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1、企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,第七章 流动负债 和非流动负债,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,一、应付账款的核算：,1、购料未付款：,借：原材料XX Z：买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项） P：买价X税率 贷：应付账款XX Z+P,2、接受劳务未付款：,借：生产成本辅助生产成本（XX车间）Z （管理费用 Z） 应交税费应交增值税（进项） P：增值税额 贷：应付账款XX Z+P,3、商业承兑汇票抵付账款：,借：应付账款XX O 贷：应付票据XX O,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：
2、主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,4、付款：,借：应付账款XX O 贷：银行存款 O,5、享受现金折扣：,借：应付账款XX O 贷：财务费用 R：折扣额 银行存款 O R,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,二、应付票据的核算：,1、商业汇票抵付货款：,借：原材料XX Z：买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项） P：买价X税率 贷：应付票据XX Z+P,2、到期付款：,借：应付票据XX Z+P 贷：银行存款 Z+P,3、到期无力支付：,借：应付票据XX Z+P 贷：应付账款XX Z+P,4、付银行承兑汇票手续费：,借：财务费用 Q 贷：银行存
3、款 Q,5、银行存款承兑汇票到期无力支付：（转为逾期贷款）,借：应付票据XX Z+P 贷：短期借款 Z+P,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,三、预收账款：,1、收到预收账款：,借：银行存款 Z 贷：预收账款XX Z,2、发出商品，确认收入：,借：预收账款XX P+Q 贷：主营业务收入XX产品 P 应交税费应交增值税（销项） Q：PX17%,3、退回多余款项：,借：预收账款XX Z （P+Q） 贷：银行存款 Z （P+Q）,4、收回不足款项：,借：银行存款 P+Q Z 贷：预收账款XX P+Q Z,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额
4、以“Z”/“P”/“Q”表示,四、应付职工薪酬：,1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：,借：生产成本XXX G1：生产工人 制造费用 G2：车间管理人员 管理费用 G3：管理部门人员 在建工程XXX G4：工程人员 研发支出XXX G5：研发人员 销售费用 G6：销售机构人员 利润分配提取奖励、福利基金 G7：利润提取额 应付职工薪酬职工福利 G8：福利工资人员 贷：应付职工薪酬工资（等） G：工资薪酬总额,2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：,借：应付职工薪酬工资（等） F 贷：银行存款、库存现金（等） F1 应交税费应交个人所得税 F2 其他应收款代垫房租（等） F4,企业财
5、务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,1）提现备发工资：,四、应付职工薪酬：,借：库存现金 Z 贷：银行存款 Z,2）发放工资：,借：应付职工薪酬工资 Z 贷：库存现金 Z,3）扣个人所得税：,借：应付职工薪酬工资 P 贷：应交税费应交个人所得税 P,4）结算代垫款项：,借：应付职工薪酬工资 Q 贷：其他应收款代垫房租（等） Q,1、职工工资发放与分配：,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,四、应付职工薪酬：,4）分配工资：,借：生产成本XXX G1：生产工人 制造费用 G2：车间管理 管理费用 G3：管理部门 在
6、建工程XXX G4：工程人员 研发支出XXX G5：研发人员 销售费用 G6：销售机构 应付职工薪酬职工福利 G7：福利工资 贷：应付职工薪酬工资 G：工资总额,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,2、职工福利费：,四、应付职工薪酬：,用途：职工医疗卫生、职工困难补助、其他福利。,1）提取福利费：,借：生产成本XXX P1：生产工人 制造费用 P2：车间管理 管理费用 P3：管理、福利 在建工程XXX P4：工程人员 研发支出XXX P5：研发人员 销售费用 P6：销售机构 贷：应付职工薪酬职工福利 P：工资总额X14%,2）使用福利费 ：,借：应付
7、职工薪酬职工福利 Z 贷：库存现金（等） Z,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,四、应付职工薪酬：,3、社会保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费：,1）计提：,借：生产成本XXX Q1：生产工人 制造费用 Q2：车间管理 管理费用 Q3：管理、福利 销售费用 Q4：销售机构 贷：应付职工薪酬社会保险费 Q：提取额 （工会经费、住房公积金等）,2）缴纳：,借：应付职工薪酬社会保险费 Q （工会经费、住房公积金等） 贷：银行存款 Q,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,四、应付职工薪酬：,4、非货币性职
