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1、基础会计学原理 （四）,主讲人：王莹,第四章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的概念和意义 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要资料。合法取得、正确填制和严格审核会计凭证是会计核算工作的起点，对实现会计职能和完成会计工作的任务具有重要意义。 1会计凭证是记录经济业务，进行会计核算的依据 2填制和审核会计凭证可以明确经济责任，加强企业内部控制和管理 3会计凭证是进行会计监督的依据,第一节 会计凭证的意义和种类,二、会计凭证的
2、种类 会计凭证是多种多样的，按其填制程序和用途的不同可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 原始凭证又称为原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记载经济业务具体内容和完成情况的书面证明。原始凭证是反映经济业务原始资料的单据。 记账凭证是根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济事项的内容和性质加以归类，借助借贷记账法确定会计分录，并作为登记会计账簿依据的会计凭证。记账凭证是根据原始凭证填制的，它是将各不相同的经济业务转化为会计信息的会计凭证。,第二节 原始凭证,一、原始凭证的种类 1、原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证 2、原始凭证按照填制手续和方法的不同，分为
3、一次凭证、累计凭证和汇总凭证 3、原始凭证按照适用范围的不同，可分为通用原始凭证和专用原始凭证,第二节 原始凭证,二、原始凭证的基本内容 原始凭证虽多种多样，但均应具备一些相同的内容，包括： 1原始凭证的名称； 2填制原始凭证的日期； 3接受原始凭证单位名称； 4经济业务内容； 5经济业务所涉及的数量、单价和金额； 6填制单位名称或填制人员姓名； 7经办部门和人员的签名或盖章。 入库单格式,第二节 原始凭证,第二节 原始凭证,三、原始凭证的填制要求 （一）基本要求 1真实可靠。 2填制及时。 3内容完整。 4书写清楚，即字迹端正，易于辨认。,第二节 原始凭证,三、原始凭证的填制要求 （二）具体
4、要求 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须由填制人员签名或盖章。 2凡填写大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须一致。各种原始凭证的书写应使用蓝色或黑色墨水，一式几联的原始凭证，套写时可用圆珠笔书写，应使字迹清晰可辨。 3购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，且注明各联的用途。,第二节 原始凭证,三、原始凭证的填制要求 （二）具体要求 5职工因公出差借款，填写借款单；收回借款时，应另开收款收据，不得退还原借款收据。 6经上级批准的经济业务，应将批文作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明
5、批准机关名称、日期和文件字号。 7发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票和取得对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。,第二节 原始凭证,四、原始凭证的审核 1审核原始凭证的真实性，即审核原始凭证所记载的内容是否确有其事，是否已经发生，其内容是否真实、客观地反映了经济业务的本来面目，有无漏记或有意隐瞒的情况。 2审核原始凭证的合法性，即审核原始凭证所记载的内容是否符合国家法律、法规的规定，是否符合会计制度的要求，有无违法乱纪的行为。 3审核原始凭证的完整性，即审核原始凭证上所记载各项内容是否全面、完整，各项手续是否齐备，凭证上各要素填写是否齐全。 4审核原始凭证的正确性，即审核原始凭证
6、上各项计算是否准确，大小写金额是否相符，若为收款或付款证明，是否加盖了“收讫”或“付讫”的戳记等。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的种类 1、记账凭证按其适用范围不同分为通用记账凭证和专用记账凭证 2、记账凭证按其填制方式的不同分为复式记账凭证和单式记账凭证 3、记账凭证按其包括的内容不同，可以分为单一记账凭证、分类汇总记账凭证和综合汇总记账凭证,第三节 记账凭证,第三节 记账凭证,第三节 记账凭证,第三节 记账凭证,第三节 记账凭证,二、记账凭证的基本内容 记账凭证是通过对原始凭证归类整理，用来确定会计分录并据以登记账簿的一种凭证。其基本内容包括： 1记账凭证的名称； 2填制记账凭证的日期；
