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1、1财务报表分析（一）公式第一章 概论1、连环替代法产品销售收入销售数量销售单价汇总各因素影响数销售数量影响数销售单价影响数2、差额计算法（2004、2005 年考过计算）销售数量差额本年销售数量上年销售数量销售单价差额本年销售单价上年销售单价销售数量变动的影响额销售数量差额上年销售单价销售单价变动的影响额销售单价差额本年销售数量产品销售收入额差异数销售数量变动影响额销售单价变动影响额第二章 企业的收益性和获利能力分析1、净利润增减变动及原因分析-差异及变动百分比计算某项目增减差异某项目报告期数值前期数值（或其它比较标准数值，下同）某项目增减差异变动百分比 100前 期 数 值某 项 目 增 减
2、 差 异2、各因素对产品销售利润影响程度的确定（1）产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额基期产品销售利润（销售数量完成率）销售数量完成率 100)(基 期 单 价基 期 产 品 销 售 数 量 基 期 单 价报 告 期 产 品 销 售 数 量（2）产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响销售成本变动对利润的影响额报告期产品销售数量（基期产品单位生产成本报告期产品单位生产成本）销售费用变动对利润的影响额基期销售费用报告期销售费用（3）产品销售价格变动对销售利润的影响销售价格变动对利润的影响额等级品销售数量（实际等级的实际平均单价实际等级的基期平均单价）实际等级的实际平均单
3、价 各 等 级 销 售 数 量 之 和该 等 级 实 际 单 价各 等 级 销 售 数 量)(实际等级的基期平均单价 各 等 级 销 售 数 量 之 和该 等 级 基 期 单 价各 等 级 销 售 数 量 )(（4）产品等级构成变动对销售利润的影响（2002 年考过分析）等级构成变动对利润的影响额报告期等级品销售数量（实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价）基期等级构成的基期平均单价 和各 等 级 基 期 销 售 数 量 之该 等 级 基 期 单 价各 等 级 基 期 销 售 数 量)(（5）产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构是指各种产品的销售量在总销售量中所占的比重。2销
4、售结构变动对利润的影响额（报告期产品销售数量基期产品单位利润）基期产品销售利润销售数量完成率消费税率变动对利润的影响额报告期产品销售收入（基期消费税率实际消费税率）单位消费税额变动对利润的影响额报告期产品销售数量（基期单位消费税额实际单位消费税额）3、有限责任公司投资回报比率（1）长期资本报酬率 100所 有 者 权 益 平 均 值长 期 负 债 平 均 值 利 息 费 用利 润 总 额 （2）资本金收益率 100资 本 金 总 额净 利 润4、股份有限公司投资回报比率（重点）（1）股东权益报酬率（2003 年多选、2005 年分析、2006 年计算）股东权益报酬率 100股 东 权 益 平
5、均 值净 利 润普通股股东权益报酬率 100优 先 股 股 东 权 益 平 均 值股 东 权 益 平 均 值 优 先 股 股 利净 利 润 （2）普通股每股收益 （2003 年单选、2005、2006 年计算分析）流 通 在 外 普 通 股 股 数优 先 股 股 利净 利 润 （3）市盈率 （2002 年考过单选）普 通 股 每 股 收 益普 通 股 每 股 市 价（4）普通股每股股利普通股每股股利 （2006 年考过计算）流 通 在 外 普 通 股 股 数普 通 股 股 利 总 额（5）普通股每股账面价值 流 通 在 外 普 通 股 股 数优 先 股 股 东 权 益股 东 权 益 总 额 5
6、、企业经营与利润比率（1）总资产利润率（2002 年综合分析、2004 年多选、2005 年单选）总资产利润率 100平 均 资 产 总 值利 息 支 出 净 额利 润 总 额 平均资产总值 2期 末 资 产 总 值期 初 资 产 总 值（2）毛利率 100销 售 收 入毛 利 润销售成本率 100毛利率销 售 收 入销 售 成 本3销售成本销售收入（毛利率）销售收入销售收入毛利率销售收入销售收入毛利/销售收入（3）营业利润率 100销 售 收 入利 息 支 出 净 额营 业 利 润 （4）销售净利率 100销 售 收 入净 利 润（5）成本费用利润率 100（2002 年考过单选）财 务 费
7、 用管 理 费 用销 售 费 用销 售 成 本 营 业 利 润 企业获利能力比率有限责任公司投资回报比率 股份有限公司投资回报比率 企业经营与利润比率1、长期资本报酬率 所 有 者 权 益 平 均 值长 期 负 债 平 均 值 利 息 费 用利 润 总 额 1001、股东权益报酬率 股 东 权 益 平 均 值净 利 润1001、总资产利润率100平 均 资 产 总 值利 息 支 出 净 额利 润 总 额 2、资本金收益率 100资 本 金 总 额净 利 润2、普通股每股收益流 通 在 外 普 通 股 股 数优 先 股 股 利净 利 润 2、毛利率 100销 售 收 入毛 利 润3、市盈率 普
8、通 股 每 股 收 益普 通 股 每 股 市 价3、营业利润率100销 售 收 入利 息 支 出 净 额营 业 利 润 4、普通股每股股利流 通 在 外 普 通 股 股 数普 通 股 股 利 总 额4、销售净利率 100销 售 收 入净 利 润5、普通股每股账面价值 流 通 在 外 普 通 股 股 数优 先 股 股 东 权 益股 东 权 益 总 额 5、成本费用利润率 财 务 费 用管 理 费 用销 售 费 用销 售 成 本 营 业 利 润 100第三章 企业成本费用分析（无）第四章 资产的流动性和短期偿债能力分析1、营运资金流动资产流动负债2、短期偿债能力的比率分析（1）流动比率 （2002