8、工薪酬 ：,1）产品发放福利：,决定发放时：（含税价计入相关成本费用账户）,借：生产成本XXX R1：生产工人 制造费用 R2：车间管理 管理费用 R3：管理部门 销售费用 R4：销售部门 贷：应付职工薪酬非货币性福利 R,发放时：,借：应付职工薪酬非货币性福利R：M + N 贷：主营业务收入XX产品 M：市价 应交税费应交增值税（销项） N：MX17%,结转成本：,借：主营业务成本XX产品 P：成本价 贷：库存商品XX产品 P：成本价,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,四、应付职工薪酬：,4、非货币性职工薪酬 ：,2）职工配房、配车 ：,确认费用
9、： ,借：管理费用（等） Z 贷：应付职工薪酬非货币性福利 Z,分配费用： ,借：应付职工薪酬非货币性福利 Z 贷：累计折旧 Z1：折旧 其他应付款 Z2：房租,支付房租： ,借：其他应付款 Z2：房租 贷：银行存款 Z2：房租,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,四、应付职工薪酬：,1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：,借：生产成本XXX G1：生产工人 制造费用 G2：车间管理人员 管理费用 G3：管理部门人员 在建工程XXX G4：工程人员 研发支出XXX G5：研发人员 销售费用 G6：销售机构人员 利润分配提取奖励、福利基金 G7：利润提
10、取额 应付职工薪酬职工福利 G8：福利工资人员 贷：应付职工薪酬工资（等） G：工资薪酬总额,2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：,借：应付职工薪酬工资（等） F 贷：银行存款、库存现金（等） F1 应交税费应交个人所得税 F2 其他应收款代垫房租（等） F4,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,一）应交增值税：,1、购料：,借：在途物资XX材料 Q：买价P+采购费用运费X7% 应交税费应交增值税（进项） P X 17% + 运费X 7% 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款XXX/预付账款XXX（等） Q + 进项税额,
11、2、收投资：,借：原材料XX材料 Z：发票价值 应交税费应交增值税（进项） X：发票税额 贷：实收资本XXX Y：投资额 资本公积资本溢价 Z+XY,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,4、购进免税农产品：,借：库存商品（等） Z X（1 13%） 应交税费应交增值税（进项） Z X 13% 贷：银行存款（等） Z：买价,5、销售产品、提供应税劳务：,借：银行存款（等） Z + Z X 17% 贷：主营业务收入（等） Z：售价 应交税费应交增值税（销项） Z X 17%,3、接受应税劳务：,借：管理费用（等） Z 应交税费应交增值税（
12、进项） Z X 17% 贷：银行存款（等） Z + Z X 17%,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,B、赠送他人、集体福利：,借：营业外支出/应付职工薪酬职工福利 M+P 贷：库存商品 M：成本 应交税费应交增值（销项） P：ZX17%,6、视同销售：（自产品，按售价计算销项税额）,发生： 借：长期股权投资/应付职工薪酬职工福利 Z+P 贷：主营业务收入 Z：售价 应交税费应交增值（销项） P：ZX17%,月末： 借：主营业务成本 M 贷：库存商品 M：成本,A、对外投资、个人消费：,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要
13、金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,7、购入货物改变用途（非应税项目）,借：在建工程/应付职工薪酬职工福利 M+Q 贷：原材料 M：成本 应交税费应交增值（进项税额转出） Q：MX17%,8、存货清查盘亏：（管理不善的被盗丢失、霉烂变质）,A、审批前：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 Z 贷：原材料 Z,B、审批后：,借：营业外支出 Z+Z X 17% 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 Z 应交税费应交增值税（进项税额转出） Z X 17%,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,C、结转本月未交增值税： 借：应交
14、税费应交增值税（转出未交增值税）Z 贷：应交税费未交增值税 Z,9、解交增值税：,A、交上月： 借：应交税费未交增值税 Z 贷：银行存款 Z,B、交本月： 借：应交税费应交增值税（已交税金） Z 贷：银行存款 Z,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,10、小规模纳税人：,A、购货：,借：原材料（等） Z：含税价 贷：银行存款（等） Z：含税价,B、销售：,借：银行存款（等） O+P 贷：主营业务收入 O：售价 应交税费应交增值税 P：O X 3%,企业财务会计经济业务核算分录结构列示,注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示,五、应交税费：,二）应交营业税：,应纳税额 = 营业额 X 适用税率,1、提供劳务取得收入：,借：营业税金及附加营业税 Z：应税营业额X3% 贷：应交税费应交营业税 Z,2、销售商品房：,借：营业税金及附加营业税 Z：应税营业额X5% 贷：应