7、 3记账凭证的编号； 4经济业务的内容摘要； 5经济业务所涉及的会计科目及记账方向； 6经济业务的金额； 7所附原始凭证张数； 8制单、审核、记账、会计主管等有关人员签名或盖章。,第三节 记账凭证,三、记账凭证的填制要求 1根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 2记账凭证必须按凭证日期顺序连续编号，不得漏号、重号、错号，一般每月重新编一次。 3摘要的填写要简明扼要。 4科目名称及金额的填写要准确完整。 5、记账凭证所涉及的有关人员要按凭证传递顺序逐一签章，以明确经济责任。 6附件完整。 7涉及现金和银行存款之间相互划转的业务，以付款业务为主，只填制付款凭证。,第三节 记账凭证,四、记账凭证填制
8、的方法 1收款凭证 收款凭证的填制方法是：在借方科目栏填入“库存现金”或“银行存款”；在日期栏填入编制记账凭证的日期；在凭证编号栏为该笔记账凭证编号；摘要栏填入经济业务的简要说明；贷方总账科目、明细科目栏填入引起“库存现金”、“银行存款”增加的会计事项所使用的总账科目、明细账科目；金额栏填入与会计科目对应的金额数；所附单据栏写明所附原始凭证的张数，并由有关人员依次签章；未使用的金额栏以斜线划销。,第三节 记账凭证,第三节 记账凭证,四、记账凭证填制的方法 2付款凭证 付款凭证的填制方法是：在贷方科目栏填入“库存现金”或“银行存款”；在日期栏填入编制记账凭证的日期；在凭证编号栏为该笔记账凭证编号
9、；摘要栏填入经济业务的简要说明；借方总账科目、明细科目栏填入引起“库存现金”、“银行存款”减少的会计事项所使用的总账科目、明细账科目；金额栏填入与会计科目对应的金额数；所附单据栏写明所附原始凭证的张数，并由有关人员依次签章。未使用的金额栏以斜线划销。,第三节 记账凭证,第三节 记账凭证,四、记账凭证填制的方法 3转账凭证 转账凭证的填制方法是：在日期栏填入编制记账凭证的日期；在凭证编号栏为该笔记账凭证编号；摘要栏填入经济业务的简要说明；总账科目、明细科目栏填入经济业务所涉及的会计科目的名称，借方科目在上，贷方科目在下。会计科目的借贷方向是根据金额栏来确定的，与借方金额数在一行的会计科目即为借方
10、科目，与贷方金额数在一行的会计科目，即为贷方科目；所附单据栏写明所附原始凭证的张数，并由有关人员依次签章。未使用的金额栏以斜线划销。,第三节 记账凭证,2008 6 30 60,计提折旧 制造费用 折旧费 1 000 00 管理费用 折旧费 800 00,累计折旧 18000 00,￥1800000,￥1800000,张扬,1,第三节 记账凭证,五、记账凭证的审核 记账凭证是登记账簿的直接依据。为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关人员对已填制完成的记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容有： 1审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与原始凭证的内容相符。记账凭证后的附件张数是否与填写
11、的一致。 2审核记账凭证中填写的会计分录是否正确。会计科目名称、记账方向是否正确，金额是否与原始凭证金额一致。 3审核记账凭证所列示的各个项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 会计凭证传递是指会计凭证从取得或填制到归档保管的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和在各环节停留的时间。 会计凭证的传递包括凭证传递的路线和传递的时间两个方面的内容。在设计会计凭证传递时间和传递程序时，应注意以下几个方面： 1根据不同经济业务的特点、机构设置、人员分工及管理上的要求，制定科学合理的传递程序及凭证联数。 2根据有关部门或经办人员办理
12、各项经济业务的必要手续，确定会计凭证在各个环节停留的时间。时间要恰当，不宜过松或过紧。 3会计凭证的传递，前后环节要衔接紧密，手续齐备，以保证会计凭证安全完整。,第四节 会计凭证的传递和保管,二、会计凭证的保管 会计凭证保管是指会计凭证在登记入账后的管理、装订和归档存查。会计凭证是企业的重要经济档案和历史资料，必须妥善保管，以备日后查阅，同时便于上级或其他有关部门检查。会计凭证的保管方法和要求是： 1整理和装订会计凭证。 2分类和编号。 3对某些重要的原始凭证，为便于日后查阅，可另行归档保管。 4会计凭证不得外借。 5对当年的会计凭证在年度终了后，可暂由会计部门保管1年，期满后由会计部门编造清册移交本单位档案部门负责保管。 6会计凭证存档后，保管期限一般为15年，但最少不能少于5年，涉及外事和其他重要的会计凭证要永久保管。,
