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1、2010-2011第一学期,贸易经济系财会教研室,基础会计,林楠,2010-2011第一学期,本节课内容介绍,主要经济业务核算知识点串讲 学习目的：全面掌握企业资金循环过程，了解各环节资金运动形态，熟练运用账户对主要经济业务进行核算。,2010-2011第一学期,复习提问,会计工作的一般对象是什么？ 生产制造企业生产经营的主要环节有哪些？,筹资,供应,生产,销售,利润形成与分配,资金运动,投入 借入 资本 资本,采购 增值税 成本 进项税,生产费用 成本 归集、分配 计算,收入 增值税 核算 销项税,利润 利润 形成 分配,注入生产,2010-2011第一学期,经济业务核算,技能要求： 编制会
2、计分录，并填制记账凭证。 根据记账凭证，登记银行存款日记账。 经济业务核算： 光明公司为股份有限公司， 2008年7月31日，银行存款日记账余额为20000元。 2008年8月发生如下经济业务：,2010-2011第一学期,1、光明公司经批准向社会公众增配股票1万股，股票以1：3溢价配售。股票面值1元。8月1日，公司收到配股款3万元，存入银行。,借：银行存款 30000 贷：股本 10000 资本公积 20000,银收1,对应账户：银行存款、股本、资本公积,知识点：股份公司筹资环节的股票溢价发行,2010-2011第一学期,2、8月2日，光明公司以银行存款偿还工商银行已到期的短期借款5000元
3、，并支付当月的利息50元。,借：短期借款 5000 财务费用 50 贷：银行存款 5050,银付1,对应账户：短期借款、财务费用、银行存款,知识点：筹资环节借入款项核算,2010-2011第一学期,3、光明公司8月2日购入原材料2万元，增值税率为17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均用银行存款付清，材料已入库。,借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400,银付2,对应账户：原材料、应交税费应交增值税（进项税额）、 银行存款,知识点：供应环节材料采购及增值税进项税的核算,2010-2011第一学期,4、8月5日，将现金5000
4、元存入银行。,借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000,现付1,对应账户：现金、银行存款,知识点：现金和银行存款相互划转业务的凭证编制问题,2010-2011第一学期,5、8月30日统计，光明公司第一车间8月份发生如下经济业务：生产A产品领用原材料5000元；生产B产品领用原材料10000元；车间一般耗用原材料1000元，公司管理耗用原材料1000元。,借：生产成本A产品 5000 B产品 10000 制造费用 1000 管理费用 1000 贷：原材料 17000,转1,对应账户：生产成本、制造费用、管理费用、原材料,知识点：费用类别的确定和生产成本的确定,2010-2011第一学期,6
5、、根据工资汇总表，8月份应付职工工资2400元，其中A产品生产工人工资500元，B产品生产工人工资1000元，车间管理人员工资500元，公司管理人员工资400元。,借：生产成本A产品 500 B产品 1000 制造费用 500 管理费用 400 贷：应付职工薪酬 2400,转2,对应账户：生产成本、制造费用、管理费用、应付职工薪酬,知识点：人工费用的确定,2010-2011第一学期,7、光明公司8月10日销售A产品价值10000元，B产品20000元，增值税率17%，货已发出，款项尚未收到。,借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100,转3
6、,对应账户：应收账款、主营业务收入、 应交税费应交增值税（销项税额）,知识点：销售核算,2010-2011第一学期,8、光明公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金250元，8月15日通达公司已同意执行合同。赔款收存银行。,借：银行存款 250 贷：营业外收入 250,银收2,对应账户：银行存款、营业外收入,知识点：营业外收入核算,2010-2011第一学期,9、8月18日，光明公司收到本月房屋租金200元，存入银行。,借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200,银收3,对应账户：银行存款、其他业务收入,知识点：
7、其他业务核算,2010-2011第一学期,10、以A、B产品生产工人工资为标准结转制造费用。,借：生产成本A产品 500 B产品 1000 贷：制造费用 1500,转4,对应账户：生产成本、制造费用,知识点：生产费用的归集和分配,2010-2011第一学期,11、8月31日，本月生产产品全部完工入库，结转完工产品成本，A产品6000元，B产品12000元。,转5,借：库存商品A产品 6000 B产品 12000 贷：生产成本A产品 6000 B产品 12000,对应账户：库存商品、生产成本,知识点：生产成本的计算,2010-2011第一学期,12、8月31日，本月完工产品全部售出，结转已销产品
