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1、上海市嘉定区税务局,黄建军,企业家应具备的三大税收意识,上海市嘉定区税务局,三大意识,01 大局意识,02 风险意识,03 节税意识,上海市嘉定区税务局,三大意识,01 大局意识,02 风险意识,03 节税意识,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边的税收现象 税收快速增长之谜 宏观税负到底多重 税收政策与宏观调控 当前的热点税收政策 营改增、小微企业 产业导向、民生导向,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边的税收现象 税收快速增长之谜 宏观税负到底多重 税收政策与宏观调控 当前的热点税收政策 营改增、小微企业 产业导向、民生导向,大局意识,认识身边税收现象税收快速增长之谜,上海市嘉定区税务
2、局,为什么税收连年高速增长? 且增速远高于GDP的增速?,上海市嘉定区税务局,单位：万亿,2013/2004=4.57 年均增长18.4%,认识身边税收现象税收快速增长之谜,我国近十年来税收收入情况,大局意识,上海市嘉定区税务局,单位：万亿,2013/2004=3.56 名义年增幅15.1% 实际年增幅10.2%,认识身边税收现象税收快速增长之谜,大局意识,上海市嘉定区税务局,税收增幅18.4%,GDP增幅10.2%,VS,18.4-10.2=8.2,认识身边税收现象税收快速增长之谜,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税收快速增长之谜,税收收入增长率 18.4% 实际入库金额 GD
3、P实际增长率 10.2% 可 比 价 格 GDP名义增长率 15.1% 名 义 价 格,原因一：价格核算因素导致税收增幅高出GDP增幅，剔除价格因素后，实际增幅高出3.3%,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税收快速增长之谜,原因二：存量资产交易不纳入GDP核算，但税收贡献却越来越大,GDP：某一既定时期一个国家内生产的所有最终物品与劳务的市场价值,大局意识,上海市嘉定区税务局,什么是M2？,认识身边税收现象税收快速增长之谜,广义货币供应量M2=流通中的现金+企业活期存款+定期存款+居民储蓄存款+其他存款,M2反映现实和潜在购买力,大局意识,上海市嘉定区税务局,单位：万亿,2013
4、/2004=4.37 年平均增幅17.8%,认识身边税收现象税收快速增长之谜,近十年M2数据情况,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税收快速增长之谜,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税负到底有多重,为什么大家都感觉中国的税负很重？,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税负到底有多重,2009年世界各国税负痛苦指数排行榜,大局意识,上海市嘉定区税务局,“税负痛苦指数”可信吗？,1.名义税率实际税率,2.边际税率平均税率,认识身边税收现象税负到底有多重,大局意识,上海市嘉定区税务局,“税负痛苦指数”可信吗？,3.各税种权重不一,认识身边税收现象税负到底有多重,大
5、局意识,上海市嘉定区税务局,如何衡量宏观税负？,1.小口径的宏观税负=（税收收入）/GDP=19.4%,2.中口径的宏观税负=(税收收入+其他一般预算收入）/GDP=23.1%,3.大口径的宏观税负=（中口径收入+政府性基金+社保+预算外资金+国资经营预算收入）/GDP=35.6%,认识身边税收现象税负到底有多重,大局意识,上海市嘉定区税务局,OECD口径宏观税负=（税收收入+社保）/GDP,宏观税负的国际比较1,认识身边税收现象税负到底有多重,大局意识,上海市嘉定区税务局,IMF口径宏观税负=（税收+社保+赠与+其他）/GDP大口径宏观税负,宏观税负的国际比较2,认识身边税收现象税负到底有多
6、重,1.发达国家IMF口径平均宏观税负=45.3% 2.发展中国家IMF口径平均宏观税负=35.6% 3.中国大口径宏观税负=35.6%,大局意识,中国百姓感觉税负较重的原因,认识身边税收现象税负到底有多重,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税负到底有多重,税负高低决定了税负痛苦程度吗？,不应仅仅关注税负高低，更应关注财政支出结构是否合理，是否有效,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边税收现象税负到底有多重,大局意识,改革税制 稳定税负 透明预算 提高效率 - 十八届三中全会,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边的税收现象 税收快速增长之谜 宏观税负到底多重 税收政策与宏观调控
7、 当前的热点税收政策 营改增、小微企业 产业导向、民生导向,上海市嘉定区税务局,税收政策与宏观调控,税收政策和宏观调控的关系？,大局意识,上海市嘉定区税务局,大局意识,税收政策与宏观调控,上海市嘉定区税务局,税收政策调整看宏观调控之个人住房交易税收政策调整,大局意识,税收政策与宏观调控,上海市嘉定区税务局,税收政策调整看宏观调控之小微企业税收优惠政策调整,大局意识,税收政策与宏观调控,上海市嘉定区税务局,近年来嘉定区小型微利企业享受企业所得税优惠情况表,大局意识,税收政策与宏观调控,大局意识,上海市嘉定区税务局,认识身边的税收现象 税收快速增长之谜 宏观税负到底多重 税收政策与宏观调控 当前的
