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1、 湖南安全技术职业学院Hunan Vocational Institute of Safety Technology设计论文题目：湖南汇丰银佳科技股份有限公司重大财务收支审批流程设计 学 生 姓 名： 所 属 系 部： 现代商务学院 专 业 班 级： 会计 校内指导老师： 校外指导老师： 教务处制目录1 前言32 营销费用控制理论32.1营销费用的含义32.2 营销费用的特征32.3 营销费用的影响因素42.4 营销费用的控制方法53 湖南丰汇银佳科技股份有限公司营销费用制度问题分析53.1 湖南丰汇银佳科技股份有限公司概述53.2 存在的问题分析63.2.1 费用填报方面63.2.2 审计制
2、度63.2.3 财务处理73.2.4 成本分析74 对策分析74.1 费用填报74.2 审计制度74.3 财务处理84.4 成本分析85 结论9参考文献10摘要随着企业之间的竞争不断升级，为了抢占市场，企业不断加大营销投入力度，采取多种营销手段，因而营销费用急剧增加。营销费用直接关系到企业的经营利润，是企业营销目标得以实现的重要保障，营销费用的管控关系着企业的可持续发展。研究和分析企业营销费用管控制度和管控效果成为企业经营者们不可忽视的重要工作。随着公司全面扩张型市场战略的开展，营销费用的投入也逐年加大，营销费用的管控成为了公司财务管理的一个非常重要的组成部分。近年来，公司陆续出台了一系列营销
3、费用管理制度，但是，伴随着公司销售额的快速增长，营销费用的管控方面存在的诸如营销费用居高不下、预算失控、使用效率低等问题也逐渐暴露出来，并且制约着公司的发展壮大。本文的研究对湖南丰汇银佳科技股份有限公司解决营销费用的管控过程中存在的问题有所帮助，同时也为同类型企业营销费用的管控提供参考和借鉴。关键词：营销费用控制；财务控制；管理流程；营销费用预算前言随着现代经济的发展，企业与企业之间的竞争越来越激烈，生存空间越来越小，因此如何充分利用有限的资源获取更大的利润已成为企业管理者们首要关注的问题。为了获得更多的利润，企业一方面加大研发投入，改良生产技术，努力提高劳动生产率，减少残次品和不合格产品，减
4、少浪费，以降低产品的生产成本;另一方面，节约开支，降低费用支出，减少营业成本。然而在完全竞争的市场环境中，产品的同质化越来越严重，同类型企业之间的营销战愈演愈激烈，为了抢占市场，扩大市场份额，企业又不得不加大市场推广力度，采取各种各样的营销手段，抓住一切机会抢占顾客，如:加大广告投放和广告宣传，多种营销渠道多管齐下，大规模的增加促销人员，开展各种促销活动等等。这些营销手段和营销活动，使得企业的营销费用急剧增长，营销成本快速上升，利润空间越来越小。然而营销费用不投也不行，可是一投放，就是个无底洞，甚至呈现出越来越难掌控的局面，营销费用的管控已然为企业财务管理的一项重大事项，是企业可持续发展的一个
5、非常重要的因素。营销费用管得好，企业的盈利能力就越强，营销费用管得不好，企业可能会面临巨额亏损。营销费用到底投多少、应该怎么投、投放效率如何、营销费用要怎么管才能既扩大销售又能带来丰厚的利润、企业能否管好营销费用等，构成了企业营销费用管控最主要的几个问题。然而事实上，很多企业对营销费用年年管，月月管，却一直不见成效，最根本的原因就是没有抓住最关键的问题。本文分析营销费用管控存在的诸多问题和形成原因，并针对其特点提出相应的解决措施，试图找到合理的营销费用管控方案，给其他同类型的企业带来一定的参考作用。第1章营销费用控制理论1.1营销费用的含义 营销费用是企业实施营销管理与营销实践活动而发生的各种
6、费用。包括:直接推销费用(直销人员的工资、奖金、培训费、差旅费等)、促销费用(宣传单印刷费、广告费、促销人员工资、赠品费用、展览会费用等)、仓储费用、运输费用、其他营销费用(包括营销管理人员工资、福利费等)。1.2 营销费用的特征 区别于其他期间费用和成本支出，营销费用表现出了“一管就死、一放就乱”的特点。具体表现如下: (1)灵活性。由于市场开拓的实际情况千变万化，营销活动内容繁多，营销费用支出表现出了极大的灵活性不确定性。企业相同的产品、不同的时间、不同的渠道、不同的策略，其营销费用的规模都不同。这就使得企业的营销活动会比其他的经营管理活动成效更显著性，但同时也导致了营销费用控制难度更大。
7、 (2)膨胀性。企业管理层迫于竞争的压力，主动加大营销费用的投入，尤其是有实力的公司，不断加大市场开拓力度，创新市场营销手段，以期带来高附加值的收入。 (3)激励性。市场开拓的困难日益加大，企业必须充分调动市场人员的积极性和主观能动性，所以现代企业通过创新费用管理模式、设计营销人员的薪酬体系等方式来体现对人员的激励，以保证高效地完成市场开拓的任务。 (4)协调性和代偿性。营销费用项目包罗万象，营销费用各项目之间保持着一定比例的相互关系，比如，企业在一定时期内，加大了广告宣传力度，那么相应的广告制作费用就会相应地增加，这就是协调性。也有些项目之间的关系是相互替代的，如价格促销费用增加了，物品类促
