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1、第3章 会计循环,主要内容： 会计循环的基本程序 会计凭证和会计账簿 对账和结账 试算平衡表,一、会计循环的基本程序,会计凭证,财务报表,会计账簿,会计分录,编制会计报表,对账 结账 ,对账 结账 ,会计循环的基本程序： 确认、计量经济业务,填制或取得原始凭证; 整理原始凭证,编制记账凭证（会计分录）; 根据记账凭证登记会计账簿; 会计期末对会计账簿记录进行对账与结账; 根据账簿记录编制财务报表。,二、会计凭证 定义：用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。 分类：原始凭证和记账凭证。,（一）原始凭证 原始凭证是指在经济业务发生时填制或取得的，用以证
2、明经济业务已经发生或完成情况的原始依据，是会计核算的原始资料和编制记账凭证、登记账簿的重要依据。,填制或取得：经济业务发生时,经济业务,取得 填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,内容：证明经济业务内容及完成情况,作用：进行会计核算的原始依据,会计凭证,外部,内部,2原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见图。,原始凭证,按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,一次凭证,经办人员取得或填制,会计人员填制,一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填写完成。,自制原始凭证,累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务
3、内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。,自制原始凭证,期初核定用料部门一定期间的领料限额，并建立此单,期末计算一定期间的累计领料数量,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,自制原始凭证,定期汇总而成,记账编制凭证 根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。,编制该凭证的数据资料直接来自于账户，而不是实际发生的业务,自制原始凭证,记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与后续介绍的记账凭证严格区别！,特别提示,外来原始凭证一般均属于一次凭证。,普通增值税发票,外来原始凭证,企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票,（二）记账凭
4、证 记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。,填制程序：根据原始凭证归类整理而填制,经济业务 （交易或事项）,取得 填制,原始凭证,内容：编制经济业务的会计分录,记账凭证的种类,（1）按记账凭证反映的经济业务内容（用途）不同分类,专用记账凭证：在每张凭证上只反映特定种类的经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,1 按记账凭证反映的业 务内容(用途)不同分类,专用记账凭证,通用记账凭证,特定种类经济业务按经济业务（交易或事项）与货币资金（库存现金等）收付关系的分类所形成。,根据经济业务与货币资金收支的关系分
5、类,专用记账凭证编制,收款记账凭证例3-1,收款记账凭证 凭证编号 收1 215年1月1日 借方科目：库存现金,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,借方科目,贷方科目,业务内容,或“银行存款”,发生额,已记账标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,例3-11月1日，李达投资50 000元现金开办校园文具店。收款业务，分录为： 借：库存现金 50 000 贷：实收资本李达 50 000 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：,收款记账凭证 凭证编号 收1 2 15年1月1日 借方科目：库存现金,会计主管人员： 记账： 稽核
6、： 制单： 出纳： 交款人：,例3-21月1日，校园文具店将投资款现金50 000元存入银行。付款业务，分录为： 借：银行存款 50 000 贷：库存现金 50 000,付款记账凭证 凭证编号 付1 2 15年1月1日 贷方科目：库存现金,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,例3-31月1日，校园文具店将借款150 000元存入银行。收款业务，分录为： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：,收款记账凭证 凭证编号 收2 2 15年1月1日 借方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人
7、：,例3-41月2日，校园文具店从银行提取现金12 500元备用。付款业务，分录为： 借：库存现金 12 500 贷：银行存款 12 5000,付款记账凭证 凭证编号 付2 2 15 年1月2日 贷方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,例3-51月5日，校园文具店开出支票一张，预付全年房屋租金48 000元。付款业务，分录为： 借：长期待摊费用 48 000 贷：银行存款 48 000,付款记账凭证 凭证编号 付3 2 15年1月5日 贷方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,例3-61月10日，校园文具店购进商品18
