《2012年初级会计职称考试《初级会计实务》.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年初级会计职称考试《初级会计实务》.doc（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2012年初级会计职称考试初级会计实务第一章 资产知识点一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定（二）现金的账务处理为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。（三）现金的清查知识点二、银行存款（一）银行存款的账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（二）银行存款的核算“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应
2、相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。 知识点三、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。（二）应收票据的账务处理借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收票据财务费用如果到期没有收到货款：借：应收账款贷：应收票据应收票据贴现：借：银行存款财务费用贷：应收票据转让应收票据，换入原材料等：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据知识点四
3、、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（二）应收账款的账务处理1.商业折扣：按扣除商业折扣后的净额确认主营业务收入2.现金折扣：分为总价法和净额法。总价法：按总价确认主营业务收入，现金折扣计入财务费用。借：应收账款贷：主营业务收入（总价）借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款3.销售折让全额确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）发生折让时：借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应
4、收账款知识点五、预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。借：预付账款（债权）贷：银行存款借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款知识点六、其他应收款（一）其他应收款概述其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金；（如租入包装物支付的押金）（二）其他应收款的账务处理为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收
5、回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。知识点七、应收款项减值应收款项减值损失的确认：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认减值损失，计提坏账准备。企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小（例如，3年以上的应收款项）。会计处理：计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备注销坏账：借：
6、坏账准备贷：应收账款注销后又收回的：借：应收账款贷：坏账准备 知识点八、交易性金融资产概念1.含义交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2.科目设置（1）“交易性金融资产”总分类科目，在总分类科目下设置两个二级科目，分别是“成本”和“公允价值变动”。（2）“公允价值变动损益”科目（3）“投资收益”科目。单项选择题2011年6月3日，甲公司从二级市场上购入某公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2550万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另外支付相关交易费用6万元。该交易性金融资产的入账价值
7、为（）万元。A.2550B.2500C.2600D.2606正确答案：B答案解析：本题考核交易性金融资产知识点。交易性金融资产的入账价值2550-502500（万元）借：交易性金融资产成本2500投资收益6知识点九、交易性金融资产的核算1.取得时的核算企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，而不作为交易性金融资产的成本。取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目
8、。借：交易性金融资产成本（5.10.1）1000取得时的公允价值应收股利（或应收利息）0.11000取得时已宣告尚未支付的股利或利息投资收益3交易费用直接计入当期损益贷：银行存款等51032.收到股利时：借：银行存款100贷：应收股利（或应收利息）100收到投资后宣告发放的股利借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利3.资产负债表日的核算资产负债表日公允价值波动，将交易性金融资产的账面价值与公允价值比较，差额计入“公允价值变动损益”公允价值上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：相反分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4.处置时的核算一方
9、面：处置收入与交易性金融资产的账面价值比较，差额确认投资收益；另一方面：在持有期间内公允价值变动损益也要转入投资收益。借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益知识点十、存货概述（一）存货的内容存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。强调：1.日常的；2.准备出售的；3.生产过程中耗用的。注意：工程物资是为在建工程准备的，不属于存货的范畴；房地产企业的房屋建筑物是存货，但是一般的企业房屋不是存货，是固定资产；用于出租的房屋建筑物，属于投资性房
10、地产，也不属于存货。存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。代制品和代修品视同企业的产品，属于企业存货。（二）存货成本的确定存货的初始计量根据存货来源的不同，分别处理如下：1.外购存货的采购成本采购成本包括买价和相关税费（运输费、装卸费、保险费及其他归属于采购成本的相关费用）。（1）增值税小规模纳税人，没有抵扣制度，支付的增值税直接计入存货的入账价值。一般纳税人，生产的是应纳增值税的产品，购买材料涉及到进项税额，支付的增值税不计入存货的入账价值，而是要记入“应交税费应交增值税（进项税额）”。（2）采购过程中支付的运输费，取得运输专用发票以后，可以按7
11、%予以抵扣。（3）支付的运输费、装卸费及其他归属于采购成本的相关费用，无论是制造业企业还是商品流通企业，这些采购费用都要计入存货的采购成本。如果采购费用金额比较小，可以在发生时直接计入当期损益。2.自行加工存货成本主要是料、工、费，即直接材料、直接人工和间接的制造费用。（1）产品的设计费用，一般计入当期损益。为特定客户设计产品所发生的设计费用计入存货成本。（2）仓储费用：企业在存货入库以后发生的仓储费用，计入当期损益；如果存货入库后为了达到下一个生产程序必须进行的仓储发生的费用，则计入存货成本。3.委托加工的存货包括：委托加工材料、加工费、运输费、相关税金等。（三）发出存货的计价方法发出存货计
12、的计价方法：实际成本计价和计划成本计价。1.实际成本计价个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等注意：我国已不允许用后进先出法进行后续计量例如：期初存货100公斤，每公斤10元，本月5号购入200公斤，每公斤11元，15号购入300公斤，每公斤12元。（1）用先进先出法计算：如果20号发出存货50公斤、150公斤、250公斤、400公斤，分别计算发出存货的成本：如果发出50公斤：发出存货的成本：5010；如果发出150公斤：发出存货的成本：100105011；如果发出250公斤：发出存货的成本：1001015011；如果发出400公斤：发出存货的成本：10010200111
13、0012.（2）用全月一次加权平均法计算发出存货单价。（3）用移动加权平均法计算发出存货单价金额/数量（前金额本次金额）/（前数量本次数量）XXX应收股利50知识点十一、原材料原材料：是企业在生产过程中要经过加工改变其形态或性质以后，构成产品主要实体的这种原料，主要材料或外购半成品虽不构成产品实体，但是有助于形成产品的辅助材料。具体包括：原料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。（一）采用实际成本核算的账务处1.科目设置“原材料”、“在途物资”等相关的账户。材料采购是计划成本下的科目。2.会计处理（1）货款已经支付，同时材料已验收入库（单到货到）企业材料已验收入库，因此应根据实际成本通过“原材料”科目核算。借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据应付账款预付账款等（2）货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库（单到货未到）原材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算，借记“在途物资、应交税费应交增值
