银行会计之支付结算业务的核算

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1、第五章 支付结算业务的核算,1,第五章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务的概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 结算方式业务的核算 第四节 银行卡业务的核算,第五章 支付结算业务的核算,2,第五章 支付结算业务的核算,熟悉支付结算业务的原则、种类，了解支付结算业务核算的意义。 熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规定。 掌握各种结算方式的核算。 掌握各种票据业务的核算。 熟悉银行卡业务的核算。,本章学习要求,第五章 支付结算业务的核算,3,第一节 支付结算业务的概述,五、支付结算业务的基本核算程序,四、支付结算业务的特点,三、支付结算的种类,二、支付结算的原则,一、支付结算的意义,第

2、五章 支付结算业务的核算,4,一、支付结算业务的意义,意义,稳定和扩大信贷资金来源,节约社会流通费用,加速社会资金的周转,保证结算资金的安全,支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,第五章 支付结算业务的核算,5,二、支付结算的原则,原则二,谁的钱进谁的账，由谁支配,原则三,银行不垫款,原则一,恪守信用，履约付款,第五章 支付结算业务的核算,6,三、支付结算业务的种类,我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度,票据结算业务 包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业务和支票业务。 银行本票业务只适用于同城结算，银行汇票业务未明确适用

3、范围。,结算方式业务 包括汇兑业务、委托收款业务和托收承付业务。 其中托收承付只适用于异地，汇兑业务未明确适用范围。,信用卡业务,业务种类,第五章 支付结算业务的核算,7,四、支付结算业务的特点,2,3,4,业务处理方法与会计处理手续完全一致,结算业务的凭证格式由银行统一制定,电子计算机在结算业务中普遍应用,帐务处理程序为先付后收，以免发生透支,1,第五章 支付结算业务的核算,8,五、支付结算业务的基本核算程序,接受和审查凭证,转移收、付款单位间帐户资金,通知收、付款单位,第五章 支付结算业务的核算,9,第二节 票据业务的核算,四、商业汇票业务的核算,三、银行汇票业务的核算,二、银行本票业务的

4、核算,一、支票结算业务的核算,第五章 支付结算业务的核算,10,一、支票结算业务的核算,（一）支票的概念和种类 （二）相关规定 （三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 （四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算,第五章 支付结算业务的核算,11,（一）支票的概念和种类,支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,现金支票,转账支票,普通支票,1,2,3,第五章 支付结算业务的核算,12,（二）相关规定,支票的提示付款期限,支票办理的要求,签发支票的规定,支票的记载事项,支票的适用范围：全国通用,第五章 支付结算

5、业务的核算,13,（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算,银行受理持票人送交支票的处理,1,银行受理出票人送交支票的处理,2,第五章 支付结算业务的核算,14,1.银行受理持票人送交支票的处理,出票人,持票人,开户行,（1）签发支票购物等,（2）支票存根联,（3）支票及进账单,（4）退第一联回单联,借：单位活期存款出票人户 贷：单位活期存款持票人户,第五章 支付结算业务的核算,15,2.银行受理出票人送交支票的处理,出票人,收款人,开户行,(1)支票及进账单,(3)进账单第3联通知入帐,借：单位活期存款出票人户 贷：单位活期存款收款人户,(2)退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,

6、16,（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算,持票人开户行受理持票人送交支票的处理,1,出票人开户行受理出票人送交支票的处理,2,第五章 支付结算业务的核算,17,1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理,出票人,持票人,出票人开户行,持票人开户行,（1）签发支票购物、消费等,（2）支票存根联,（3）支票及进账单,（4）退进账单第1联,（5）支票送票据交换所,如未退票,+,A行存款,B行存款,第五章 支付结算业务的核算,18,1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理,持票人开户行,出票人开户行,可由持票人提交支票和两联进账单向持票人开户行办理，若退票时间过后无退票，即可为持票人进账。

7、出票人开户行收到票据交换提入的支票审核无误后，若出票人账户上有足够余额即可办理。否则予以退票。,借：待清算票据款项 贷：单位活期存款,借：单位活期存款 贷：待清算票据款项,第五章 支付结算业务的核算,19,2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理,出票人,收款人,出票人开户行,收款人开户行,（1）支票及3联进账单,（4）第3联进账单,（3）第2、3联进账单送票据交换所,+,A行存款,B行存款,（2）退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,20,2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理,出票人开户行,收款人开户行,由出票人提交支票和三联进账单向出票人开户行办理。 收款人开户行收到交换提入的第

8、二、三联进账单审核无误后，据此入账，并通知收款人。,借：单位活期存款 贷：待清算票据款项,借：待清算票据款项 贷：单位活期存款,第五章 支付结算业务的核算,21,例题5-1.1,某市工商银行城北分理处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。 请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,22,解答例题5-1.1,南海公司,市新华书店,农行城南支行,工行城北分理处,（1）签发支票购书,（2）支票存根联,（3）支票及进账单,（4）退进账单第1联,（5）支票送票据交换所,未

