现金收支与管理制度.ppt

《现金收支与管理制度.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金收支与管理制度.ppt（51页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第六章 现金收支与管理,第一节现金管理制度 第二节现金凭证和现金日记账 第三节现金清查,第一节 现金管理制度,情景展示,一、现金的涵义,（一）现金的定义,狭义：是指单位的库存现金，即纸币和硬币,广义：是指库存现金、银行存款、符合现金定 义的流通手段,银行本票 银行汇票 保付支票、个人支票 邮政汇票、旅行支票,思考：哪些项目不 能作为现金使用？,本章所指,1.欠款客户出具远期支票（应收票据） 2.因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（应收账款） 3.各种借据和职工借支的差旅费（应收账款或其他应收款） 4.邮票（库存办公用品或待摊费用）,（二）现金的特征,二、现金的收支范围,

2、开户单位使用现金的范围,职工工资、津贴,个人劳动报酬,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术 体育等各种奖金,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它 支出,向个人收购农副产品和其他物资的价款,出差人员必须随身携带的差旅费,结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,三、库存现金限额,问题一：限额谁核定 问题二：最高限额如何确定,银行根据单位的实际情况,满足3-5天的日常开支，边远 和交通不便地区可多余5天， 最多不超过15天,三、库存现金限额,问题三：超过限额的如何办 问题四：需增加或减少限额的 如何办,及时送存银行,向开户银行提出申请，

3、由开户银行核定,核定限额的意义：一是减少单位经常提取现金的麻烦，有利于保证现金安全 二是可以减少现金流通，起到调节货币流通的作用,四、不得坐支现金,问题一：什么是坐支现金 问题二：为什么不能坐支现金,坐支现金是指收到现金以后 不往银行存，直接从收到的 现金中开支,因为这关系单位的会计核算和 国家对单位经营状况的监督， 如果收入不入账就直接作为 现金支付了，国家就很难对 单位进行有效监督了。,收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，库存现金限额不就是现金收入吗? 会计上讲究收支两条线。收到的现金直接支付属于坐支现金，因为按规定所有收到的现金当日需要存入银行。支出现金用到的现

4、金是你从银行提出来的，不是直接收到的。如果收支发生在不同日期相信你也就没有疑问了。请看下面的实例： 如你2号收到100元，当日支出50元，1号库存现金10元。 按要求你要去银行存入100元，提取40元，最后支出50元，如果要留备用金，还可以多提一点。 实际工作中你可以把收到的钱支出出去，但是当日一定要在银行办理存款业务。就是你收到100元，支出50元，还剩下50元。之后带上那60元(上一天还有10元余额)和你要提现的40元的支票，去银行填一张100元的存单，做账时先做存入100元的业务，之后是提现40元的业务，最后是支付现金50元的业务。,问题一：坐支现金的定性依据,国务院现金管理暂行条例第l

5、l条 “开户单位现金收支应当依照下列规定办理： (二)开户单位支付现金，可以从本单位库 存现金限额中支付或者从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直 接支付(即坐支)。”,问题二：坐支现金处理处罚依据,现金管理暂行条例实施细则第20条“ 有下列情况之一的，给予警告或处以罚款： (四)未经批准坐支或者末按开户银行核定坐 支额度和使用范围坐支现金的，按坐支 金额的百分之十至三十处罚。”,五、现金内部控制,第二节 现金凭证与现金日记账,情景展示（现金核算的原始凭证）,一、现金凭证,现金收款原始凭证,现金付款原始凭证,发票,收据,工资表,报销单,借款收据,领款收据,普 通 发 票,增 值 税 专

6、用 发 票,非 经 营 性 收 据,内 部 收 据,真实性复核 完整性复核 合法性复核,审核,账户设置及账务处理： 现金,反映库存现金 的实有数,登记现金的支出数,登记现金的收入数,练一练,某行政单位2012年5月发生下列业务： 1.5日，从开户银行提取现金5000元备用 借：现金 贷：银行存款,对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务， 为避免重复记账，只填制付款凭证。,此业务应填制银行存款付款凭证,练一练,2. 5日，职工李强因公出差，预借现金1000元 借：暂付款李强 1000 贷：现金 1000,行政单位预借差旅费记入“暂付款”，它是 资产类账户,练一练,3. 6日，用现金购买办公用品

7、300元。 借：经费支出 300 贷：现金 300,行政单位在行政活动中发生的各项支出 记入“经费支出”，它是支出类账户,练一练,4. 14日，卖废品取得现金收入100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100,行政单位如租场费、废品变价收入、利息收 入、服务收入记入“其他收入”账户，它是收 入类账户,练一练,5.15日，现金送存银行500元。 借：银行存款 500 贷：现金 500,对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务， 为避免重复记账，只填制付款凭证。,此业务应填制现金付款凭证,练一练,6. 16日，职工李强出差回来报销差旅费950元，余款50元以现金退回。 借：现金 50 经费支出

8、 950 贷：暂付款李强 1000,出差回来，冲销“暂存款”账户,练一练,7. 30日，计算发放工资，有关资料如下： 本单位在职职工100人，应发基本工资总额210000元，应发津贴总额42000元，另外应发离退休人员6人工资16000元。代扣在职职工水电费9600元，住房公积金11600元，离退休人员水电费400元 第一步：计算实发工资总额 实发在职职工工资=252000-9600-11600=230800元 实发离退休人员工资=16000-400=15600元 实发工资总额=230800+15600=246400元 第二步：开出现金支票提取现金246400元 借：现金 246400 贷：银

