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1、经济合同涉税分析与节税处理 主 讲 人: 熊 勇 答疑信箱: cpa-law ,版权声明： 此讲座资料已申请版权登记保护 仅供学（会）员自我研习！,专家阅历 “ 吹过哨 踢过球 的 甲A教练 ”, 前某市税务稽查局副局长 10 税龄+3年企业管理工作+8年律师工作 中国注册律师、注册会计师、 税务经济师 、 税务策划师 云南税务专修学院 副教授 广东企业财务管理学会副会长 深圳市律协资产管理委员会委员, 大陆本土最优秀的税务筹划操作专家之一 第一位系统、深入研究利用经济合同降低税负的实战派财税法律专家 2005-2006年间“纳税人俱乐部” 网上答疑负责人（负责答疑超过13000个）,您想成为
2、“律师”的“律师”吗？,有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁 很多时候，我们需要一份非常严谨的合同保护自己 任何时候，我们都希望拥有一份 既合法又省钱 的合同 您想成为“律师”的“律师”吗？ 吃透本讲座 您将获得这种能力,经济合同 与 税,逻辑： 结论：,重视本讲座的三大理由, 新视角、新思维、新方法 操作工具 弥补 短板 必修之课,经济合同涉税分析与节税处理 日 精讲 标准课程 目录,PART 1 经济合同与税 有报天天读 PART 2 基本方法与策略及其应用举例 【例2】财产赠与如何节税 【例2-1】 “ 代销”业务如何节税 【例2-2】 “定向开发”如何节税 【例2-3】 “承包经
3、营”如何节税 【例2-1】香港境内个人劳务合同筹划 【例2-2】某跨国公司IT运行、维护和咨询服务协议 【例2】其他筹划 PART 3 经济合同税务筹划基本策略、素质要求与操作误区 一、经济合同税务筹划基本策略与素质要求 二、经济合同税务筹划操作误区 PART 4 日常购销合同涉税分析与节税处理,【例4】混合销售业务涉税分析与节税处理 【例4】价外费用涉税分析与节税处理 【例4】结算方式涉税分析与节税处理 【例4】特殊购销方式涉税分析与节税处理 【例4】让利促销返利业务涉税分析与节税处理 【例4】补货业务涉税分析与节税处理 PART 5 利用合同降低税负复杂案例解析 （选讲） 【例5】利用股权
4、重组合同降低税负 【例5】利用国际特许经营合同降低税负 【例5】利用资产重组合同降低税负 【例5】利用债务重组合同降低税负 【例5】利用兼并合同合同降低税负 答疑 或 集团投资控股体系构建及管理层持股节税安排,专家阅历 “ 吹过哨 踢过球 的 甲A教练 ”, 前某市税务稽查局副局长 10 税龄+3年企业管理工作+8年律师工作 中国注册律师、注册会计师、 税务经济师 、 税务策划师 云南税务专修学院 副教授 广东企业财务管理学会副会长 深圳市律协资产管理委员会委员, 大陆本土最优秀的税务筹划操作专家之一 第一位系统、深入研究利用经济合同降低税负的实战派财税法律专家 2005-2006年间“纳税人
5、俱乐部” 网上答疑负责人（负责答疑超过13000个）,经济合同与税 有报天天读,【新京报消息】 大中申请没收永乐1.5亿定金 昨日，大中电器宣布，公司已向永乐电器发送函件，书面通知对方依法解除战略合作协议，并向国际贸易促进委员会递交仲裁申请，要求永乐承担违约责任，没收永乐支付给大中的1.5亿定金。 该经济活动对双方纳税义务有何影响 ？,【小道消息】 W公司出租公司房出租给某公司使用一年，起租期三个月后，因承租方违约提前终止合同而依照租赁合同约定取得某公司支付的违约金8万元，记入“营业外收入”。 如何进行税务、票据处理 ？,专家解析,W公司收取违约金8万元，作“其他业务收入”， 开具租赁服务发票
6、。 应按“租赁服务业” 计缴 5% 营业税 从价计征12% 的房产税,税政考察,营业税暂行条例实施细则 ： 凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额征税。 价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 财税200316号： 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。,这个加法怎么做？,W公司租赁公司场地公司房营业，并就近从公司采购部分主要原料，双方签订有租赁合同、供货合同。 后公司因故违约提前终止供货合同与租赁合同，总计补偿公司万元。,问： 公司财务代表 如何
7、指导公司 总经理及其随行律师 进行违约补偿商务谈判？,小结：我对税务筹划的定义,在不违反现行税法 禁止性 法律规范 的前提下 通过纳税人精心的 投资安排、 盈利模式安排、 业务流程安排、财务核算安排、管理制度安排、税务管理配合安排 等 来获得 “六类税收利益”的 财务管理活动 + 法律操作活动 存在于：项目可研、商业计划、筹资、创办、采购、生产、加工、营销、联营、担保、投资、并购、重组、清算、盈余分配 全过程 涵盖了：纳税人 涉税经济活动 的全方位。,“六类税收利益”,1、 完全规避纳税义务的产生最高境界 2、避重就轻纳税基本表现形式 3、转嫁税负商务业务谈判常见情形 4、递延纳税支出无息融资
8、特殊渠道 5、争取办税方便降低办税成本 6、靠拢涉税零风险副产品,PART 2 基本方法与策略及其应用举例,【例2】财产赠与如何节税 【例2】 【例2-1】 “ 代销”业务如何节税 【例2-2】 “定向开发”如何节税 【例2-3】 “承包经营”如何节税 【例2】 【例2- 1 】香港境内个人劳务合同筹划 【例2-】某跨国公司IT运行、维护和咨询服务协议节税设计 【例2】其他筹划,【例2】财产赠与如何节税 胡女士的惊喜与烦恼,股权赠与协议 赠方：W（集团）公司（甲） 受方： W公司CFO胡女士（乙） 经甲、乙双方协商，甲方自愿赠与甲方持有的W1公司100万股（每股1.00元）给乙方，乙方不享受赠
