某职业学院基础会计培训

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1、基础会计,罗先锋 厦门华厦职业学院 Email:,第一节 入门教育,1. 本专业学科特点及职业发展前景 2. 本专业考核要求和专业学习方法 3. 组织课堂实验进行专业课感性认识教育 以某个同学自有现金和老师提供的现金组织一次模拟的经营活动，并进行课堂实验提问： (1)该同学共有多少现金？这些现金是由他拥有和控制的吗？ (2)请说出资产总额有多少？ (3)该位同学有负债吗？如有，金额是多少？请试着对负债给出一个明确的定义。 (4)请同学们将这位同学的资产总额与他的负债总额相减，得出什么结果？,第二节 会计基本内容和学科体系及会计法规介绍,一、会计基本理论知识 1.会计的内容 2.会计的职能 （1

2、）反映 （2）监督 会计是一门通用的商业语言 3.会计的定义 会计是一种经济管理活动 （三种流行观点） 会计是一个经济信息系统 二、会计学科体系及会计法规的简要介绍,第二章 会计要素和会计等式,一、企业的资金运动 二、会计要素的含义 1.资产 （1）含义：是指过去交易和事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。 （2）特点： a.预期能给企业带来经济利益的流入。 b.资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。 c.资产是由过去的交易或事项形成的。,第一节 会计要素概念及内容,（3）分类 a. 按流动性划分 b. 按有无实物形态划分 2.负债 （

3、1）含义：指过去交易和事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （2）特点： a. 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 b. 负债必须有确切的债权人与到期日，或者债权人与到期日可以合理的加以估计。 c. 负债是由过去的交易或事项形成的。 （3）分类：负债按照偿还期限的长短分为短期流动负债和长期负债等。,3、所有者权益 （1）含义：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 （2）特点： a.除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益； b.企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所有者。 c.所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。

4、（3）具体内容 a.实收资本 b.资本公积 c.盈余公积 d. 未分配利润,4.收入 （1）含义：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产的使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 （2）特点： a. 收入是从企业的日常活动中产生的 b. 收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少、或者两者兼而有之 c. 收入能引起企业所有者权益的增加 d. 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项 （3）分类：按日常活动在企业所处的地位，分为主营业务收入和其他业务收入。,5.费用和成本 （1）含义： a.费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常

5、经济活动中所 发生的经济利益的流出。 b.成本是指企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。 （2）特点 a.费用必须是已经发生或已经成为事实的日常经济活动所导致的经济利益的流出。 b.成本必须是为生产产品或提供劳务而发生的耗费。 c.偶发的交易和事项产生的经济利益的流出属于损失。 d.费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或两者兼而有之。 e.费用会导致所有者权益减少。 （3）分类： 按照费用与收入的关系，可将费用划分为营业成本和期间费用两部分。,6.利润 （1）含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 （2）分类及具体组成内容 营业利润= 主营业务收入

6、-主营业务成本+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税,第二节 经济业务变动对会计等式的影响,一、会计等式的基本介绍 1. 会计等式的含义： 2. 会计等式的来源 （1）资产、负债、所有者权益之间的数量关系 资产=负债+所有者权益 （2）收入、费用和利润之间的数量关系 收入-费用=利润 （3）两个等式间的关系 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 费用 二、经济业务的类型及变动对会计等式影响,第三章 会计科目和账户,一、开设会计科目的意义及内容和级次划分 1. 会计科目含义：是对会计要素的具体分类

7、的项目名称或细分类目。 2. 会计科目设置的原则 3. 会计科目的内容和级次划分 （1）内容：根据企业会计制度划分为五大类 （2）级次：根据提供的会计指标的详尽程度不同分为： a. 一级科目：对会计内容进行总分类核算和监督，提供总括指标的会计科目。 b. 二级科目：对会计内容进行明细分类核算和监督，提供详细指标的会计科目。,第一节 会计科目和账户,二、开设账户的意义及账户的结构内容 1.含义：账户是根据会计科目开设的连续记录会计内容增减变动情况及结果的载体。 2.意义 3.账户的结构 （1）账户名称是用来说明账户所要核算和记录的经济业务内容； （2）日期是要说明经济业务发生的时间 （3）凭证号

8、数是账户记录的经济业务所依据的会计凭证 （4）摘要是简要说明经济业务的内容 （5）金额说明经济业务引起的会计要素增减变动的数额 三、会计科目和账户的联系和区别,第四章 复式记账,一、记账方法涵义和种类 1、含义：记账方法是将经济业务登记入账所采用的方法。 2、种类：单式记账法和复式记账法 （1）单式记账法：是对经济业务只做单方记录，而不反映其来龙去脉的记账方法。即一般只关心现金的收付而不关心实物的增减变动，或是相反。 （2）缺点：账户记录不完整，亦没有相互平衡的观念，难以获得完整全面的会计信息。,第一节 记账方法概述和借贷记账法的产生和发展,二、 复式记账原理,1.含义：是指对每一笔经济业务事

