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1、管理会计设计方案初稿,2003年1月,Page 2,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 项目背景 银行推行管理会计的基础条件 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 3,银行推行管理会计的基础条件,根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件： 灵活的体制 银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股东是民营企业而非国有企业。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平衡。 信息系统基础良好 银行现已建立了覆盖
2、全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100%。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统，将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。 迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力 建立管理会计体系，可以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入WTO后银行面临的内外部竞争压力。,Page 4,内容,毕博对
3、银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 5,管理会计的主体内容及其应用,责任会计,主体内容,外围应用,多维利润分析,全面预算,定价机制,资产负债管理,绩效考评,管理会计的主体内容包括责任会计、多维的利润分析以及全面预算。这些内容都应该在系统内实现，以加强银行的成本控制能力并能对成本效益进行多维的分析。 此外，管理会计还能为定价机制、资产负债管理和绩效考评等银
4、行的业务和管理主题提供决策支持。,Page 6,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 7,管理会计的主体内容-责任会计,实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责任会计中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员工的利益最
5、大化。责任会计制度包括： 设定责任中心，明确责权范围 编制责任预算 建立反馈机制，保证及时控制 实行业绩考评，做到奖优罚劣,Page 8,管理会计的主体内容-责任会计（续）,责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业部门对上级行专业部门负责。 下图为责任中心划分示例：,成本责任中心,利润责任中心,综合考核 责任中心,结算责任中心,人力资源 责任中心,监察责任中心,公司业务部,个人业务部,金融同业中心,?,会计结算部,计
6、划财务部,稽核部,监察室,人力资源部,Page 9,管理会计的主体内容-责任会计（续）,管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报表汇总，示例如下：,Page 10,管理会计的主体内容-责任会计（续）,责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现： 全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信息 以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括： 总账 资产负债表 损益表 成本分配表 重大损益项目简要分析 收入、支出预测 全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位,Page 11,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计
7、 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 12,管理会计的主体内容多维利润分析,多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多维利润分析的主要内容包括： 作业成本计算 成本盈利模型 利润分析,管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。,Page 13,管理会计的主体内容多维利润分析（续）,作业成本法是一种能够有效地把银行的
8、经营费用分配给各种产品和顾客的成本计量方法。它可以提供全面准确的成本核算与管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。,Page 14,管理会计的主体内容多维利润分析（续）,下图描绘了作业成本法的一般流程：,Page 15,管理会计的主体内容多维利润分析（续）,聚焦 盈利能力,聚焦 成本效率,成本盈利模型通过对顾客、产品和流程的多角度分析来实现。,Page 16,管理会计的主体内容多维利润分析（续）,作业成本,金融 产品,业务渠道,地区
9、,直接过帐到利润段,责任中心事务. 内部活动分配 统计过帐,财务会计,责任中心会计,项目,利润分析,流程,收入来源,不同维度的利润分析，可以从不同的会计模块中取数。比如以利润中心维度的分析可以通过利润中心会计获得成本和收入信息；而以产品维度的分析需要通过作业成本获得成本信息。,Page 17,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 18,内容,毕
10、博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 19,应用举例定价机制,银行推行管理会计对成本管理的目的之一是为了给产品价格确定一个合理而有竞争力的价位，以使银行在市场竞争中处于相对有利的地位。可以预期，要使管理会计真正发挥应有的效力，必须在加强成本分析和控制的基础上，完善对利率，产品的定价机制，使成本管理工作切实落到为提高银行经营效益服务的目标上来。下面以中间
11、业务定价和内部资金转移定价为例，说明管理会计对银行定价机制的支持。,Page 20,应用举例中间业务定价,中间业务已逐渐成为西方商业银行的主要收入来源之一。在国内，随着金融创新的不断丰富，会出现越来越多的衍生品及其它金融产品，如何确定它们的成本，也直接关系到这些产品是否有竞争力和盈利能力。 由于中间业务相对于贷款业务风险很小，中间业务收费的定价可按照成本率加上利润率来定价。 因此，银行在许多不同的服务种类之间准确地分配经营成本的能力是中间业务正确收费的前提条件，而成本作业法能使银行具备这种能力。,Page 21,应用举例中间业务定价（续）,下图为票据业务的成本分析举例：,Page 22,外围应
12、用举例内部资金转移定价,划分利润责任中心，资金转移定价机制可以合理地将银行的净利差收益在各责任中心之间进行划分 在内部资金转移定价系统中,资金盈余的责任中心在银行内部资本市场上作为资金提供者向资金使用者贷放资金,资 金的转移价格通常采用银行在外部资本市场上获得或贷放资金的利率。内部资金转移定价系统可将每项资产负债的融资成本和机会收入分配到各个功能部门(利润中心) 例如，贷款、投资、存款和资金管理部门。利润中心以合适的转移价格向资金管理利润中心“卖出”或“买入”资金。,Page 23,外围应用举例内部资金转移定价（续）,管理会计系统也应该支持不同的内部资金转移定价的方法，包括： 单一资金库定价法
13、 多重资金库定价法 配比筹资法,Page 24,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 25,外围应用举例资产负债管理,商业银行管理会计根据银行过去的经营数据资料和现在的经营状况，预测未来业务发展趋势。预测内容主要有： 资金量的预测 贷款投放的预测 成本的预测 利润的预测 经营目标的预测等 而这些预测将为经营决策提供信息，这些决策包括： 信贷规模
14、及结构的决策 负债规模及结构的决策 资金合理运用的决策 利率决策 长、短期投资的决策等,Page 26,外围应用举例资产负债管理（续）,资产负债管理是对利率风险、流动性风险、资产组合风险以及资本充足性风险的管理。管理会计可以为这些风险管理提供基础的财务会计信息，也是银行稳健经营、控制风险的必要条件。 资产负债管理工具主要包括： 利差管理 缺口管理 持续期分析 资产配置 下面分别描述这些资产管理工具所需要的主要管理会计信息。,Page 27,外围应用举例资产负债管理（续）,利差管理,盈利资产金额、盈利资产利率等,缺口管理,资产期限结构、负债期限结构、利率敏感资产金额、利率敏感负债金额、缺口/资本
15、、缺口/总资产等,持续期分析,资产组合的偿还期、利率、市场收益率、现金流量次数等,资产负债管理所需的管理会计的信息：,资产配置,固定资产、现金、准备金、可售证券金额等,Page 28,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 主体内容责任会计 主体内容多维利润分析 主体内容全面预算 外围应用举例定价机制 外围应用举例资产负债及风险管理 外围应用举例绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 29,内容,毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 系统体系架构 与外围系统接口 技术设备和运行环境参考建议 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍,Page 30,管理会计系统体系架构,综合业务系统,人力资源,固定资产,其它数据,应用系统,批处理 译码 数据传送,预处理,采集,缓存 整合 校验,抽取、转换、加载（ETL）,RDBMS、多维数据存储,数据集市,数据集市,备份处理,抽取、转换、加载（ETL）,OLAP、数据挖掘,数据处理,数据 存储,汇总、分析,加工,报表生成、多维利润分析、预算管理、客户区分,展现,管理会计系统,