9、与前的未分配利润，乙方就本次赠送承诺如下： 一、不接受业务单位的任何形式的回扣或价值100元以上的礼品； 二、在*集团任职期间及离开*集团三年内，未经甲方同意，不得转让受赠股权或抵押受赠股权； 三、 九、如乙方违反以上承诺，赠与合同失效。,胡女士应如何缴税,【例2-1】“ 代销”业务如何节税,市某局决定采购一只巨型庆典风筝，以体现本单位对于“人文奥运、环保奥运、科技奥运”的大力支持和积极参与。 获此信息，“B市某街道人文奥运领导小组”主要领导A先生热情提供居间服务，迅速促成该局与W公司签订购销合同，A先生依据与W公司签订的代销协议，从W公司取得代销手续费：3万元。 此合同，W公司风筝售价：10
10、0万 （含税价）， 销售成本：75万。 （不考虑其他涉税项目） 问：该代销合同产生了哪些税务问题？,代销模式 涉税分析,涉税项目 手续费收入 营业税 5% 劳务报酬 个人所得税 20% 其他：,税务弊端,节税指引,【例2-2】“定向开发”如何节税,市电信局与房地产开发公司签订有合作协议，约定： 、原划拨于市电信局的某国有土地使用权，经市电信局协助房地 产开发公司竞拍得来。 、公司取得该地后，将地块大部按照电信局的要求立项开发成写字楼 楼和商住房，并按比较优惠的协商价格定向向电信局及电信局职工销 售。 问：该合同关系有何税务缺陷？ 按销售开发产品 缴纳印、营、土增、企所 各税,节税指引,税政考察
11、,【例2-3】承包经营如何节税,公司依据公司股东会决议，与W公司总经理签订三年承包经营协议，约定： 、 承包人自主经营、自担风险、自负盈亏,每年向W公司交承包费500万； 、许可承包人使用公司相关设备并承担设备维修费用，并按年向W公司上 交设备租金300万（按设备会计折旧额的八折计算）； 3、同意承包人仍以公司的名义对外经营、开票和报税，经营成果扣除 承包费和设备租金后归承包人所有； 4、劳动用工 问：此项经济活动对双方纳税义务有何影响？ 如何筹划？,营业税处理,税政考察 财、总关于营业税若干政策问题的通知财税200316号 将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包
12、费、租赁费（承租费）按“服务业”税目征收营业税。 出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属企业内部分配行为不征收营业税： A、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算； B、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担法律责任； C、双方利益分配是以出包方的利润为基础。,结论,发包方W公司 所得税处理,承包人 所得税处理,【例2-1】香港境内个人劳务合同筹划,【例】香港人士A先生在港为大陆境内企业提供国际贸易代理，取得境内贸易公司支付的佣金5000美元。 问：对支付给境外个人中间商的佣金是否征收营业税和个人所得税？,解析,营业税征收的地域范围：,在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售
13、不动产行为。 主要包括以下几个方面： （一） （二）在境内载运旅客或货物出境； （三）在境内组织旅客出境旅游； （四）所转让的无形资产在境内使用； （五）所销售的不动产在境内； （六）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提 供的保险除外； （七）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。 （营业税暂行条例实施细则第七条）,个人所得税纳税人和征税范围,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的应税所得，均应按规定缴纳个人所得税； 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，应按规定缴纳个人所得税。 具体
14、是指 1、中国公民个人和个体工商户； 2、在境内居住满一年的外籍个人； 3、在中国境内无住所又不居住或者居住不满一年但有来源于中国境内所得的外籍个人。,来源于中国境内的所得 包括（不论支付地点）,【例2-2】某跨国公司IT运行、维护和咨询服务协议,、德国爱科公司与全球子公司之间签订有IT运行、维护和咨询服务协议，在德国为其全球子公司提供信息系统和相关软件的运行、维护和咨询服务。 、德国爱科公司负责在境内、外统一安排技术人员提供服务，垫付相关费用，然后向用户收取： 、服务费 、代垫的软件费。,问：该跨国合同涉及哪些中国税项？,税务处理,服务费,软件费,PART 3 经济合同税务筹划策略方法、素质
15、要求与操作误区,一、经济合同税务筹划基本策略、方法与素质要求 二、经济合同税务筹划操作误区,一、经济合同税务筹划策略、方法与素质要求,基本策略 方法,素质要求,二、经济合同税务筹划操作误区,误区1： “阴阳合同”,误区2：管理冲突 以某司管理规定与相关筹划合同设计冲突为例,PART 4 日常购销合同涉税分析与节税处理,【例4】混合销售业务涉税分析与节税处理 【例4】价外费用涉税分析与节税处理 【例4】结算方式涉税分析与节税处理 【例4】特殊购销方式涉税分析与节税处理 【例4】让利促销返利业务涉税分析与节税处理 【例4】补货业务涉税分析与节税处理,【例4】结算模式如何选择 混合销售业务节税基本思路,B市电信局办公室向W公司采购的那只巨型庆典风筝不含税收入100万元，销售毛利25万元。 W公司采用送货制并委托Y公司送货，与电信局一票制结算。 问： 运输费用开进销售发票，W公司是否多交税？,混合销售业务征税规则,税收规则 一项销售行为 既涉及营业税应税劳务，又涉及增值税货物销售 混合销售行为。 从事货物的生产、批发
