应收及预付账款_2

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1、第四章 应收及预付款项,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,2.1 应收账款的概念,2.2 应收账款的会计处理,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,2.1 应收账款的概念,企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应收款项。应收账款是非票据化形式的债权，建立在买卖双方信用的基础之上。其不同于其他应收款，由主营业务所引起；其不同于应收票据，虽属流动资产（金融资产），但无固定期限。,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,（1）确认与计量 （2）账户设置 * （3）账务处理,新编出纳员岗位实训 出

2、纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,通常按双方的合同价（协议价）进行初始计量。,2.2 应收账款的会计处理,企业因赊销商品或提供劳务等而形成的债权。当商品所有权已经转移或劳务已经提供时确认收入，同时确认应收账款的形成。,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,价税合计,代垫运杂费,代垫运杂费,请列举应收账款形成的业务：,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,（1）应收账款总账 （2）应收账款明细账,重要提示： 所有账户设置请参考企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理（http:/ 出纳员岗位实训操作演示,资产类账

3、户，用以核算和监督企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,（1）收回的应收账款 （2）确认为坏账损失的应收账款,期末余额：企业尚未收回的应收账款,按债务人的不同开设明细账。,第二节 应收账款,期末余额：企业多收回的应收账款（预收账款）,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,（1）一般业务 （2）坏账的确认（坏账损失的发生） （3）销售折扣,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,2.2 应收账款的会计处理,（1）应收账款的形成 （2）应收账款的收回,第二

4、节 应收账款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,确认销售收入时： 借：应收账款公司 贷：主营业务收入商品 应交税费应交增值税（销项税额） 代垫运杂费时： 借：应收账款公司 贷：银行存款,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,因赊销商品形成的应收账款（P70例4-7）,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,提供工业性劳务时： 借：应收账款公司 贷：主营业务收入,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,因提供劳务形成的应收账款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,到期未收回商业承兑

5、汇票的票款时： 借：应收账款公司 贷：应收票据公司,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,到期未收回的商业承兑汇票转作延期收款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,收回时： 借：银行存款 贷：应收账款公司 或收到购货方作为抵偿货款的商业汇票时： 借：应收票据公司 贷：应收账款公司,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,应收账款的收回,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,2.2 应收账款的会计处理,坏账的判断： （1）债务人发生严重的财务困难。 （2）债务人违反合同条款，偿付款项发生违

6、约或逾期。 （3）债务人可能倒闭或进行其他债务重组。 （4）其他表明应收账款发生坏账的客观依据。,第二节 应收账款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,确认发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款公司 若收回已确认的坏账损失： 借：应收账款公司 贷：坏账准备,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,确认为坏账的应收账款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,2.2 应收账款的会计处理,（1）销售折扣的种类 （2）商业折扣下应收账款的核算 （3）现金折扣下应收账款的核算,第二节 应收账款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,

7、2.2 应收账款的会计处理,（1）商业折扣：销售方在商品价目表上直接打折，折扣在交易发生时即已确定。 （2）现金折扣：销售方在商品销售后，为鼓励客户提早偿还货款，对发票价格给予一定比率的折扣，在交易发生后，视折扣条件及客户还款时间的早晚，来确定现金折扣的高低。,第二节 应收账款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,2.2 应收账款的会计处理,（1）商业折扣：应收账款直接按扣除商业折扣后的成交金额入账。 （2）现金折扣：假设未发生任何现金折扣，应收账款按照不扣除任何现金折扣的总销售价格入账。事后如果发生现金折扣，折扣部分作为财务费用处理。（现金折扣的总价法）,第二节 应收账款,新编出纳员

8、岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,发生商业折扣时： 借：应收账款公司（折扣后价税合计） 贷：主营业务收入（扣除商业折扣后的售价） 应交税费应交增值税（销项税额）（折扣后售 价17%） 货款收回时： 借：银行存款 贷：应收账款公司（折扣后价税合计）,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,商业折扣下应收账款的业务处理（P71例4-8）,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,销售收入发生时： 借：应收账款公司（折扣前价税合计） 贷：主营业务收入（未扣除现金折扣的总售价） 应交税费应交增值税（销项税额）（总售价 17%）,第二节 应收账款,2.2

