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1、第二章 基本核算方法,银行会计,银行会计核算方法根据会计的一般原理，结合商业银行的业务特点及经营管理要求而制定的一套具有商业银行行业特点的科学的会计核算方法。 由基本核算方法和各项业务具体核算方法两部分组成。,第二章 基本核算方法,第二章 基本核算方法,银行会计,基本核算方法是银行会计核算方法的基本原理及账务处理的一般程序，对商业银行各项具体经济业务的核算起规范和指导作用。主要包括： 会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制与审核、账务组织结构与账务处理程序、会计报表的编制等。,第二章 基本核算方法,第二章 基本核算方法,银行会计,第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第
2、四节 帐务组织,第二章 基本核算方法,一、会计科目的设置,银行会计,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。 银行会计科目：表2-1 商业银行系统内会计科目：表2-2,银行会计,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,银行会计,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,银行会计,第二章 基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概 念,记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法
3、。,第二节 记账方法,银行会计,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,一、记账方法的概念和种类,银行会计,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,银行会计,第二章 基本核算方法,二、复式记账法的运用,第二节 记账方法,借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。 我国2006年2月发布的企业会计准则基本准则第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。” 在银行会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。,银行会计,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，
4、按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。,借贷记账法的概念,银行会计,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,银行会计,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,银行会计,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,银行会计,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,根据以上四笔经济业务的会计分录编制试算平衡表，如表23所示。,银行会计,第二章 基本核算方法,三、记账方法的综合运用,第二节 记账方法,【例】机器厂以厂房一栋向某商业银行申请办理抵押贷款
5、140万元，经审查后予以办理，该厂房评估价为200万元。,银行会计,第二章 基本核算方法,第三节 会计凭证,会计凭证是商业银行记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是银行会计核算工作的起点和基础。 传票,银行会计,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,第三节 会计凭证,会计凭证按填制程序和用途的分类,*银行大量利用原始 凭证代替记账凭证,银行会计,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节 会计凭证,记账凭证,单式记账凭证,借方记账凭证,贷方记账凭证,复式记账凭证,记账凭证按外表形式的分类,*银行一般采
6、用单式记账凭证,银行会计,第二章 基本核算方法,二、会计凭证的基本要素,1年、月、日 2收、付款人的户名和账号 3收、付款人开户银行的名称和行号 4人民币或外币符号和大小写金额 5款项来源、用途或摘要、附件张数 6会计分录和凭证编号 7客户按照有关规定加盖的印章 8经办商业银行及有关人员的印章,第三节 会计凭证,银行会计,第二章 基本核算方法,三、银行会计凭证的填制,第三节 会计凭证,(一)会计凭证填制的一般要求 (二)会计凭证填制的具体要求 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制,银行会计,第二章 基本核算方法,四、会计凭证的审查,第三节 会计凭证,审查的重点： 凭证是否为本企业受理； 凭证
7、内容、联数、附件是否齐全、相符，是否超过有效期限； 大小写金额是否一致，有无涂改、刮擦痕迹； 密押、印鉴是否真实齐全； 科目及账户名称使用是否符合规定，等等。,银行会计,第二章 基本核算方法,四、会计凭证的审查,第三节 会计凭证,审查后的处理： 1. 符合要求的会计凭证：予以传递并进行账务处理； 2.不符合要求的会计凭证： 若属于凭证内容记载不准确、不完整或填写有差错的，向客户解释清楚后予以退回，要求客户补充完整或重新填制； 如发现伪造、变造会计凭证的违法行为要认真追究有关单位、部门和人员的责任，严肃处理。,银行会计,第二章 基本核算方法,五、会计凭证的传递,第三节 会计凭证,银行会计凭证的传
8、递，必须准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓。 除有关业务核算手续另有规定外，一律通过邮局或商业银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以防流弊。,银行会计,第二章 基本核算方法,三、会计凭证的处理,第三节 会计凭证,为了维护资金安全： 办理现金收入业务，先收款后记账； 办理现金付出业务，先记账后付款； 办理转账业务时，先记付款人账后记收款人账； 代收他行票据，收妥后抵用。,银行会计,第二章 基本核算方法,六、会计凭证的整理、装订和保管,第三节 会计凭证,会计凭证是会计档案资料的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，每天营业终了，核算处理完毕的会计凭证应整理装订成册，妥善保
9、管。,银行会计,第二章 基本核算方法,第四节 帐务组织,账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。,商业银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。,银行会计,第二章 基本核算方法,第四节 帐务组织,一、明细核算系统,(一)什么是明细核算系统,明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映商业银行各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。,银行会计,第二章 基本核算方法,第四节 帐务组织,一、明细核算系统,(三) 明细核算系统的账务处理程序,首先，根据传票登记分户账，若为现金收付业务，
10、还要分别登记现金收入/付出日记簿； 其次，对不能入账又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载； 最后，营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。,银行会计,第二章 基本核算方法,第四节 帐务组织,二、综合核算系统,(一)什么是综合核算系统,综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映商业银行各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。,明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制作用。,银行会计,第二章 基本核算方法,第四节 帐务组织,二、综合核算系统,(三) 综合核算系统的账务处理程序,首先，根据同一科目的传票填制科目日结单，
11、轧平当日所有科目的借方和贷方发生额； 其次，根据科目日结单中的发生额和余额登记总账； 最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。,银行会计,第二章 基本核算方法,三、账务处理,第四节 帐务组织,账务处理是指从填制或受理凭证开始，经过账务记载与核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部过程。账务处理包括账务处理程序与账务核对。,银行会计,第二章 基本核算方法,第四节 帐务组织,总结：银行会计核算方法的特殊性,1.增加了表外科目。 2.根据表内业务和表外业务的不同设置了不同的记账方法。 3.会计凭证的不同：多为单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证；记账凭证划分为基本凭证和特定凭证。 4.账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。,
