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1、环境保护税基本税收政策,1,2016年12月25日第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了中华人民共和国环境保护税法。同日，国家主席习近平签署第61号主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。,总述,环境保护税法,五大章节，包括总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则。 二十八条款 两张附表（环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表） 3500余字 ：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理包括：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理包括：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理,环境保护税法,立法宗旨,【环保税法】第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进
2、生态文明建设，制定本法。,纳税人,【环保税法】第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。 其他生产经营者，是指个体工商户。,征税对象,【环保税法】第三条 本法所称应税污染物，是指本法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪声）。,不缴纳情形,【环保税法】第四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场
3、所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。,应当缴纳情形,【环保税法】第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。,适用税目、税额,【环保税法】第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所附环境保护税税目税额表执行。 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现
4、状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。,计税依据,【环保税法】第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。,污染当量数,【环保税法】第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体
5、污染当量值，依照本法所附应税污染物和当量值表执行。 污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 例如某电镀厂排放总铬40kg，排放总砷20kg，由于总铬污染当量值为0.04kg，总砷污染当量值为0.02kg,则两者的污染当量数相等，40/0.04=20/0.02=1000,排放口,【环保税法】第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污
6、染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。,计算方法,【环保税法第十条】应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排
7、污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。,应纳税额计算,【环保税法】第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算： （一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额； （四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。,计算案例,某电镀厂一季度排放水污染物中含总铅5kg，总铅的污染当量值为0.025kg，则污染当量数=50.025
8、=200。在不考虑减免税优惠情形下，其应缴纳的环保税金额为200*2.8=560元。如果其同时排放第一类水污染物其他污染因子，则按照污染当量数进行排序，前五的要计算征收环保税。,税收优惠,优惠范围-免税情形,【环保税法】第十二条 免税情形： （一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； （三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； （五）国务院批准免税的其他情形。 前款第五项免
9、税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。,优惠范围-减税情形,【环保税法】第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。,排放标准,30%,50%,按75%征收,按50%征收,环保税征收,征收管理,纳税义务发生时间、纳税地点,【环保税法】第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。 第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。,纳税申报,【环
10、保税法】第十八条 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 第十九条 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。,环境保护税 基础信息采集及申报表,概 述,环境保护税信息采集及申报表共12张，分为基础信息采集表（5张）和申报表（8张）2大类。 较原排污收费申报表38张减少了26张。,基础信息采集表,由1张主表和4张附表组成 登记纳税人的企业基本信息、税法规定的
11、主要污染物类别以及是否采用抽样测算法计算污染物排放当量数，根据主要污染物类别，按实际情况填写附表1至附表3，根据附表1中污染物排放量计算方法，按实际情况填写附表4（产排污系数基础信息采集表）。 适用于所有纳税人的环保税基础信息采集,纳税申报表,分为“A表”和“B表” A表：适用于非“抽样测算法”计算污染物排放量且按期申报环保税纳税人的纳税申报。 B表：适用于采用抽样测算法或按次申报环保税纳税人的纳税申报。,01,表单逻辑关系,申报,环节,01,02,04,03,纳税申报计算表是环境保护税纳税申报表的附表。适用于各类应税污染物的申报计算。,纳税申报计算表,根据纳税申报计算表自动带出相关数据,纳税申报表（A表）,纳税人在首次办理环境保护税时应填写基础信息采集表及相关附表。（共5张）,基础信息采集表,采用抽样测算方法或按次申报的纳税人直接填报此表,纳税申报表（B表）,只采用抽样测算方法计算的纳税人，只需要填写本表表头信息，无需填写主表明细及污染物基础信息采集附表。 仅产生或接受的固体废物无需填写主表明细。,谢谢,