9、退票,+,城南支行存款,城北分理处存款,第五章 支付结算业务的核算,23,解答例题5-1.1,市工商银行城北分理处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：待清算票据款项 10000 贷：单位活期存款市新华书店户 10000 农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。 借：单位活期存款南海公司户 10000 贷：待清算票据款项 10000,第五章 支付结算业务的核算,24,例题5-1.2,在五家渠市工行广场分理处开户的华东科技公司1月15日开出转帐支票一张，金额40000元，支付在农行青湖分理处开户的瑞翔股份有限公司货款。本日农行青湖分理处通过票据交换提入进账单办理转账，

10、并通知瑞翔股份有限公司。 请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,25,解答例题5-1.2,华东科技公司,瑞翔股份有限公司,工行广场分理处,农行青湖分理处,（1）支票及3联进账单,（4）第3联进账单,（3）第2、3联进账单送票据交换所,+,广场分理处,青湖分理处,（2）退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,26,解答例题5-1.2,出票人开户行（工行广场分理处） 借：单位活期存款华东科技公司户 40000 贷：待清算票据款项 40000 收款人开户行（农行青湖分理处） 借：待清算票据款项 40000 贷：单位活期存款瑞翔股份有限公司户 40000,第五章 支付

11、结算业务的核算,27,例题5-1.3,在建行市支行营业部开户的粮食经济学院开出转帐支票一张1840元，木材厂开出转帐支票一张2034元，支付在中信银行青年路分理处开户的供电公司的电费。 请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,第五章 支付结算业务的核算,28,解答例题5-1.3,粮食经济学院 木材厂,供电公司,建行市支行营业部,中信青年路分理处,（1）支票及3联进账单,（4）第3联进账单,（3）第2、3联进账单送票据交换所,+,支行营业部,青年路分理处,（2）退第1联回单联,第五章 支付结算业务的核算,29,解答例题5-1.3,出票人开户行（建行市支行营业部） 借：单位活期存款粮食经济学院户

12、1840 木材厂户 2034 贷：待清算票据款项 3874 收款人开户行（中信银行青年路分理处） 借：待清算票据款项 3874 贷：单位活期存款供电公司户 3874,第五章 支付结算业务的核算,30,例题,5-1.4：兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商场（在他行开户）签发的转帐支票210000元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。 借：待清算票据款项 210000 贷：单位活期存款东方商贸公司户 210000 5-1.5：票据交换提入支票一张，系本行开户的新奇广告公司签发，票面金额为48900元，审核无误，予以转账。 借：单位活期存款新奇公司户 48900 贷：待清算票据款项 48

13、900,第五章 支付结算业务的核算,31,例题,5-1.6：将开户单位玻璃制品厂送交的支票提出交换，金额40000元，退票时间过后未被退票，作收账处理。 借：待清算票据款项 40000 贷：单位活期存款玻璃制品厂户 40000 5-1.7：百货公司提交两联进账单及灯泡厂签发的转帐支票一张，金额3500元，付款人和收款人在同一银行开户。 借：单位活期存款灯泡厂户 3500 贷：单位活期存款百货公司户 3500,第五章 支付结算业务的核算,32,例题,5-1.8：收到本行开户单位西单商场提交的进账单及该单位签发的转账支票，金额4150元，经审查无误立即处理。 借：单位活期存款西单商场户 40000

14、 贷：待清算票据款项 40000 5-1.9：票据交换提入支票一份，系在本行开户的印刷厂签发，票面金额为96350元，审核支付票款。 借：单位活期存款印刷厂户 96350 贷：待清算票据款项 96350,支票的核算,出票人,持票人,支票,转账支票 现金支票 普通支票,签发,同城 异地,同一行受理支票,持票人开户行受理支票,出票人开户行受理支票,退票,退票,出票人开户行的处理,持票人开户行的处理,第五章 支付结算业务的核算,34,二、银行本票业务的核算,（一）概念及基本规定 （二）开出本票科目的使用 （三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理 （四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理,第五章

15、 支付结算业务的核算,35,（一）概念及基本规定,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,第五章 支付结算业务的核算,36,（二）开出本票科目的使用,性质：负债类 用途：核算银行签发本票吸收的款项 结构：银行签发本票收到款项时，贷记本科目；兑付本票款项时，借记本科目；余额反映在贷方。,开出本票,收到本票解付款项,尚未兑付的款项,签发本票收到款项,第五章 支付结算业务的核算,37,（三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理,核算程序,1,银行本票出票的处理,2,银行本票兑付的处理,3,第五章 支付结算业务的核算,38,1.核算程序,申请人,持票人,开户行,（1）本票申请书,（2）退第1联回单联,（6）退进账单回单联入账,（3）签发本票第2联,（4）持本票购物、消费等,（5）本票及进账单入账,第五章 支付结算业务的核算,39,2. 银行本票出票的处理,转账交付会计分录,借：单位活期存款申请