8、热点税收政策 营改增、小微企业 产业导向、民生导向,上海市嘉定区税务局,2012.1.1上海试点,2012.9.1起北京等8省市试点,2013.8.1起 推广到全国,大局意识,把握热点税收政策营改增税收政策,上海市嘉定区税务局,营改增主要税率及征收率,把握热点税收政策营改增税收政策,大局意识,上海市嘉定区税务局,嘉定区营改增有关情况,一般纳税人户 占比26.16%,小规模纳税人23913户 占比73.84%,截至2014年3月底，共有32383户企业纳入税改范围 2013年至2014年3月底累计应纳增值税款22.94亿元 同期一般纳税人减税5.53亿元 小规模纳税人减税2.49亿元,把握热点税
9、收政策营改增税收政策,大局意识,上海市嘉定区税务局,当前营改增问题及改革方向,把握热点税收政策营改增税收政策,大局意识,上海市嘉定区税务局,小微企业流转税政策,2013年度 我区共有13990户企业符合要求 享受减免税款共计696.77万元,把握热点税收政策小微企业税收政策,大局意识,上海市嘉定区税务局,小微企业所得税政策,把握热点税收政策小微企业税收政策,大局意识,上海市嘉定区税务局,小微企业所得税政策的目的和意义,把握热点税收政策小微企业税收政策,大局意识,上海市嘉定区税务局,高新技术企业所得税优惠,把握热点税收政策产业导向税收优惠,大局意识,上海市嘉定区税务局,支持软件企业发展税收优惠,
10、把握热点税收政策产业导向税收优惠,大局意识,上海市嘉定区税务局,支持企业研发投入税收优惠,把握热点税收政策产业导向税收优惠,大局意识,上海市嘉定区税务局,把握热点税收政策保障民生税收优惠,公共基础设施项目企业所得税优惠（财税200846号） 安置残疾人员就业工资加计扣除（财税200970号） 支持和促进就业税收政策 （财税201084号）,大局意识,上海市嘉定区税务局,01 大局意识,02 风险意识,03 节税意识,三大意识,重要性,上海市嘉定区税务局,素养境界 切身利益,风险意识,重要性,上海市嘉定区税务局,风险管理 相关法律,风险意识,重要性,上海市嘉定区税务局,产生原因：,一是经营者决策
11、产生的税收风险 二是业务部门内部管理产生的税收风险 三是财务部门核算产生的税收风险,可能后果：,1.经济损失 2.刑事责任 3.信誉损失,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,问题：发票是否只要认证比对通过后就可以安全入账了？,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,案例1：（某钢材市场专案） 检查对象：上海X金属材料有限公司从事钢材贸易。 检查过程：调取资料后，检查人员发现 抵扣联货物名称:“螺纹钢” 存根联货物名称:”钢板、钢管” 检查结果：法人马X控制五户企业合计对外虚开增值税专用发票金额 3.57亿元。 后续行动：与公安联合对本辖区内接受以上虚开发票的
12、100余户相关企业开展后续检查，税收查补收入上千万元，其中73人涉嫌“虚开增值税专用发票罪”被公安机关羁押，随后移送检察机关提起公诉。,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,问题： 1、为什么仅仅是购买了虚开的增值税专用发票，还构成了“虚开增值税专用发票”的刑事犯罪呢？ 2、如果被提起公诉，可能面临怎样的司法判决？,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,2、相关法律 （1）发票管理办法：第二十二条 （2）刑法虚开增值税专用发票罪（第二百零五条） 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万
13、元以下罚金 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,问题： （1）多少金额构成起刑标准？ （2）如果虚开的不是增值税专用发票而是普通发票，是否构成犯罪？,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,相关法律： （1）根据最高法和最高检的司法解释：起刑标准5000元！ （2）刑法修正案（八）：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责
14、的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。这一规定增加的罪名为“虚开普通发票罪”。,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,问题： 如果存在真实的交易，并且据实支付了相关费用，只不过取的发票来自第三方是不是就不构成违法了呢？,风险意识,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,征收管理法第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分
15、之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,具体税务处理，区分三类情形： 一是利用虚开发票故意偷税（案例2）。 二是票货款不一致的情形。 三是善意取得的情形。,相关法律：,风险意识,典型案例（一） 虚开发票,上海市嘉定区税务局,案例2： 某公司需采购钢材，供应商报价100万元； 从个体工商户处购买到便宜的同等材料，仅仅花了90万； 无进项，有老乡告诉他有渠道可以弄到发票，保证可以认证抵扣； 老板按照老乡指示又打了一笔100万存进X公司账户，三天后X公司返回95万打进老板的个人账户，并附送来一张100万元的增值税专用发票和合同； 一年后，X公司虚开发票案件事发，那么该老板在节约了5万元成本同时套现部分利润后，将付出怎样的代价呢？,相关处理（按照接受虚开100万金额计算为例）： （1）补缴增值税及附加： 100*17%=17万元（附加忽略不计） （2）补缴企业所得税：100*25%=25万元（核定征收企业不计） （3）个人所得税：100*20%=20万元（限于货款已“支付”情形）
