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1、练习题,第三章 注册会计师法律责任,一、单项选择题 1.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。 A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报 B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规 C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业 D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为,2.于注册会计师过失的以下说法中，不正确的是( )。 A.过失是指在一定条件下，注册会计师缺少应具有的合理谨慎 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计 D.注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失,3下列有关经营失败和审计
2、失败的表述中错误的是（）。 A.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 B.经营失败不一定会导致审计失败 C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败,4如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（ ）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈,5注册会计师在认定
3、了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（ ）。 A.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告 B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 C.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致 D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效,6审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为
4、这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。 A.重大过失 B.没有过失 C.普通过失 D.欺诈,二、多项选择题,1注册会计师李明审计昌盛公司2006年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，昌盛公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师李明工作有过失。对此，注册会计师李明提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）。 A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师李明并无过失 B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C.注册会计师李
5、明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是昌盛公司管理层的责任,2属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。 A.建立职业风险基金 B.审慎选择被审计单位 C.出具管理建议书 D.深入了解被审计单位业务,3如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。 A.错报是重大的 B.注册会计师没有运用适当的实质性程序 C.注册会计师具有不良动机 D.被审计单位的内部控制有效,4一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担
6、刑事责任的情况有（ ）。 A.承担验资业务时提供虚假材料 B.给委托人、其他利害关系人造成损失 C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告 D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件,5下列说法不正确的有（ ）。 A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任 B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任 C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任 D.注册会计师明知委托
7、单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失,三、简答题 1.ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。,要求： （1）如果E公
8、司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？ （2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？ （3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。 （4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？ （5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？ （6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。,
