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1、企业内部控制标准化管理 理论及实践,王明基,第一部分： 控制概说,一 控制的含义,（一）控制的含义 控制是指对事物的起因、发展及结果的全过 程的一种把握，并能预测了解和决定事物的结果。 （二）管理控制的含义 管理内部控制是指，根据拟定的计划对战略 目标的进展情况进行衡量把握和纠偏的过程。,二 控制的作用,（一）控制是了解目标进展状况的唯一方法 （二）控制是维系管理活动不悖离组织目标，沿着 并纠偏回归目标的关键环节 （三）控制系统是授权的有力保障,三 控制过程,控制过程图示：,确定业绩标准,将实际业绩与 计划业绩比较,采取纠偏措施,贯彻措施,衡量实际业绩,监控阶段,检查阶段,纠偏阶段,贯彻阶段,
2、标准是所期望的业绩水准，他构成了控制过程的基础。 一些常用的标准包括：数量、质量、时间和成本。 建立标准工作复杂且长而费时并要不断修正。,衡量产出的实际数量质量和成本的水平,实际业绩是否满足了计划的标准 差异有多少？ 差异产生的原因。,偏差产生的原因 确定纠偏措施 及时纠正并给予指导 监督纠偏措施的实施,制定计划，建立程序保证纠偏措施可以贯彻,四 控制类型,控制的类型：,预期出现 的问题,前馈控制,输入,纠正发生 的问题,同期控制,处理,预纠正发生 后的问题,反馈控制,输出,四 控制类型,（一）前馈控制 1. 前馈控制，即发生在实际工作之前的导向性的控制 （预防性控制） 2. 前馈控制在问题发
3、生之前采取管理行动。 3. 前馈控制是防止问题的发生。 前馈控制措施（1）培训 （2）失败后的教训升华为经验 （3）放弃一些不可控的业务,四 控制类型,（二）同期控制 1. 同期控制即发生在活动进行中的控制。 2. 同期控制同期控制可以在发生重大损失之前及时纠正 问题。 同期控制措施（1）观察，检查时发现问题予以控制。 （2）程序或数据异常时发现问题予以 控制。,四 控制类型,（三）反馈控制 1. 反馈控制即控制发生在行动之后。 2. 反馈控制的缺点在于，管理者获得信息时损失已经造 成了。 3. 多数情况下反馈控制是唯一可用的控制手段。 反馈控制措施（1）总结经验，防止今后在发生 （2）为完善
4、计划提供依据,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 1.使业绩标准化的控制： 功效：有助于提高效率并降低成本。 方法：（1）动作时间研究、 （2）检查、 （3）文字化的程序、 （4）表格，如生产进度表。,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 2.保护企业财产的控制： 功效：企业财产必须得到保护，以免被盗窃、故意破 坏、浪费和滥用。 方法：一个包括记录、监护和维护活动的适用系统可 作为控制手段。,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 3.是质量标准化的控制： 功效：它有助于维持产品的特定质量水平 方法（1）蓝图 （2）检查和质量统计控制方法,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 4.建立限制范围的控制：
5、 功效：这能使授权内容授权范围在不需要高层管理者 的许可时也能得以形式 。 方法：（1）手册指南 （2）程序 （3）政策方针和内部审计,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 5.衡量工作业绩的控制： 功效：评价工作业绩用于管理的各个方面。 方法（1）特定报告 （2）产出数据 （3）业绩评估和内部审计,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 6.计划和项目运作的控制： 功效：维系计划和项目顺利运作。 方法：（1）销售和生产预测 （2）预算 （3）成本标准和工作衡量标准,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 7.允许高层管理者保持公司的各种计划和项目平衡平衡 所必须的控制： 功效：维持公司计划醒目平衡。
