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1、营改增新政下的企业税务规划,崔雷,Part 1 中国税制结构简介 Part 2 营改增概况 Part 3 案例解析 Part 4 企业购置不动产的利好,目录,中国税制结构简介,Part 1,4,中国税收制度简介,2015年，全国税收收入11.06万亿，其中，第三产业达到比2014年增长6.6%，其中第三产业税收占全部税收的比重达54.8%，,增值税,2015各税种结构,营改增概况 （一）增值税和营业税 （二）增值税税率汇总表 （三）增值税案例分析 （四）四大行业的税务影响,Part 2,增值税和营业税的区别,增值税和营业税的区别,营改增时间表,增值税税率汇总表,增值税税率总表,增值税税率总表,
2、个人销售住房：北上广深，2年内全额5%，2年以上非普通，差额5%，其余免； 非北上广深，2年内全额5%，2年以上免。,增值税税率总表,本次改革的税率汇总,1）一般纳税人 应纳税额当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额销售额税率 2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额销售额征收率,增值税-一般纳税人和小规模纳税人,假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。 情况一: 供应商A可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为人民币100元。 不含税的采购成本100 （1+17%）85.47 进项税额85.4717
3、%14.53 结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为85.47万元。,增值税案例,情况二: 若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。 实际成本=实际支付=100万元 情况三: 鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？ 价款降低到85.47万元，公司才没有损失。,增值税案例,情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？ 1、增值税损失 14.53 2、企业所得税损失 21.37 3、如不当入账 税务罚款、滞纳金,增值税案例-思考,产品定价调整及议价策略,供应商选择的因素,四大行业的税务影响,（一）税负转嫁案例：房屋出租的议价
4、谈判 （二）身份选择案例：该不该选择简易纳税,Part 3 案例解析,（一）税负转嫁案例：房屋出租的议价谈判,房地产 “营改增”，供应商提价的应对策略,2016年初时，某公司收到所在业主的函件，声称在营改增全面扩围后，要求由该公司来承担房屋租赁费用对应增值税。,公司应该如何应对？,根据我们的调查摸排，目前对于租金的变化共有四种方案，大致是：,我们假设在营改增前，业主向客户收取的含营业税租金为100，不考虑附加税的因素，我们分别进项相应的税负分析：,A.租金不变，税金的变化由业主承担；,B.税金增长的部分，双方各负担一半；,C.税金增长的部分，由客户负担；,D.在原有租金基础上，增加的11%的增
5、值税金全部由客户承担。,方案选择,各方案对业主的影响,*虽然既有物业无法抵扣，但改革后，业主在生产经营中发生的办公费、修缮费、外部服务费等均可抵扣，本例假设业主取得了3%的可抵扣进项,各方案对客户的影响,合同谈判要点,A方案中，业主承担了2%左右的损失，客户获得了10%左右的好处。在实务中，一些物业人气不高，或者业主为了留住较大的品牌和客户，会采取该方案，该方案为最优方案。,A方案,本方案也是一个对客户较为有利的方案，在这个方案中，业主的净收入基本打平或略有好处，政策改革产生的8%的好处，基本由客户取得。在实务中，若客户有一定主动权，建议客户尽量采取这样一个方案为基础，和业主进行相应的协商。,
6、B方案,合同谈判要点,C方案 该方案是一个基础方案，从合理性上考虑，也最符合合同法的精神。在这个方案中，业主享有了在自己业务中取得进项的全部好处，客户承担了多余的税金，但也享受了租金可抵扣的好处。,D方案 本方案是一个业主霸权方案，业主独占了改革的所有好处，客户多付出了11%的现金流。但在实际操作中，提出这个方案的业主却并不鲜见一方面是业主本来就想提高租金或者更换商户，趁此机会达到目的。另一方面，业主也觉得客户对政策的了解或许不清晰，想借此蒙混过关。如果协商不成而业主强行执行的话，建议客户可以考虑采取法律手段，从合同法的立法理念看，该方案已经构成了对价格条款的实质性更改。,合同表述建议,A方案：原合同租金总金额不变，甲方应根据乙方的要求提供价税合计金额为原合同金额，税率为11%的增值税专用发票。 B方案：甲方应向乙方提供税率为11%的增值税专用发票，乙方同意负担税率提高部分一半的费用，即在按照现有方式计算的含税租金金额的基础上，增加2.7%，作为改征增值税后的含税租金。 C方案：甲方应向乙方提供税率为11%的增值税专用发票，乙方同意负担税率提高的全部费用，即在按照现有方式计算的含税租金金额的基础上，增加5.5%，作为改征增值税后的含税租金。,客户方为小规模纳税人,结论,（二）身份选择案例：该不该选择简易纳税,两公司和客户成本分析,企业购置不动产的利好,Part 4,谢谢,