8、销费用就会适当的减少，这就是代偿性。 由此可见，营销费用的控制存在着非常大的困难，具体集中体现在以下方面: (1)费用预算标准和营销目标的矛盾。 (2)利用效率性和操作灵活性的矛盾。 (3)资源的有限性和开支的膨胀性的矛盾。(4)控制性管理和激励性功能的矛盾。1.3 营销费用的影响因素 1、费用管理制度 企业不同的经营模式和财务管理制度，决定了企业不同的费用管理模式和费用管理制度，好的费用管理制度，能够有效的控制企业费用的支出和费用结构，减少浪费，提高费用使用效率。反之，不健全的费用管理制度，不仅不能有效管控费用的支出，反而会导致企业费用管理的失控，给企业带来不可估量的损失。 2、分销渠道模式
9、 不同的企业，会选择不同的分销渠道模式，而不同的分销渠道模式，对营销费用的影响完全不同。长的分销渠道，其仓储费、运输费等商品周转类费用比较高;相反，宽的分销渠道，它的日常维护费和渠道建设费用很高，周转费用却很低;同时，不同的渠道出口，对营销费用项目结构的影响也是不同的。 3、市场开发战略不同的市场开发战略下，营销费用的多少和支出结构也存在着非常大的差异。在目标聚集化战略中，推销是企业主要的促销策略，人员类促销费用和客户开发费用就很多，广告宣传费很少;在全面进入型的市场战略中，行销是企业主要的促销策略，所以广告宣传费会比较高;在差异化战略中，推销型的营销费用开支会相对偏多。 4、产品差别 不同的
10、产品，其营销费用的开支额度和开支项目不同;供大于求的产品所需的市场推广费用比供不应求的产品要高;通用产品的市场推广力度比专用产品要大，因此需要的推广费用要多，费用开支项目也更多;成熟期和衰退期产品营销费用的额度比成长期和投入期产品低，支出项目更少。最后，市场活跃度高的产品比活跃度低的产品需要的营销费用更多。 5、营销人员素质和对企业价值观的认同度 高素质的营销人员，会对企业价值观有着很高的认同度，营销人员越认同企业的价值观，就会表现出对营销费用的高激励性和低控制性，反之则呈现出低激励性和高控制性。1.4 营销费用的控制方法 企业对营销费用的控制方法，主要有:授权与批准控制、预算控制、会计系统控
11、制、电子信息技术控制和内部审计控制五种方法。 (1)授权与批准控制:通过授权与批准制度，约束企业的营销人员在未经公司授权和批准的情况下，不得随意、超限额支出营销费用。 (2)预算控制:通过全面预算，建立预算标准，从预算的编制、执行和考核等环节，严格控制预算外支出; (3)会计系统控制:建立一套合理的营销费用核算方法和核算程序，完善营销费用的管理制度，发挥会计在营销费用管理中的监督作用; (4)电子信息技术控制:企业应购买或者自行开发一套适合企业经营管理的会计信息系统，从营销费用的预算、营销活动的执行、营销费用的报销和兑现及营销费用的投入效果等环节，对营销费用进行控制;(5)内部审计控制:通过建
12、立一系列有效的内部审计控制制度，加强对营销活动的执行、营销费用的有效性和营销费用舞弊行为的专项审计，同时，完善对营销费用的责任考核审计制度。第2章湖南丰汇银佳科技股份有限公司营销费用制度问题分析2.1 湖南丰汇银佳科技股份有限公司概述湖南丰汇银佳科技股份有限公司，1999年06月03日成立，经营范围包括计算机软件和硬件、金融机具、通讯设备(不含卫星广播电视地面接、发、收设施)、电子产品（不含电子出版物）的研究、开发、生产和销售及其相关的技术服务等。2.2 存在的问题分析2.2.1 费用填报方面 传统流程中的费用填报一般以费用发生人或费用发生部门的助理处理贴票工作，作为流程的起点，贴票之后进行简
13、单的汇总，对于财务管理较为规范的单位，此环节会根据原始发票分类进行分别汇总，之后再进入流程审批环节。 针对此环节，在实务中一般存在的问题有: 1.单据提供的财务信息不全面。如原始发票汇总时，不能提供相关原始发票的张数作为后续财务填制凭证的附件张数;又如非财务人员对发票分类的标准不一致，不知道原始发票按照什么标准汇总。 2.单据为后续成本管理和成本分析提供的信息不充分。如后续成本分析需要按照经济业务、责任中心分别分析，费用发生时，不能获取必要相关联的信息。 3.填报过程没有提供必要的流程审批依据。即缺少必要的责任中心信息以及费用发生相关介理性信息。由于传统意义上的责任中心一般上被定义为费用发生部
14、门，但实际工作中，费用发生交叉现象一分常见，因此一般很难得到准确成本归集;另一方面，缺少必要的费用判断信息，如招待费中的招待人数、差旅费当中的差旅路程等，都是判断费用发生介理性信息，但这些信息一般不需要反映到财务信息当中，因此造成判断佐证信息的缺失，进而影响财务内控水平。2.2.2 审计制度 在完成费用单据填报之后，相应单据进入审批流程。在传统实务中的流程控制，由于缺乏必要的费用发生的佐证信息和费用审批流程的触发条件，因此一般是简单地以费用金额为依据，确定相应的审批流程。审批环节中，再通过人为判断确定审批通过与否。 在这种情况下，一般会在以下问题: 1.报销人不清楚审批必要的流程，也不知道填制的报销单据应该需要由哪些人员审核，对于部门助理代理报销情况或需要多层审批的报销单据，则不清楚自己的费用单据目前所处的审批状态;一旦企业报销管理出现报销流程调整或费用定额调整等事项，职员一般很难及时获取信息。 2.对于审批人而言，一方面不清楚被审批信息的介理性，以及目前部门费用发生情况和预算执行情况;另一方面没有介理的权限设置，造成待审批信息的大量冗余，无法过滤必要的待审核信息，且浪费不必要的时间。 3.对于部门交叉作业所发生需要分摊或归集的成本，则缺乏相应责任中心负责人的审核。由于传统的
