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1、第4章 税收遵从,第一节 税收遵从的基本问题,一、基本概念 税收遵从：纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务机关及税务执法人员符合法律规范的管理行为。 税收缺口：税务机关实际征收到的税额与纳税人在如实申报情况下的应纳税额之间的差额。,衡量税收遵从程度的指标有四种： 一是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额，它反映没有登记的纳税人数量； 二是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间的差额，它反映未申报的纳税人数量； 三是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的税额之间的差额，它反映纳税人逃税程度； 四是纳税人申报的税额或税务机关核定的税
2、额与纳税人实际缴纳的税额之间的差额，它反映税款被拖欠程度,二、税收遵从和税收不遵从的分类 税收遵从的表现形式 防卫性遵从 制度性遵从 忠诚性遵从 税收不遵从的表现形式 情感性不遵从 无知性不遵从 自私性不遵从,三、研究税收遵从的模式,理性模式 行为模式 确定性效应(Deterministic effect) 框架效应(Framing effects) 分离效应(Isolation Effect),三个实验（卡尼曼和特维尔斯基）,确定性效应：人们在决策过程中，比较倾向于选择那些被认为具有确定性的结果。 第一个实验： 有两个赌局。第一个赌局有33的机会得到2500元，66的机会得到2400元，另外
3、1的机会什么也没有；第二个赌局是确定性地得到2400元，请问在这两个赌局中你更倾向于哪一个？,框架效应：人们并不拥有稳定的、事先定义好的偏好，在决策过程中，通过改变对结果的描述来改变参照点，继而影响人们的偏好选择问题。 第二个实验：1. 有两个赌局。第一个赌局有80的概率得到4000元，第二个赌局是确定得到3000元，请问你更倾向于哪一个？ 2.有两个赌局。第一个赌局有80的概率损失4000元，第二个赌局是确定损失3000元，请问你更倾向于哪一个？,分离效应：人们作出经济行为决策时，会面临着很多信息，人们受到认识能力的限制，不能像预期效用理论认为的那样充分利用各组成部分的信息判断最终结果，而是
4、更可能对各种信息进行取舍分离，以简化决策过程，这可能导致其偏好与选择的不一致。,逃税谜团,1. 为什么大部分人选择税收遵从？ 2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有激励作用？,税收遵从成本,时间成本 货币成本 其他成本,五、逃税问题,逃税 避税,逃税的类型,非法经济中的逃税 未统计经济中的逃税 非正式经济中的逃税 未申报经济中的逃税,逃税的危害,损害国家财政利害 有悖于税收公平原则 导致宏观信号失真,第二节 逃税的经济分析,一、理性模式 的分析 基本框架 阿林厄姆和桑德莫模型 效用函数U(.)是以个人可支配收入为唯一参数。 纳税人收入为y，申报收入为x，税率为t。 假定税务机关对逃税行为的查出
5、概率为p ,对罚款的处罚为隐匿收入的倍。,如果逃税者没有被查出逃税，那么他的税后收入就为Y=y-tx。 如果逃税者被查出逃税，那么他的税后收入就为W=y-tx(y-x)。 纳税人的预期效用函数为: E(U)=(1-p)U(Y)+pU(W),逃税均衡点,税率变动对逃税的影响,税收处罚的影响,税收查处概率的影响,消除逃税的政策,二、行为模式的分析,研究方法：实验、调查、计量 （一）个体因素 年龄 性别 教育 收入 职业,（二）社会环境因素 同伴影响 伦理 （三）税制因素 税收公平 税制复杂程度 查处概率 税收处罚 税率,第三节 逃税的估计和治理,地下经济估计 现金比率法 物质投入法 劳动力市场法,应纳税收估计 不变税率法 缺口法 调查法,第五节 逃税的治理,规范纳税申报制度 严格税务审计 加强税收处罚 税收征管的信息化建设 税收赦免,