6、方法：（1）主预算 （2）政策方针和组织手册 （3）委员会许可和利用外界咨询,五 控制种类,（一）杰罗姆控制分类 8.个体激励的控制： 功效：调动员工的积极性。 方法（1）提升 （2）赏识成就的方法 （3）奖励合理化建议,五 控制种类,（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类 1.公司范围控制 （1）利益 （2）方针 （3）销售 （4）财务 （5）在行业中的位置 （6）组织结构 （7）采购 （8）研究,五 控制种类,（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类 2.分公司控制 （1）利益 （2）市场占有率,五 控制种类,（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Z
7、iegler）控制分类 3.部门控制 （1）产出 （2）产品质量 （3）原料成本和人工成本,五 控制种类,（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类 4.运作控制 （1）人工标准 （2）间接变动成本 （3）原材料标准 （4）废品,五 控制种类,（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类 5.职能控制,六 控制中的反馈,（一）反馈 1.被衡量的信息通过一定渠道反馈给管理者的过程被称为 反馈。 2.反馈能告诉管理者哪些工作正在执行中、已产生那种变 化、已采取那些措施去调整、修改等等。 3.信息包括质量、数量、市场占有率和财务信息。 4.反馈的信息对未来的计划、决
8、策和改善是非常重要的,六 控制中的反馈,（一）反馈的两种形式 1.可自我纠正的形式 自我纠正或自纠机理是指不需从外界采取纠偏措 施进行干预就能自我调节的方式。 例如：恒温恒湿除尘车间。,六 控制中的反馈,（一）反馈的两种形式 2.非自我纠正的形式 非自我纠正系统是指在纠偏措施实施前需要外界的干预。质量控制制就是这样的例子。 例：管道直径预订标准3CM可接受偏差2.953.05CM,3.05cm,2.95cm,3cm,失 控,失 控,控制上线,控制下线,理想值,七 信息技术,信息技术作为管理控制的工具是指： （一）管理信息系统必须为满足特殊需要而设计 （二）它包括常规信息如每月报告 （三）例外的
9、信息（尤其在关键部位上的信息） （四）预测未来是很重要的信息 （五）电子设备的运用使得大量数据进行更快更经济的处理成为可能。在具备合适程序条件下，计算机可以对数据进行处理以得到符合逻辑的结论，并将其分类，使之用于管理需要。事实上，数据只有经过加工变成可使用的形式并具有一定的含义才成为信息。,八 有效控制系统的特性,（一）有效控制系统的特性,有效的 控制系统,准确性,纠正行为,及时性,经济性,灵活性,可理解性,合理的标准,多重标准,强调例外,战略地位,有效的控制系统是可靠的并产生有效的数据,有效的控制系统能够提供 及时的信息,有效的控制系统在 操作上必须是经济的,有效的控制系统是灵活的他可以根据
10、变化和机会进行调整,有效的控制系统能够 被使用者所理解,有效的控制系统不仅指出明显的偏差，同时建议采取合适的纠正行动,多重衡量可减少重点 过窄的倾向,由于管理者不能 控制所有的事情， 控制措施应该仅仅 关注那些例外的行为,由于管理者不能控制所有事情，他们必须选择那些对组织绩效有战略影响的因素,控制必须合理可行,八 有效控制系统的特性,（二）控制系统中的权变因素,依靠行走的非正式的、个人及管理,正式、非个人及广泛的规章制度,许多标准,少、易于衡量的标准,增加控制的数量和宽度,减少控制的数量,非正式、自我控制,正式及广泛的控制,复杂而广泛的控制,松散的、非正式的控制,小,大,高,低,高,低,公开及
