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1、项目二 会计基本核算方法,项目二 会计基本核算方法,基本核算方法体系及相关概念之间的关系 任务一 会计科目 任务二 记账方法 任务三 会计凭证 任务四 会计账簿 行政事业单位会计的账务处理程序,具体化,任务一 会计科目,一、会计科目的含义与分类 二、会计科目的分级 三、会计科目的设置原则 四、会计科目的名称与编号 五、明细科目设置的依据 六、会计科目使用的要求,会计科目的分级,总账科目及其设置依据 根据财政部颁布的会计制度设置 明细科目及其设置方法 具体分三种情况,明细科目的设置,按照政府收支分类科目设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照政府收支分类科目中“支出经济分类”的“款”级科目设
2、置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、存货明细科目的设置。,任务二 记账方法,一、记账符号 二、账户结构 三、记账规则 四、会计分录 五、试算平衡 六、借贷记账法应用,任务三 会计凭证,一、原始凭证 二、记账凭证 三、填制会计凭证的一般要求 四、会计凭证的传递与保管,原始凭证,原始凭证的定义 原始凭证的作用 原始凭证的内容 原始凭证的种类 原始凭证的审核,原始凭证的基本要求,原始凭证必须具备的内容 原始凭证的签章手续 大小写金额及辅助证明 原始凭证的联次 原始凭证的其他三项要求,发票和收据本身具备复写纸功能
3、的除外,原始凭证的其他要求,发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。,原始凭证审核的要点,内容填写是否完整； 数字计算是否正确； 相关手续是否完备； 经济内容是否符合预算等。 注意：先审核后审批,记账凭证,记账凭证的定义 记账凭证的作用 记账凭证的内容 记账凭证的种类
4、通用和收付转 记账凭证的审核,记账凭证的基本要求,记账凭证必须具备的内容 记账凭证的编号 记账凭证填制的依据（一事一单） 记账凭证附件的填写 记账凭证附件填写错误的处理 记账凭证空行的注销,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。,如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。,任务四 会计账簿,一、会计账簿的种类 二、会计账簿使用和登记的要求 三、会计账簿错误的更正 四、会计对账 五、会计结账
5、 行政事业单位会计的账务处理程序,账簿的种类,总账 明细账 日记账 辅助账,账簿的格式,三栏式 数量金额式 多栏式,账簿的外表形式,订本账 合页账 卡片账,账簿的启用,启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订
6、后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。,登记账簿的基本要求,登记的基本项目和要求 登记的注意事项（一） 可以用红色墨水记账的事项 登记的注意事项（二） 登记时过下页的做法,电算化账簿的打印,实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。,错账的更正,账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： （一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方
7、填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 （二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。,结账,各单位应当按照规定定期结账。 （一）结账前的要求必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 （二）结账的方法 （三）年度终了的做法,基本账务处理程序,账务处理程序应注意的问题,有关货币资金收付业务的处理程序 不涉及货币资金收付业务的账务处理程序 特别注意相关人员的责任和凭证的传递程序,注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批”的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序；在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的问题，即会计先作记帐凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。,