8、000元，货款下月支付。转账业务，分录为： 借：库存商品 45 000 贷：应付账款 45 000,转账记账凭证 2 15年1月10日 凭证编号 转1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：,例3-71月11日，校园文具店开展图书租赁业务，预收办理租书卡现金4 350元。收款业务，分录为： 借：库存现金 4 350 贷：预收账款 4 350 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：,收款记账凭证 凭证编号 收3 215年1月11日 借方科目：库存现金,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,例3-81月12日，校园文具店销售文具等，通过银行收款39 500元。收款业务，分录为：
9、借：银行存款 39 500 贷：主营业务收入 39 500 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：,收款记账凭证 凭证编号 收4 2 15年1月12日 借方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,例3-91月20日，校园文具店通过银行支付本月水电费1 250元。付款业务，分录为： 借：管理费用 1 250 贷：银行存款 1 250,付款记账凭证 凭证编号 付4 2 15年1月20日 贷方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,例3-101月26日，校园文具店用现金支付雇员工资3 000元。付款业务，分录为： 借：应付职工薪酬 3
10、 000 贷：库存现金 3 000,付款记账凭证 凭证编号 付5 2 15年1月26日 贷方科目：库存现金,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,例3-111月30日，校园文具店计算并结转本月销售商品成本20 500元。转账业务，分录为： 借：主营业务成本 20 500 贷：库存商品 20 500,转账记账凭证 2 15年1月30日 凭证编号 转2,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：,例3-121月30日，校园文具店分配本月雇员工资费用1 200元。转账业务，分录为： 借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 3 000,转账记账凭证 2 15年1月30日 凭证编号
11、转3,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：,通用记账凭证：是采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证，这种凭证可用以反映收款、付款业务，也可以反映转账业务。 格式：与转账凭证格式大体相同。,通用记账凭证 2 15年1月1日 凭证编号 1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：,记账凭证的填制要求： 必须根据审核无误的原始凭证填制； 必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证； 对于货币资金(库存现金、银行存款)的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账。,三、会计账簿,会计账簿：是由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成，按照会计科目开设账户，以
12、会计凭证为依据来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 会计账簿是记录会计资料的主要载体之一。,（一）按会计账簿用途不同分类,用途：用以记录经济业务,用途：用以记录与经济业务有关事项,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,（1）特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。 （2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2.分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户分类设置的账簿。,六类会计要素,3.备查账簿也称辅助账簿。是对总账
13、和明细账中未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产登记簿”等。,租入固定资产,应收票据,应付票据,购销合同,（二）按会计账簿外表形式分类 1.订本式；2.活页式；3.卡片式,活页式账簿,订本式账簿,用以记录 重要经济业务,卡片式账簿,用毕捆扎保管,（三）会计账簿的格式与登记方法 1.序时账簿的格式与登记方法 库存现金日记账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,根据分录中与 “库存现金”账户 对应的账户填列,【例】提现分录： 借：库存现金 12 500 贷：银行存款 12 500,根据收、付款 记账凭证业务
14、 内容填列,计算 填列,根据收、付款 记账凭证填制 日期填列,根据收、付款 记账凭证种类 和编号填列,根据收、付款 记账凭证所列 金额填列,例见表 313,银行存款日记账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,登记银行结算凭 证的种类和号码,2.总分类账簿的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式。,总分类账 会计科目：库存商品,登记方法： （1）逐笔登记。根据专用（或通用）记账凭证逐笔登记。,或：通用记账凭证,例见表314,总分类账 会计科目：原材料,科目汇总表,（2）汇总登记。对专用记账凭证汇总以后，根据汇总数字登记。,汇总登记登记总分类账簿的独特方法！,特别提示,3. 明细分类账簿 （1）三栏式明细分类账 格式：借、贷、余三栏式(同总账)； 登记方法：逐笔登记 适用范围：应收、应付等往来业务 特点：只提供价值指标,明细分类账 会计科目：其他应收款李新