8、成本。 A产品成本6000元，B产品成本12000元。,借：主营业务成本 18000 贷：库存商品A产品 6000 B产品 12000,转6,对应账户：主营业务成本、库存商品,知识点：已销产品成本结转,2010-2011第一学期,13、将本月损益类账户结转“本年利润”账户。计算本月利润总额。,结转收入类账户 借：主营业务收入 30000 其他业务收入 200 营业外收入 250 贷：本年利润 30450,结转费用类账户 借：本年利润 19450 贷：主营业务成本 1800 财务费用 50 管理费用 1400,转7,转8,本月利润总额=30450-19450=11000元,知识点：损益结转，计算
9、利润,对应账户：损益类账户、本年利润,2010-2011第一学期,14、8月31日，计算本月应交所得税。本月利润总额无调整项目，所得税税率为25%。,借：所得税 2750 贷：应交税费应交所得税 2750,转9,对应账户：所得税、应交税费应交所得税,知识点：所得税计算,2010-2011第一学期,小结：,资金运动是会计工作的一般对象，对资金在从企业筹集资金过程开始，直到利润分配过程的结束，再重新回到生产经营各环节的过程，是我们理解资金运动全过程的关键，希望下面这段话对同学们有所帮助。,钱， 来吧来吧， 让我把你变成原料， 来吧来吧，原料， 改变你的心， 成为我的产品， 去吧去吧，产品， 你摇身
10、一变，又成了钱,筹资,供应,生产,销售,利润,2010-2011第一学期,作业：,今天例题，编制分录、填制记账凭证，并登记银行存款日记账。 说说你对企业资金循环的认识，以及企业资金循环流畅的重要作用。,2010-2011第一学期,谢谢大家,2010-2011第一学期,增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 应交增值税=销项税额进项税额 增值额：商品在商品生产和流通环节的新增价值或商品附加值。,2010-2011第一学期,当同时涉及到现金和银行存款的增减时，应
11、该编制的凭证类别是：,为了避免重复记账，应根据付款科目作一张付款凭证。,提问：,2010-2011第一学期,股本（所有者权益类）,实际收到的按 股票面值计算 的股本金,实有的股本金,减资退股金额,股本：核算股东投入公司的股本的增减变动 及结存情况。,2010-2011第一学期,资本公积：核算资本公积的增减变动及结余情况。,资本溢价 接受捐赠资产 外币资本折算差额,转增股本,资本公积（所有者权益类）,资本公积实有数额,2010-2011第一学期,财务费用（费用类账户） 利息支出 利息收入 汇兑损失及相 汇兑收益 关手续费 期末结转“本年利润”,核算内容：核算企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的
12、费用。,2010-2011第一学期,基础,基础,基础,基础,会计目标的实现过程,2010-2011第一学期,供应商小丽,核心企业光明公司,客户小强,销售原材料,销售产品,购入原材料,购入产品,收取销项税， 货款,收取销项税， 货款,支付货款，进项税,支付货款，进项税,银行,存贷业务,转账业务,存贷款，转账业务,存贷款，转账业务,简化供应链中的增值税核算,2010-2011第一学期,核心企业,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,核心企业,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,供应商,
13、可以无限放大的供应链，提供了实行税款抵扣制的条件,2010-2011第一学期,收款凭证：,用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证,填制时应遵循从上到下，从左到右的原则。,银行存款,2006,8,1,银收,1,收到投资款,股本,1 0 0 0 0 0 0,资本公积,2 0 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0 0,1,白雪,￥,2010-2011第一学期,收款凭证：,用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证,填制时应遵循从上到下，从左到右的原则。,2010-2011第一学期,付款凭证：,用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。,2010-2011第一学期,付款凭证：,用来记录现金和银行
14、存款付出业务的记账凭证。,银行存款,2006,8,2,银付,1,偿还短期借款,短期借款,5 0 0 0 0 0,财务费用,5 0 0 0,5 0 5 0 0 0,1,￥,白雪,2010-2011第一学期,生产费用的归集和分配：首先将本月发生的全部制造费用归集， 再根据要求将制造费用全部结转到产品的生产成本中去。本 题中要求以生产工人的工资为分配标准，则我们只需找出待 分配的制造费用即可。,1.待分配的制造费用总额= 1000 + 500 =1500元,2.分配标准：生产工人工资A产品生产工人工资500元 B产品生产工人工资1000元,3.A产品应承担的制造费用=1500 =500元,500,500+1000,B产品应承担的制造费用=1500 =1000元,1000,500+1000,2010-2011第一学
