黄金业务的核算与管理培训课件

《黄金业务的核算与管理培训课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《黄金业务的核算与管理培训课件（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第九章 黄金业务的核算与管理,金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。 加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。,第一节 黄金业务概述,一、黄金业务核算意义 货币职能 目前债务往来的支付手段 2002年10月，上海黄金交易市场开放 现货黄金刷新日高至1687.57美元/盎

2、司,第一节 黄金业务概述,二、黄金收兑的范围 生金:矿金 砂金 熟金:纯金 赤金 色金 K 4.15%,第一节 黄金业务概述,二、黄金收兑的范围 黄金的收购与配售业务,由中国人民银行统一管理和经营 商业银行代办的黄金收购范围: 群众采淘的;“三废”回收的;个人出售的;依法没收的; 委托机构机构收购的黄金，必须按原价收购价格全部转售给人民银行,第一节 黄金业务概述,三、黄金业务核算管理要求 收支两条线:各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。,收售程序的特殊性 收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。 统一合理定价

3、 收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。 统一金银折算率 为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。,第一节 黄金业务概述,四、涉及到的会计科目 贵金属为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置 “贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。 该科目借方登记金银的收入数，贷方登记 金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。,黄金 XX准备金存款 联行科目 其他营业收入 其他营业支出 存放中央银行款项 库存现金,第二节 收购黄金的核算与管理,

4、一、商业银行代理收购黄金业务的核管理 商业银行经办人员收到出售者交售的黄金交出纳部门 借:贵金属-黄金 贷:库存现金 XX存款,第二节 收购黄金的核算与管理,一、商业银行代理收购黄金业务的核管理 当收到人民银行转账凭证时,会计分录为: 借:存放中央银行款项 贷:贵金属-黄金户,商业银行收兑金银的会计实务,客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量为4.15），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。 黄金收购金额为： 18K4.158克92.72554.09（元） 工商银行办理收购转账的会计分录为： 借：贵金属 -黄金户 554.09 贷：库存现金

5、554.09,客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳支行交售，白银每枚收购价为29.30元，银行办理收兑。 银行收购白银的金额为： 29.30元30879元 银行转账的会计分录为： 借：贵金属 -白银户 879.00 贷：库存现金 879.00,商业银行上交金银的会计实务,工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和30枚白银元上交人民银行，办理上交手续。,人民银行： 借：贵金属 -黄金户 554.09 -白银户 879.00 贷：活期存款-工商银行存款 1433.09 工商银行朝阳支行： 借：存放中央银行款项 1433.09 贷：贵金属 - 黄金户 554.09 -白银户 879.00,第二节

6、收购黄金的核算与管理,二、中国人民银行收购黄金的核算管理 中国人民银行直接收购 借:黄金 贷:XX银行准备金存款,第二节 收购黄金的核算与管理,二、中国人民银行收购黄金的核算管理 商业银行收到中国人民银行的收账 借:存入中央银行款项 贷:XX存款-单位户,中国人民银行金银收兑业务核算,对于个人出售的金银，人民银行的收购手续与商业银行相同。 例如：客户张某向人民银行提交黄金制品一枚，24K金（每K金含金量为4.15），重量为10克，收购价为每克92.72元，人民银行办理收兑。 人民银行收购黄金的金额为： 24K 4.1510克92.72923.49（元） 人民银行转账的会计分录为： 借：贵金属

7、黄金户 923.49 贷：库存现金 923.49,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金上售,一、上售给省分行 调出行 借:联行科目 贷:黄金 调入行 借:黄金 贷:联行科目,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金上售,一、上售给省分行 验收中发生损益,如为收益 借:黄金 贷:其他营业收入 如为损耗 借:其他营业支出 贷:黄金,第三节 黄金上售业务的核算与管理,二、分行上售总行 分行向总行上售黄金 借:联行科目 贷:黄金 总行收到分行清单 借:黄金 贷:联行科目,金银上售省级行的会计实务,某县人民银行将收购的黄金850克（价78, 812元）和白银元50枚（价1,465元）上售分行，分行已验收

8、入库，编制分行、县支行的会计分录。 分行： 借：贵金属 -黄金户 78,812 -白银户 1,465 贷：联行科目 80,277 县支行： 借：联行科目 80,277 贷：贵金属 -黄金户 78,812 -白银户 1,465,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨,一、总行调拨黄金 1.调入行的核算处理 借:黄金 贷:联行科目,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨,一、总行调拨黄金 2.总行的处理 借:联行科目 贷:黄金,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨,二、分行辖内调拨 调出行核算的处理 借:联行科目 贷:黄金,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨,二、分行辖内调拨

9、 调入行的核算处理 借:黄金 贷:联行科目,第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨,三、代总行保管行之间的调拨 如调整升值的,会计分录为: 借:黄金 贷:联行科目 如调整降值的,会计分录为: 借:联行科目 贷:黄金,第四节 黄金配售业务的核算管理,配售金银，应在上级行批转的配售计划额度内供应。凡需使用金银的单位，必须按照金银管理条例和实施细则的规定，根据节约使用金银的原则，编制年度使用金银计划，经主管部门签署意见后，在每年10月底以前，向当地中国人民银行或代办行提出下年度金银使用的申请。 代办行应将各单位的年度使用金银计划转报中国人民银行。 各地中国人民银行对各单位年度使用金银计划,必须根