9、行存款 246400,练一练,第三步：发放在职职工工资并代扣相关款项 借：经费支出基本支出基本工资 210000 津贴补贴 42000 贷：现金 230800 暂存款水电费 9600 住房公积金 11600 第四步：发放离退休人员工资及代扣水电费 借：经费支出基本支出社会保障费16000 贷：现金 15600 暂存款 400,事业单位2012年9月发生下列现金业务,1.3日，从开户银行提取现金1500元备用 借：现金 1500 贷：银行存款 1500,对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务， 为避免重复记账，只填制付款凭证。,此业务应填制银行存款付款凭证,2.4日，开展业务活动取得现金收入3

10、00元 借：现金 300 贷：事业收入 300,事业单位开展业务活动取得不上交财政专 户的收入记入“事业收入”账户，它是收入类账户,3.5日，卖废旧书刊取得现金收入100元 借：现金 100 贷：其他收入 100,事业单位投资收益、废品变价收入、利息收入、 捐赠收入记入“其他收入”账户，它是收入类账户,4.9日，职工李明因公出差，预借现金1000元 借：其他应收款李明 1000 贷：现金 1000,事业单位预借差旅费记入“其他应收款”账户， 它是资产类账户,5.10日，用现金购买办公用品300元 借：事业支出 300 贷：现金 300,事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出 记入“事业支出”

11、账户，它是支出类账户,6.15日，将现金送存银行500元。 借：银行存款 500 贷：现金 500,对于同时涉及“银行存款”和”现金“的业务， 为避免重复记账，只填制付款凭证。,此业务应填制现金付款凭证,7.16日，职工李明出差回来报销差旅费950元，余款50元以现金交回 借：现金 50 事业支出 950 贷：其他应收款李明 1000,事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出 记入“事业支出”账户，它是支出类账户,二、现金日记账,登记现金日记账的依据： 根据审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证 现金日记账的格式： 一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种，

12、实际工作中常用的是三栏式现金日记账。,课堂小结,关于现金的管理制度 2.现金凭证与现金日记账,布置作业,教材101 技能训练一,某事业单位2008年12月份发生以下业务： 1.12月2日，开出支票从银行提取现金95000元，以备发工资。 借：现金 95000 贷：银行存款 95000 2.12月3日，以现金发放工资95000元。 借：事业支出 95000 贷：现金 95000,3.12月5日，提取现金5000元备用 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 4.12月10日，王霞出差预借差旅费2000元，以现金支付 借：其他应收款王霞 2000 贷：现金 2000,5.12月15日，购买办公

13、用品1500元，以现金支付。 借：事业支出 1500 贷：现金 1500 6.12月25日，王霞出差归来报销差旅费1850元，余款150元交回现金 借：事业支出 1850 现金 150 贷：其他应收款王霞 2000,第三节 现金清查,一、现金的清查 1.概念 将库存现金与现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。,2.清查方法实地盘点法。,核对,账 面 结存数,实 际 结存数,财会部门,二、现金清查的业务步骤,成立清查小组,清查现金,出纳员必须在场，现 钞逐张查点,1.是否挪用现金 2.是否白条抵库、超限 现金额留用 3.有无坐支现金 4.账实是否相等,现金盘点报告单,三、现金清查的账

14、务处理,（一）行政单位现金清查的账务处理,在现金清查中，若发生现金长款，应借记“现金” 账户，贷记“暂存款”账户，若发生现金短款， 应借记“暂付款”账户，贷记“现金”账户,例：2012年5月31日，某行政单位现金清查中发现现金多余180元，原因尚未查明 分析：此业务使现金增加180元，应当记入“现金”账户的借方，同时，使暂存款增加180元， 应当记入“暂存款”账户的贷方。 借：现金 180 贷：暂存款盘盈 180 经核实，原因不明，经批准作冲减经费支出处理 借：暂存款盘盈 180 贷: 经费支出其他费用 180,例：2012年3月28日，某行政单位现金清查中发现现金短缺300元，原因尚未查明

15、分析：此业务使暂付款增加300元，应当记入“暂付款“账户的借方，同时，使现金减少300元， 应当记入“现金”账户的贷方。 借：暂付款盘亏 300 贷：现金 300 2012年3月30日，收到李明的赔偿款300元 借：现金 300 贷: 暂付款盘亏 300,三、现金清查的账务处理,（二）事业单位现金清查的账务处理,在现金清查中，若发生现金长款，应借记“现金” 账户，贷记“其他应付款”账户，若发生现金短款， 应借记“其他应收款”账户，贷记“现金”账户,例：2012年6月28日，某事业单位现金清查中发现现金多余210元，原因尚未查明 分析：此业务使现金增加210元，应当记入“现金”账户的借方，同时，使其他应付款增加210元， 应当记入“暂存款”账户的贷方。 借：现金 210 贷：其他应付款盘盈 210 经核查，属于多收正大公司款项，2012年6月30日退还 款项 借：其他应付款盘盈 210 贷: 现金 210,例：20