9、、2003、2004 年考过计算、2004 年考过分析）流 动 负 债流 动 资 产4（2）速动比率 （2002、2003、2004 年考过计算、2004 年考过分析）流 动 负 债速 动 资 产（3）现金比率 流 动 负 债有 价 证 券货 币 资 金 第五章 融资结构与长期偿债能力分析1、融资结构弹性分析（2002 年考过分析）（1）融资结构弹性的总体分析融资结构弹性 100融 资 总 量弹 性 融 资（2）融资结构弹性的结构分析某类弹性融资强度 100弹 性 融 资 总 额某 类 弹 性 融 资2、长期偿债能力的比率分析（1）资产负债比率 100（2002、2004 年考过分析，2003
10、、2004 年考过计算）资 产 总 额负 债 总 额（2）所有者权益比率 100全 部 资 产 总 额所 有 者 权 益 总 额权益乘数 （2006 年考过计算）所 有 者 权 益 总 额全 部 资 产 总 额（3）产权比率 100（2002 年考过分析）所 有 者 权 益 总 额负 债 总 额（4）有形净值债务比率 100（2003 年考过计算）递 延 资 产 ）（ 无 形 资 产所 有 者 权 益 负 债 总 额 （5）利息保障倍数 （利润表，税前利润即利润总额） （2003 年考过计算）利 息 费 用利 息 费 用税 前 利 润 （6）营运资金与长期负债比率 长 期 负 债流 动 负 债
11、流 动 资 产 （7）长期负债比率 100（2002 年考过分析）负 债 总 额长 期 负 债第六章 资产结构与资产管理效果分析1、资产类别比重分析5（1）流动资产比率 100（2003 年考过分析）资 产 总 额流 动 资 产（2）固定资产比率 100（2003 年考过分析）资 产 总 额固 定 资 产（3）非流动资产比率 100资 产 总 额 递 延 及 其 他 资 产无 形 资 产长 期 资 产固 定 资 产 或 100 1流动资产比率资 产 总 额流 动 资 产资 产 总 额 （4）流动资产与固定资产的比率 100固 定 资 产流 动 资 产2、资产周转速度分析（1）总资产周转率（次数
12、） （2005 年考过分析）平 均 资 产 总 额 额产 品 或 商 品 销 售 收 入 净平均资产总额 2期 末 资 产 总 额期 初 资 产 总 额 总资产周转天数 总 资 产 周 转 率 （ 次 数 ）计 算 期 天 数 （ 360（2）固定资产周转率（次数） 固 定 资 产 平 均 净 值 入 净 额产 品 （ 或 商 品 ） 销 售 收其中： 固定资产净值固定资产原值折旧固定资产平均净值 2期 末 固 定 资 产 净 值期 初 固 定 资 产 净 值 固定资产周转天数 ）固 定 资 产 周 转 率 （ 次 数）计 算 期 天 数 （ 360（3）流动资产周转率（次数） 流 动 资 产
13、 平 均 占 用 额入 净 额产 品 （ 或 商 品 ） 销 售 收其中： 流动资产平均占用额 2期 末 流 动 资 产期 初 流 动 资 产 流动资产周转天数 （2005 年计算、分析、2006 年分析）流 动 资 产 周 转 率 （ 次 数）计 算 期 天 数 （ 3606（4）应收账款周转率（次数） （2004 年计算、2006 年分析）应 收 账 款 平 均 余 额赊 销 收 入 净 额其中： 赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣应收账款平均余额 2期 末 应 收 账 款期 初 应 收 账 款 应收账款周转天数 ）应 收 账 款 周 转 率 （ 次 数）计 算 期 天
14、数 （ 360赊 销 收 入 净 额计 算 期 天 数应 收 账 款 平 均 余 额 （5）存货周转率（次数） （2006 年考过分析）存 货 平 均 余 额一 定 期 间 的 销 货 成 本其中：存货平均余额 2期 末 存 货期 初 存 货 存货周转天数 存 货 周 转 率 （ 次 数 ）计 算 期 天 数 （ 360销 售 成 本计 算 期 天 数存 货 平 均 余 额 （6）营业周期应收账款周转天数存货周转天数3、资产利润率分析（1）总资产利润率 100（分析资产利用效果时使用）平 均 资 产 总 额利 润 总 额（2）流动资产利润率 100（2005 年考过计算）流 动 资 产 平 均
15、 余 额利 润 总 额流动资产利润率销售利润率流动资产周转率销售利润率利润总额销售收入（反映企业盈利能力）流动资产周转旅销售收入流动资产平均余额（反映企业营运能力）（3）固定资产利润率 100固 定 资 产 平 均 余 额利 润 总 额第七章 现金流量分析1、现金流量偿债能力的分析（1）现金比率 100流 动 负 债现 金（2）经营活动净现金比率（2005、2006 年考过分析）经营活动净现金比率 100短期偿债能力流 动 负 债经 营 活 动 净 现 金 流 量经营活动净现金比率 100长期偿债能力负 债 总 额经 营 活 动 净 现 金 流 量7（3）到期债务本息偿付比率 100（03 年计算、0506 年分现 金 利 息 支 出本 期 到 期 债 务 本 金经 营 活 动 净 现 金 流 量析）2、现金流量支付能力的分析（1）支付现金股利比率 100（2003 年考过计算）现 金 股 利经 营 活 动 净 现 金 流 量（2）现金充分性比率 100支 付 股 利 、 利 息 额资 本 性 支 出 额债 务 偿 还 额 筹 资 活 动