10、据有关的生产计划、金银消耗定额和原有库存等情况，进行认真审查，然后将配售计划逐级上报总行审批。,第四节 黄金配售业务的核算管理,中国人民银行总行平衡后，逐级下达年度金银配售指标。该指标当年有效，跨年作废。 各行应根据上报批准的配售计划，按当时配售价格出售金银。同时，按配售价格和联行调拨价，计算出价差，将金银价款及价差分别列账。 对代办行出售的金银，由中国人民银行按照调拨价调拨。金银出售后，中国人民银行按调拨价付给代办行5手续费。所占商业银行的资金，中国人民银行不再支付利息。代办行在办理金银出售业务中，由于价格原因发生的收益和亏损，代办行可以逐笔或定期集中划给委托的中国人民银行。,第四节 黄金配

11、售业务的核算管理,一、配售黄金的核算管理 1.人民银行按调拨价调拨给商业银行 借:XX银行准备金存款 贷:黄金,第四节 黄金配售业务的核算管理,一、配售黄金的核算管理 2.商业银行调入黄金 借:贵金属 贷:存放中央银行款项,第四节 黄金配售业务的核算管理,一、配售黄金的核算管理 3.商业银行在系统内进行黄金实物的调拨 借:贵金属 贷:联行科目,第四节 黄金配售业务的核算管理,一、配售黄金的核算管理 4.商业银行之间配售黄金 当配售价高于联行调拨价 借:活期存款-配售单位户 贷:贵金属 其他营业收入-黄金买卖收益,第四节 黄金配售业务的核算管理,一、配售黄金的核算管理 4.商业银行之间配售黄金

12、当配售价抵于联行调拨价 借:活期存款-配售单位户 其他营业支出-金银买卖损失 贷:贵金属,金银配售业务的会计实务,某企业按黄金配售计划，向人民银行申请购买24K黄金2,100克，每克售价为103元，调拨价为每克97元，企业在工商银行开户，用转账支票支付，办理配售手续。,计算配售价和调拨价： 配售价2,100克103元216,300元 调拨价2,100克97元203,700元 人民银行的会计分录： 借：活期存款 工商银行存款 216,300 贷：贵金属 -黄金户 203,700 其他营业收入 -金银业务收入 12,600,第四节 黄金配售业务的核算管理,二、黄金损益的核算管理 如果正常升重，应计

13、入“其他营业收入” 其会计分录： 借：贵金属 贷：其他营业收入,第四节 黄金配售业务的核算管理,二、黄金损益的核算管理 如果正常降重，应记入“其他营业支出” 其会计分录： 借：其他营业支出 贷：贵金属,第四节 黄金配售业务的核算管理,二、黄金损益的核算管理 如果发现丢失、短缺数量较大,应先过渡,等查明原因后处理 借:其他应收款-待处理黄金短款户 贷:贵金属,我国对黄金的收购与配售业务，是由（ ）统一管理和经营 A.中国工商银行 B.中国农业银行 C.中国人民银行 D.中国建设银行,目前用K表示黄金的纯度，每K含金量为（ ） A.3.15% B.4.15% C.5.15% D.6.15%,用K表

14、示黄金的纯度，则14K为（ ） A.49.8% B.58.1% C.74.7% D.99.6%,在办理黄金业务过程中，收购黄金，必须坚持（ ） A.收实物（黄金），付价款同时进行 B.先付价款，后收实物（黄金） C.一边收实物（黄金），一边付价款 D.先收实物（黄金），后付价款,商业银行代办黄金收购的范围限于 ( ) A.群众采淘的 B.“三废”回收的 C.个人出售的 D.企业生产的 E.依法没收的,生金可以分为 ( ) A.纯金 B.色金 C.赤金 D.矿金 E.砂金,下列属于熟金的是 ( ) A.纯金 B.赤金 C.清色金 D.混色金 E.矿金,商业银行收购人员收到出售者交售的黄金，应当面

15、 ( ) A.清点件数 B.鉴定成色 C.称其重量 D.收兑价格 E.计算金额,黄金的收购与配售业务，由中国银行统一管理和经营。（ ） 银行收购个人出售黄金，一般不向出售者索取证件。（ ）,资料如下： （1）客户刘真向工商银行提黄金制品一枚重量为25克，成色为24K，当时收兑价为每克105元，办理收兑手续。要求：编制工商银行会计分录。 （2）客户王芳向工商银行提黄金制品一枚重量为20克，成色为18K，当时收兑价为每克95元，办理收兑手续。要求：编制工商银行会计分录。 （3）工商银行将上述收兑黄金制品两枚实物交售当地人民银行办理上售手续，收到人民银行转账凭证。要求：编制工商银行会计分录。 （4）工商银行将上述收兑黄金制品两枚实物交售当地人民银行办理上售手续，收到人民银行转账凭证。要求：编制人民银行会计分录。 （5）某省金矿生产治炼200公斤成色为24K黄金，由中国人民银行直接收购，交售企业在某省农业银行开户，收购价为每公斤94 620元，办理收兑手续。要求：编制人民银行会计分录。,（6）某省人