9、项所引起的资金的增减变动，都以相同的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的方法。 2.理论基础：资产=负债+所有者权益 经济业务事项的双重性质这一客观事实。是复式记账的客观基础。人们按照此规律记账的结果是，所有财产与其相应的权益之间必然存在着平衡的关系。 3.复式记账方法的内容： 记账符号、账户的设置和结构、记账规则和试算平衡 三、借贷记账方法的产生和发展,第二节 借贷记账方法的基本内容和六大类账户的结构,一、借贷记账方法的基本内容 1. 含义：以“借”、“贷”为记账符号的一种科学的记账方法。 2. 记账符号 二、资产、负债、所有者权益类账户的结构及账户余额和发生额关系计算。 借

10、方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计,借方 负债类和所有者权益类账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 故负债类和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计 三、收入、费用、利润类账户结构及账户余额和发生额关系计算 借方 收入类账户 贷方 本期减少额或转销额 本期增加额 会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入本年利润账户。所以在会计期末时，收入

11、类账户没有余额。,借方 费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额或转销额 本期费用增加额减去本期费用的减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”账户，结转后该账户没有余额。 1.利润账户的结构 借方 本年利润 贷方 期初余额（年度内亏损） 期初余额（年度内利润） 期成本费用结转 收入结转额 本期转入额合计 本期转入额合计 期末余额（年度内亏损） 期末余额（年度内利润） 年度终了时，企业的利润或亏损要进行分配或亏损弥补，故将利润账户中收入与费用差额，即利润或亏损转入“利润分配”账户，结转后，本年利润账户无余额。,2.利润分配账户 借方 利润分配 贷方 已经分配的本年利润 期初余额（上年结转的未分配

12、利润） 本年利润的结转额 本年分配额合计 本期转入额合计 期末余额（未分配利润累计数） 在借贷记账法下，任何账户都要分为借、贷两方，但哪一方记增加，哪一方记减少，要视账户性质和内容而定。,第三节 借贷记账法具体应用讲解,一、借贷记账法应用举例 二、试算平衡举例,第五章 借贷记账方法的运用（上、下）,一、会计核算的基本前提和会计核算的一般原则 二、企业的经济业务类型和生产经营过程 1.资金的筹集和设备的购置业务 2.材料物资采购业务 3.产品生产业务 4.产品销售业务 5.其他业务,第一节 企业经济业务简介和筹资业务的核算,三、吸收投资和举债投资的账户设置和会计处理 1.资金筹集账户的设置 （1

13、）实收资本 （2）资本公积 （3）短期借款 （4）长期借款 2.业务处理实例 四、购置固定资产设备业务的处理 1.账户的设置 （1）固定资产 （2）在建工程 2.业务处理实例,第二节 物资采购业务,一、增值税原理 增值税是我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种制度。 二、物资采购业务的处理 1.供应过程的内容和采购成本 2.账户的设置 物资采购 原材料 外购材料的买 验收 登记入库材料 领用材料 价和采购费用 入库 的实际成本 实际成本 余额在借方， 余额在借方， 表示在途材料 表示库存材料 成本 成本,应付账款 应交税金 已经偿付 登

14、记购买材料、 已缴纳 登记应付未 的款项 商品、劳务尚未 的税金 付的各种税金 支付的款项 余额表示尚未 余额表示尚未 交纳的税金 支付的应付账款 3.采购业务的账务处理 例1.甲公司向乙公司购入A、B两种材料，其中购买A材料1000元，增值税专用发票注明税额170元，购买B材料2000元，增值税340元，款项以银行存款付讫，材料未入库。,借：物资采购A材料 1000 B材料 2000 应交税金应交增值税（进项税） 510 贷：银行存款 3510 例2.假设上例款项未付，如何处理？ 例3.假设购买上述两种材料共发生运费300元，其中A材料 100公斤，B材料200公斤，发生运费应如何进行账务处

15、 理？ 例4.如果采用预付款形式进行购买，又如何进行账务处理？ 例5.补充原材料入库会计分录。,第二节 产品生产业务,一、生产费用和产品成本的概念 企业为取得收入发生的各项耗费通称为费用，但是企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费称为成本，从广义的费用而言是包含成本的。 二、账户的设置 生产成本 库存商品 登记企业在生产 登记转出完 登记完工入库 登记销售出 产品中的全部生 工产品成本 产品成本 的产品成本 产费用 余额在借方， 月末借方余额表 表示库存商品 示尚未完工成本 价值 的产品成本,制造费用 用来归集发生的各项间接费用 期末全部制造 （1）车间管理人员工资 费用分配计入 （2）办公费 有关产品成本金额 （3）固定资产折旧 （4）修理费 （5）水电费 （6）机物料消耗 （7）劳动保护费 （8）季节性停工损失 应付工资 实际已经支付 实际发生的计入成本、费用的应付 的工资数额 工资的总额 如有贷方余额表示尚未领取的工资,应付福利费 登记福利费的使用数 登记福利费的提取数 福利费的结余 应付福利费账户专门反映和监督企业职工福利费的提取、使用和结存情况。 累计折旧 磨损价值的减少 固定资产的磨损价值 数或转销数 表示现有固定资产已计