11、有帮助,威胁,高,低,组织规模,职位和层次,分散程度,组织规模,组织文化,活动重要性,九 管理中控制的定位及与其他系统的关系,（一）计划提出了管理者追求的目标 （二）组织提供了完成这些目标的结构 （三）人力资源提供了人员配备和责任 （四）指挥提供了领导和激励环境 （五）控制提供了有关偏差的知识以及确保计划运 行纠正偏侧措,十 三种控制系统的特征,（一）结果控制 （二）过程（程序）控制 （三）组织系统控制 （四）人力资源系统控制 （五）文化控制,附：六西格玛,（一）什么是六西格玛 1.六西格玛（6）概念于1986年由摩托罗拉公司的比 尔史密斯提出，此概念属于品质管理范畴，西格玛 （，）指统计学中
12、的标准差。旨在生产过程中降 低产品及流程的缺陷次数，防止产品变异，提升品质。,附：六西格玛,（一）什么是六西格玛 3.6管理法是一种统计评估法，核心是追求零缺陷生产，防范 品责任风险，降低成本，提高生产率和市场占有率，提高顾客满 意度和忠诚度。 6管理既着眼于产品、服务质量，又关注过程的改进。 “”是希腊文的一个字母，在统计学上用来表示标准偏差值，用 以描述总体中的个体离均值的偏离程度，测量出的表征着诸如 单位缺陷、百万缺陷或错误的概率牲，值越大，缺陷或错误就 越少。 6是一个目标，这个质量水平意味的是所有的过程和结果中， 99.99966% 是无缺陷的，也就是说，做100万件事情，其中只有
13、3.4件是有缺陷的，这几乎趋近到人类能够达到的最为完美的境 界。,附：六西格玛,（一）什么是六西格玛 3.六西格玛（Six Sigma）是在九十年代中期开始被GE 从一种全面质量管理方法演变成为一个高度有效的企 业流程设计、改善和优化的技术，并提供了一系列 适用于设计、生产和服务的新产品开发工具。继 而与GE的全球化、服务化、电子商务等战略齐头并 进，成为全世界上追求管理卓越性的企业最为重要的 战略举措。六西格玛逐步发展成为以顾客为主体来确 定企业战略目标和产品开发设计的标尺，追求持续进 步的一种管理哲学。,附：六西格玛,6 5 4 3 2,PPM,99.99966 99.9767 99.37
14、9 93.3193 69.1463,%,合格,合格, Level,3.4 233 6,210 66,807 308,537,附：六西格玛,（二）六西格玛管理特征 “Six Sigma ”是一项在从每一件产品、过程和交易中几乎消灭缺陷的方法，是全组织内改进过程性能的战略活动,目标：是减少成本和增加收入 适用：既可用于制造业也可用于服务行业 特征：定量化，系统化，强烈的结果趋向 步骤：定义，测量，分析，改进，控制 DMAIC,附：六西格玛,（三）1999年财富全球500强中 40个公司 实施了Six Sigma ,其中14个属于前100位,附：六西格玛,主要 Tool,活动 内容,Step,活动
15、目标,CTQ 选定 PROJECT 选定 推进组织体系 Kick Off,数据收集 把握CTQ现在水准 测定方法的明确,原因因子明确 改善方向数立,PROCESS 最适化 验证实验,Audit System 构筑,定义问题领域,问题定量化,设问/接见 QFD Process Mapping,鱼骨图, Logic Tree 关联图 GRAPH 分析 假设验证,Melt-In 实验计划法 -分散分析 -主效分析 -Cube Plot 回归分析,分层 Sampling -Rational Sub grouping Gage R&R 4 Block Diagram,SPC X Bar R 管理图,影响
16、因子分析,致命因子导出 及最适化,改善效果维持,（四）六西格玛管理程序步骤,附：六西格玛,（五）引入Six Sigma 的四阶段十二步骤,最高管理者承诺,推进者决定,高层管理意识转变,企业战略,选择人员,课程,初步结果,评定,确定目标,要求结果,恒心,恒新,规划,培训,测量,持续改进,第二部分： 控制的方法,第一节： 结果（工作目标）控制,一 关键控制点和标准,（一）关键控制点 影响经营管理目标实现的关键环节（出问题会影响全局）称为关键控制点。,一 关键控制点和标准,（二）选择关键控制点的问题 1.哪些是最能反应本部门业绩的目标 2.哪些指标会对全局工作产生深刻影响 3.什么指标最能反映我们工作出现了偏差 4.什么指标或数据能告诉我谁对这些失败负责 5.什么样的控制标准让管理成本最低 6.什么标准可以
