凭证连续编号方法简介,汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法,五、记账凭证的审核,转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2,会计主管人员：田七 记账：王五 稽核：李四 制单：张三,金额计算是否准确,所附单据
11、是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,补充：记账凭证的填制方法 主要介绍各种专用记账凭证、科目汇总表的填制方法。,（1）收款记账凭证的填制方法,收款记账凭证 借方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 收1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,贷方科目,业务内容,或“现金”,发生额,已记账标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,（2）付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！,付款记账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月1日 凭证编号 付1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,凭证编号,借方科目,业
12、务内容,发生额,已记账标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,真实凭证,会计分录,（3）转账记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置的变化！,转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：,业务发生时间,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,（4）通用记账凭证的填制方法 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。,记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：,（5）科目汇总表的编制方法,科目（记账凭证）汇总表 2009年8
13、月110日 编号 科汇1,可起到记账前进行试算平衡作用,抄自交易或事项发生时所编制的各种记账凭证，,1.会计凭证的传递 是指凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按规定时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,第四节 会计凭证的传递与保管,2、会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间（在报告期内完成） 严密的传递手续,按业务处理程序传递,各环节停留时间合理,各环节交接手续严密,3.会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护与管理。, 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁（15年）,END,