9、应收账款的会计处理,现金折扣下应收账款的业务处理（P71例4-9）,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,现金折扣条件的表示方法：2/10、1/20、n/30 若客户在折扣期10天内付款时，给其2%的现金折扣： 借：银行存款（扣除折扣后的金额） 财务费用（付给客户总价2%的现金折扣） 贷：应收账款公司（折扣前价税合计即总价） 若客户在折扣期10-20天之间付款时，给其1%的现金折扣： 借：银行存款（扣除折扣后的金额） 财务费用（付给客户总价1%的现金折扣） 贷：应收账款公司（折扣前价税合计即总价）,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,现金折扣下应收账款的业务处理（P71例4-9

10、）,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,若客户在折扣期之后付款时，不给其任何的现金折扣： 借：银行存款（总价） 贷：应收账款公司（总价）,第二节 应收账款,2.2 应收账款的会计处理,现金折扣下应收账款的业务处理（P71例4-9）,记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。,请判断：发生现金折扣时，增值税的销项税额折扣了吗？,发生商业折扣时，增值税的销项税额折扣了吗？,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第二节 应收票据,2.2 应收账款的会计处理 课堂练习,甲公司为增值税一般纳税人，2012年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本

11、为12元，A商品适用的增值税率为17%。由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。,请根据甲公司销售资料和现金折扣条件，分别做出： （1）3月1日销售实现的会计分录； （2）3月9日收回货款的会计分录； （3）3月19日收回货款的会计分录； （4）3月29日收回货款的会计分录。,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第三节 预付账款和其他应收款,3.1 预付账款,3.2 其他应收款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第

12、三节 预付账款和其他应收款,3.1 预付账款,企业按照合同规定预付给供货方的款项。供货方在规定的日起交货或提供劳务，预付款项时购货方尚未取得货物的所有权或尚未接受劳务，所以预付款项是购货方的债权。,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第三节 预付账款和其他应收款,3.1 预付账款,（1）预付账款总账 （2）预付账款明细账,重要提示： 所有账户设置请参考企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理（http:/ 出纳员岗位实训操作演示,资产类账户，用以核算和监督企业因购买商品、接受劳务等预付给供货单位的款项。,（1）因购买商品或接受劳务等预付给供应单位的款项,（1）收到货物或接受劳务时实际

13、结算的款项,期末余额：已预付尚未结算的货款或多付尚未退回的货款,按债务人的不同开设明细账。,第三节 预付账款和其他应收款,期末余额：尚未补付的款项（应付账款）,（2）实际结算金额大于预付金额时补付的款项,（2）实际结算金额小于预付金额时退回的款项,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,预付货款时： 借：预付账款公司（预付金额） 贷：银行存款 实际结算时： 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款公司（实际结算金额） 当实际结算金额大于预付金额时，应补付： 借：预付账款公司（补付金额） 贷：银行存款 当实际结算金额小于预付金额时，应退回： 借：银行存款 贷：预付账款公司（

14、退回金额）,3.1 预付账款,预付账款的业务处理（P72例4-10）,第三节 预付账款和其他应收款,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第三节 预付账款和其他应收款,3.2 其他应收款,除应收账款、应收票据和预付账款以外的应收、暂付给其他单位和个人的各种款项。,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第三节 预付账款和其他应收款,3.2 其他应收款,（1）应收其他单位或个人的赔款 （2）应收存出包装物的押金 （3）应收出租包装物的租金 （4）应收、暂付上下级单位或所属单位的款项 （5）应向职工收取的各种垫付款项 （6）其他,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,第三节 预付账

15、款和其他应收款,3.2 其他应收款,（1）其他应收款总账 （2）其他应收款明细账,重要提示： 所有账户设置请参考企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理（http:/ 出纳员岗位实训操作演示,资产类账户，用以核算和监督企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的应收暂付款项。,按债务人的不同或项目的不同开设明细账。,第三节 预付账款和其他应收款,1、职工的欠款 2、预借差旅费 3、待摊费用的支付数额 ,1、已收回的职工欠款 2、报销的差旅费 3、待摊费用在当月的摊销数额 ,期末余额：期末尚未收回或报销的其他应收款或尚未摊销的待摊费用,新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示,请你总结： （1）有关备用金的处理 （2）有关差旅费的处理 （3）有关待摊费用的处理 （4）有关暂付包装物押金的处理 （5）有关应收包装物租金的处理,3.2 其他应收款,