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1、客 户签 名日 期项 目实质性程序存货和成本、应付和预付款编制索引号ID3会计期间复核页 次1核查程序适用与否工作底稿索引1. 对存货实施实地监盘，重点关注异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货。如实施监盘程序确有困难，应：1.1 询问有关责任人，检查有关文件和记录，了解被审计单位如何管理上述存货；1.2 向第三方发函确认期末存货数量；1.3 实施其他有效替代程序获取充分、适当的审计证据。ID3-22. 如果在申报期第1年或第2年结束后接受委托担任被审计单位的审计师，可能无法对第1年或第2年年末的存货实施监盘，则应考虑实施替代程序（包括取得、使用并评估前任会计师的监盘结果）以
2、获取充分、适当的审计证据。3. 关注被审计单位不同时期存放存货的仓库变动情况，以确定被审计单位盘点范围是否完整，是否存在因仓库变动未将存货纳入盘点范围的情况。4. 分析申报期内能源（水电气）耗用与产销量的比例，检查是否存在异常，如有，应进一步查明原因。5. 若被审计单位期末存货余额较大，应结合被审计单位业务模式、存货周转情况、市场竞争情况和行业发展趋势分析存货期末余额较大的原因，以及存货跌价准备计提是否充分。特别应关注产销率很高，存货余额却很大的情况。6. 对被审计单位主要供应商（根据被审计单位的实际情况确定，如前十名供应商、申报期新增主要供应商等）情况进行核查，并根据重要性原则进行实地走访，
3、了解主要供应商的有关资质、注册资金、业务规模等信息，分析被审计单位对主要供应商的采购是否真实、合理。ID3-37. 对比历年主要供应商名单，检查是否存在与原主要供应商交易额大幅减少或合作关系取消的情况，如有，应查明原因。8. 如果被审计单位毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，应检查被审计单位是否存在通过少转成本虚增毛利的情况。9 检查被审计单位是否存在为满足高新技术企业认定条件，将应计入生产成本项目的支出在管理费用的研发费用中核算和列报。10. 检查被审计单位是否向实际控制人及其关联方或其他第三方转移成本，以降低期末存货和当期营业成本。11. 实施
4、截止测试，以检查被审计单位是否通过调节成本确认期间在各年度之间调节利润。12. 检查被审计单位是否利用体外资金支付货款，以少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润：12.1 结合原材料采购单价分析以及对主要供应商的实地走访，检查原材料采购单价是否偏低，如有，应查明原因；12.2 结合投入产出比的分析，并与同行业水平比较，检查是否存在原材料投入与产品产出严重不配比的情况，如有，应查明原因。13检查是否存在将本应计入成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的：13.1 检查是否存在存货余额较大，毛利率异常高的情况，如有，应查明原因，以确定是否将
5、费用计入存货；13.2 结合生产成本的审计，检查成本核算方法是否合理并保持一贯，分析申报期内成本构成（料、工、费）比例是否出现大幅波动；13.3 检查修理费是否直接计入管理费用；13.4 检查研发支出资本化是否符合准则规定；13.5 检查在建工程的增加额是否符合资本化的规定；13.6 14. 检查是否存在委托采购的情况，如有，应检查真实性。客 户签 名日 期项 目特殊存货监盘汇总表编制索引号ID3-2会计期间复核页 次一、 异地存放的存货提示：若对异地存放的存货实施监盘程序存在困难，应采用替代程序，并在下表的“替代程序”栏中列明所实施的替代程序。存货种类存放地数量金额监盘结果监盘工作底稿索引替
6、代程序替代程序工作底稿索引二、盘点过程存在特殊困难的存货提示：若对盘点过程存在特殊困难的存货实施监盘程序不可行，应采用替代程序，并在下表的“替代程序”栏中列明所实施的替代程序。存货种类数量金额监盘结果监盘工作底稿索引监盘存在何种困难替代程序替代程序工作底稿索引三、第三方保管或控制的存货存货种类第三方名称数量金额监盘结果监盘工作底稿索引函证结果回函索引客 户签 名日 期项 目主要供应商调查表编制索引号ID3-3-1会计期间复核页 次提示：1. 执业人员应对被审计单位的主要供应商情况进行调查，调查内容包括但不限于下列表格所列示的事项；2. 如果调阅的工商资料显示，供应商的主要股东为法人，应进一步调
7、取其主要股东的工商资料，直至最终控制人。供应商名称注册地注册资本成立时间主营业务股东构成法人代表实际控制人关键经办人与被审计单位是否存在关联关系(续上表)供应商名称供货来源与被审计单位发生业务往来的起止时间业务规模被审计单位向其采购的商业理由其业务规模是否足以支持向被审计单位的销售规模是否实地走访调查资料索引号客 户签 名日 期项 目对主要供应商实地走访编制索引号ID3-3-2会计期间复核页 次一、 走访对象公司二、确定为走访对象的原因三、走访对象的基本情况四、实地走访时间提示：执业人员应将本次走访的交通费发票复印后作为工作底稿附件2013年 月 日 月 日五、参与实地走访的人员六、执行的主要
8、工作(一) 对走访对象的相关人员（高管、销售主管、关键经办人员等）进行访谈提示：访谈的内容包括但不限于走访对象的业务规模、业务资质、与被审计单位的结算情况等等。执业人员应将访谈过程形成书面记录，并由被访谈者签字确认。(二) 实地察看走访对象的生产经营场所提示：执业人员应拍摄记录实地察看到的生产经营场所，作为工作底稿。(三) 调取走访对象的工商登记资料(四) 七、结论客 户签 名日 期项 目访谈记录编制索引号ID3-3-3会计期间复核页 次供应商名称：访谈时间：访谈地点：参加人员：受访者名称职位访谈记录：1.公司治理结构2.公司行业状况3.公司经营范围4. 公司销售规模5. 公司产销量情况6. 公司行业状况7. 公司与被审计单位的关系8. 公司与被审计单位的业务往来情况9. 公司实际控制人和关键经办人员相关信息10. 公司实际控制人和关键经办人员与被审计单位是否存在关联方关系11. 申报期内是否存在放宽信用期的情况受访者签字：日期：
